根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，獎勵積分銷售收取或應(yīng)收的貨款應(yīng)全部確認為當期收入繳納所得稅。也就是說,，企業(yè)按獎勵積分的公允價值確認的“遞延收益”這一負債的計稅基礎(chǔ)為零,。與會計核算的“遞延稅款”賬戶形成了可抵扣暫時性差異。需在計算企業(yè)所得稅時對此項進行納稅調(diào)整,。
假設(shè)該商場年末“遞延收益”的賬戶余額為100 000元,，與之相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬戶期初余額為12 000元。該商場適用的所得稅率為25%,。
可抵扣暫時性差異=100000-0=100 000(元)
應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=100 000*25%=25 000(元)
則會計分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn)13 000
   貸：所得稅費用13 000