一,、企業(yè)情況概述

（一）企業(yè)基本情況

XX綠化工程有限公司是集園林綠化,、景觀、小品設(shè)計(jì)施工,、苗木銷(xiāo)售培育為一體的綜合性綠化工程公司,。公司具有國(guó)家三級(jí)施工企業(yè)資質(zhì)，注冊(cè)資金1000萬(wàn)元人民幣,。

（二）經(jīng)營(yíng)范圍

1,、可承攬工程造價(jià)在500萬(wàn)以下的園林綠化工程,包括:綜合公園、社區(qū)公園,、專(zhuān)類(lèi)公園,、帶狀公園等各類(lèi)公園、生產(chǎn)綠地,、防護(hù)綠地,、附屬綠地、等各類(lèi)綠地,；

2,、可承攬園林綠化工程中的蓬地、栽植及小品,、花壇,、園路、水系,噴泉,、假山,、雕塑、廣場(chǎng)鋪裝,、駁岸,、單跨10米以下的園林景觀人行橋梁、碼頭以及園林設(shè)施,、設(shè)備安裝項(xiàng)目等,；

3、可承攬各種規(guī)模以及類(lèi)型的園林綠化養(yǎng)護(hù)管理工程,；

4,、可從事園林綠化苗木、花卉,、草坪的培育,、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)。

二,、項(xiàng)目情況

工程名稱(chēng)：XX小區(qū)室外景觀及綠化工程,；

工程造價(jià)：2,153,950.00元,；

園林工程造價(jià)：481,173.00元；

綠化工程：859,233.00元,；

仿古建筑工程：66,852.00元,；

裝飾裝飾工程：504,928.00元；

建筑工程土石方,，建筑物超高,垂直運(yùn)輸,，特大型機(jī)械場(chǎng)外運(yùn)輸及一次安拆：212,710.00元；

一般建筑工程,，三類(lèi)工程：29,054.00元,。

三、籌劃前應(yīng)交納的稅款

籌劃前應(yīng)繳納稅款：項(xiàng)目按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的收入,，按照工程總價(jià)2,153,950.00元計(jì)算應(yīng)：

應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=2,153,950.00*3%=64,618.50元,；

應(yīng)繳納城建稅=64,618.50元*7%=4,523.30元；

應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=64,618.50元*3%=1,938.56元,；

應(yīng)繳納地方教育費(fèi)附加=64,618.50*2%=1,292.37元,；

應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)：72,372.73萬(wàn)元。

應(yīng)繳納印花稅2,153,950.00*0.03%=646.19元,。

應(yīng)繳企業(yè)所得稅按15%的利潤(rùn)計(jì)算2,153,950*15%*25%=80,773.13元,。

合計(jì)應(yīng)繳納的稅金為：72,372.73+646.19+80,773.13=153,792.05元。

四,、方案總思路

方案一：成立一個(gè)苗木種植公司,將可承攬各種規(guī)模以及類(lèi)型的園林綠化工程、園林綠化苗木,、花卉,、草坪的培育、生產(chǎn)業(yè)務(wù)放在苗木種植公司經(jīng)營(yíng),。

籌劃思路：

園林工程和綠化工程在簽訂合同時(shí)分開(kāi)苗木款和綠化工程款,。

苗木種植公司根據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。

苗木種植公司銷(xiāo)售自己種植的花草苗木可免征增值稅,，由苗木種植公司既銷(xiāo)售花草苗木,，又提供綠化工程勞務(wù)，在簽訂合同時(shí)分開(kāi)苗木款和綠化工程款,。

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物,，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,，貨物銷(xiāo)售額不繳納營(yíng)業(yè)稅,；

未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額,。苗木種植公司銷(xiāo)售花草苗木同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為,，屬于“提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物”,，因此，對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物免征增值稅,，對(duì)提供的建筑業(yè)勞務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅,。

籌劃后：

園林工程苗木為：446,873.00元；

綠化工程苗木為：756,212.00元,；

苗木款免交營(yíng)業(yè)稅為：(446,873.00+756,212.00)*3%=36,092.55元,；

苗木款免交城市維護(hù)建設(shè)稅為：36,092.55*7%=2,526.48元；

苗木款免交教育費(fèi)附加為：36,092.55*3%=1,082.78元,；

苗木款免交地方教育費(fèi)附加為：36,092.55*2%=721.85元,；

園林工程，綠化工程苗木款免交營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)為：36,092.55+2,526.48+1,082.78+721.85=40,423.66元,。

園林工程苗木綠化工程苗木免交企業(yè)所得稅合計(jì)為：(446,873.00+756,212)*15%*25%=45,115.69元,。

方案一：共降低稅金總額為40,423.66+45115.69=85,539.35元。

方案二：裝飾裝修工程可以采取甲供材的方式,由建設(shè)方提供材料,，施工方僅就工程費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加,，節(jié)省了原材料應(yīng)該繳納的稅款。

籌劃思路：

財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2006]114號(hào),，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），《通知》明確了納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù),，按照其向客戶(hù)實(shí)際收取的人工費(fèi),、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶(hù)自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

籌劃后：

1,、裝飾裝修工程甲供材409,483.00元,；

免交繳納營(yíng)業(yè)稅為409,483.00*3%=12,284.49元；

免交城市維護(hù)建設(shè)稅為12,284.49*7%=859.91元,；

免交教育費(fèi)附加為12,284.49*3%=368.53元,；

免交地方教育費(fèi)附加為12,284.49*2%=245.69元；

裝飾裝修工程甲供材免交營(yíng)業(yè)稅及附加合計(jì)為：12,284.49*+859.91+368.53+245.69+=13,758.62元,。

裝飾裝修工程甲供材免交企業(yè)所得稅合計(jì)為409,483*15%*25%=15,355.61元,。

方案二：共降低稅金總額為 13758.62+15355.61=29114.23元。

納稅籌劃結(jié)論：經(jīng)過(guò)納稅籌劃降低共降低稅金合計(jì)為85539.35+29114.23=114653.58元,。

五,、納稅籌劃實(shí)施方案

1、以部分現(xiàn)金投資注冊(cè)一家xx種植有限公司,，新的企業(yè)名稱(chēng)等由貴公司股東最終擁有著共同確定,，辦理工商、稅務(wù)等部門(mén)登記。與甲方分別簽訂苗木款合同1,203,085.00元和園林及綠化工程款合同137,321.00元,。去稅務(wù)局申請(qǐng)?zhí)铋_(kāi)苗木款1,203,085.00元的免稅發(fā)票,。

2、裝修裝飾工程的材料部分由甲方提供,，XX綠化工程有限公司與甲方簽訂甲供材合同409,483.00,，施工費(fèi)95,445.00。

3,、XX綠化工程有限公司與甲方簽訂建筑施工合同(仿古建筑工程66,852.00元. 建筑工程土石方,、建筑物超高、垂直運(yùn)輸,、特大型機(jī)械場(chǎng)外運(yùn)輸及一次安拆:212,710.00元,一般建筑工程,、三類(lèi)工程:29,054.00元)。

本方案是根據(jù)園林工程,、綠化工程,、裝飾裝修工程的特性、將企業(yè)的混合經(jīng)營(yíng)分解,、利用稅收優(yōu)惠政策,、單獨(dú)設(shè)立相關(guān)類(lèi)型公司與客戶(hù)簽訂合同。所以本方案可以長(zhǎng)期使用,！