稅收維權(quán)意識薄弱,，海外投資遭遇壓力

        大連市國稅局在工作中發(fā)現(xiàn),，由于中國企業(yè)“走出去”時間尚短，經(jīng)驗不足,，對國外稅收制度缺乏系統(tǒng)了解,，因此，在境外投資時常會遭遇不公平稅收待遇,。部分企業(yè)在境外遇到涉稅問題會選擇“忍氣吞聲”,，能及時向稅務(wù)部門提出涉稅訴求的企業(yè)大概只有10%，大部分企業(yè)或者順從境外稅務(wù)當(dāng)局，或者借助中介機構(gòu)自行解決,。如何幫助“走出去”企業(yè)增強稅收維權(quán)意識,，為企業(yè)提供更多有針對性的服務(wù)，維護(hù)中國企業(yè)的合法權(quán)益,，仍待解決,。

        大連橡塑機械股份有限公司在加拿大進(jìn)行海外并購時就遭受了稅收上的不平等待遇。并購前,，加拿大公司的研發(fā)費用可以享受退稅率為55%的稅收優(yōu)惠,，并購后作為中國的子公司，僅能享受15%的退稅率,，而且不能退給企業(yè)稅金,，只能抵減增值稅，無形中增加了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和資金壓力,。

        稅收環(huán)境日益嚴(yán)格,，面臨多重涉稅風(fēng)險

        隨著BEPS成果的發(fā)布，世界各國對跨國經(jīng)營的利潤監(jiān)控和調(diào)查力度加大,，國際稅收環(huán)境越來越嚴(yán)格,。如果“走出去”企業(yè)在境外被稅務(wù)調(diào)查，不僅僅要補繳稅款,，還要面臨被罰款的壓力,。

        遠(yuǎn)東工具有限公司是大連市走出去較早的民營企業(yè)之一，通過并購國外知名品牌,，逐步擺脫代工盈利模式,，建立屬于自己的營銷渠道，成為高速工具鋼麻花鉆頭的翹楚,。然而,，企業(yè)在進(jìn)入美國后，也面臨巨大的稅收風(fēng)險,。美國國內(nèi)收入署對遠(yuǎn)東工具中國母公司及美國格林菲爾德子公司每年都開展反避稅調(diào)查,，企業(yè)面臨著可能對美國稅收法律熟悉程度不夠或定價原則不被美國國內(nèi)收入署認(rèn)同而產(chǎn)生特別納稅調(diào)整的巨大風(fēng)險。

        風(fēng)險防范能力不足,，限制企業(yè)海外發(fā)展

        大連市國稅局在調(diào)查中發(fā)現(xiàn),，“走出去”企業(yè)能在境外盈利的企業(yè)是少數(shù)。大部分中小企業(yè)一旦遭遇投資國政局更迭或者突發(fā)性自然災(zāi)害,，只能折戟海外,，鎩羽而歸。

        中國大連國際經(jīng)濟技術(shù)合作集團有限公司是大連市對外經(jīng)濟合作的龍頭企業(yè),，在加蓬,、尼日爾、蘇里南、約旦等國家承建工程項目30余個,。經(jīng)過20多年努力，在相關(guān)國家和地區(qū)樹立起良好的品牌形象,。然而2011年,，該公司在利比亞承建政府項目，前期進(jìn)展順利,，卻因突然爆發(fā)武裝沖突,，不得不將工人撤離，但前期投入的機器設(shè)備,、原材料卻因無法運回國內(nèi),，蒙受巨大損失。

        那么,，“走出去”企業(yè)如何才能健康發(fā)展,？筆者建議：

        首先，繼續(xù)加強稅收服務(wù),，助推“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略,。支持“走出去”企業(yè)參與國際競爭是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要戰(zhàn)略之一，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮稅收服務(wù)的職能作用,，通過多種渠道和手段,，加強國與國稅務(wù)合作和交流，深度參與國際稅改落地中國,，幫助“走出去”企業(yè)了解并關(guān)注投資國稅收政策,，提高納稅遵從度，增強維護(hù)自身合法權(quán)益的意識,。

      其次,，進(jìn)一步完善制度建設(shè)，搭建投資綠色通道,。為“走出去”企業(yè)保駕護(hù)航,，推動我國經(jīng)濟發(fā)展，是政府各職能部門的主要工作職責(zé),。目前,，各個部門因受自身職能限制，未能實現(xiàn)有機統(tǒng)一,，服務(wù)銜接度不高,。因此，可以充分借鑒引進(jìn)外資的制度體系建設(shè)方式,，適時出臺專項法律規(guī)范,，將服務(wù)“走出去”企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置、項目統(tǒng)籌、管理權(quán)限,、審批流程,、政策落實、跟蹤服務(wù)等方面納入制度化,、法制化管理,，從而實現(xiàn)資源優(yōu)化整合，形成合力,，共同助推“走出去”企業(yè)發(fā)展壯大,。

    最后，加快形成政策支持體系,，增強“走出去”企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對能力,。在財政政策方面，可以探索建立投資專項資金,，通過政府性基金對企業(yè)給予境外投資保費補貼,、貸款補貼等形式的補貼，緩解企業(yè)資金壓力,；在稅收政策方面,，加大對海外投資虧損風(fēng)險準(zhǔn)備金的稅收支持力度，允許對符合國家鼓勵的重點項目投資的企業(yè)按照境外投資總額提取一定比例的風(fēng)險準(zhǔn)備金并稅前扣除,，若境外投資發(fā)生虧損,，可用已計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金沖減虧損；若未發(fā)生虧損或?qū)嶋H虧損小于提取的風(fēng)險準(zhǔn)備金,，再將準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回計入應(yīng)納稅所得,。