企業(yè)要順利獲得出口退稅,，除了吃透政策外,，在當(dāng)前出口退（免）稅審批權(quán)限下放基層、辦理手續(xù)環(huán)節(jié)簡化,、政策調(diào)整與變化頻繁的前提下,，理順整個業(yè)務(wù)流程對企業(yè)大有裨益。

　　出口企業(yè)從取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)至出口退（免）稅辦理完畢,，基本流程大致分為11個步驟：

　　第一步：出口企業(yè)根據(jù)“三證合一”或“五證合一”有關(guān)要求,，去屬地工商部門辦理加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。

　　第二步：在所屬地外經(jīng)貿(mào)部門取得對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記證書,；在所屬地海關(guān)部門辦理海關(guān)注冊登記證書,；在所屬檢驗檢疫部門獲得商檢證書；在所屬外匯管理部門獲得相應(yīng)審批文件,。

　　第三步：“三證合一”或“五證合一”的企業(yè),，在所屬地主管海關(guān)辦理電子口岸入網(wǎng)資格后,，到外匯開戶銀行取得國家外匯管理局網(wǎng)上應(yīng)用服務(wù)平臺用戶操作資格,。

　　第四步：企業(yè)在出口退（免）稅首筆申報前，應(yīng)當(dāng)從出口退（免）稅申報系統(tǒng)中生成出口退（免）稅備案表,，提供相關(guān)資料及電子數(shù)據(jù),，前往所屬地國稅局辦稅服務(wù)廳或者行政服務(wù)中心國稅窗口受理崗辦理出口退（免）稅備案手續(xù), 受理崗在CTAIS或“金三系統(tǒng)”及出口退稅審核系統(tǒng)中維護(hù)企業(yè)基礎(chǔ)信息，并保持稅企雙方備案數(shù)據(jù)的一致性,。同時,，企業(yè)申請領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票用于開具出口發(fā)票。

　　第五步：企業(yè)發(fā)生貨物出口后,，將相關(guān)數(shù)據(jù)錄入出口退（免）稅申報系統(tǒng),，按照會計規(guī)定作銷售收入的次月通過遠(yuǎn)程申報或人工操作，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)申報,，經(jīng)確認(rèn)電子信息無誤后,，再進(jìn)行增值稅納稅申報。

　　第六步：企業(yè)自出口之日起至次年4月30日前的最后一個增值稅納稅申報期內(nèi),，收齊有關(guān)單證（出口報關(guān)單已取消）及形成申報退（免）稅的電子數(shù)據(jù),，向所屬地國稅局辦稅服務(wù)廳或者行政服務(wù)中心國稅窗口受理崗進(jìn)行正式申報。由于特別原因無法申報的,，可以申請延期申報,。

　　第七步：企業(yè)在正式申報出口退（免）稅的15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的出口貨物裝貨單,、出口貨物運輸單據(jù)及國內(nèi)運輸單證（以出口企業(yè)承付運費的）和購貨合同,，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》,，注明備案單證存放地點,，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查,。

　　第八步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳受理崗位受理出口企業(yè)退（免）稅申報，預(yù)審?fù)ㄟ^出口退稅審核系統(tǒng)后臺傳遞至相關(guān)審核崗位,。

　　第九步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位按規(guī)定的時限完成審核流程,。

　　第十步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批崗位審批完畢后推送至辦稅服務(wù)廳受理崗發(fā)放企業(yè)通知,完成出口退（免）稅申報與審批流程。

　　第十一步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級局下發(fā)的退稅計劃,，通過綜合管理崗為企業(yè)辦理出口退（免）稅手續(xù),。

　　A企業(yè)為一家新辦的生產(chǎn)企業(yè)，2015年10月23日取得對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記,，2015年11月2日取得“三證合一”的營業(yè)執(zhí)照,，同年11月20日取得增值稅一般納稅人資格，辦理了電子口岸入網(wǎng)確認(rèn)和出口退稅資格備案,。2015年12月8日以FOB價（出口貨物離岸價）方式首筆報關(guān)一批出口貨物,，出口銷售額折合人民幣180000元，當(dāng)期全部計入外銷收入,，并按規(guī)定在2016年1月6日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了免抵退稅預(yù)申報,，經(jīng)遠(yuǎn)程申報比對信息齊全。隨后,，該企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅申報,。已知2015年12月進(jìn)項稅額10000元，銷項稅額8000元,，上期無留抵稅額,，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為16%,。

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價（含當(dāng)期憑證不齊部分）×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率）＝180000×（17%－16%）＝1800（元）,；當(dāng)期應(yīng)納稅額＝銷項稅額－（進(jìn)項稅額－當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）＝8000－（10000－1800）＝-200（元）。

　　同時,，將收齊信息的該批貨物打印報表進(jìn)行免抵退稅正式申報,。當(dāng)期免抵退稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價（前期及當(dāng)期憑證收齊部分）×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率＝180000×16%＝28800（元）；當(dāng)期退稅額＝當(dāng)期留抵稅額＝200（元）,，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期退稅額＝28800－200＝28600（元）,。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理A企業(yè)免抵退稅正式申報后，按照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.1版）》相關(guān)規(guī)定,，經(jīng)審核比對無誤后,，在20個工作日內(nèi)辦理退稅200元，免抵稅額12600元,。同時,，A企業(yè)在申報免抵退稅后15日內(nèi)將有關(guān)單證整理備案。

　　出口企業(yè)在申報退（免）稅時,，除按規(guī)定的流程辦理業(yè)務(wù)之后,，還應(yīng)防范操作失誤或違規(guī)處理帶來的風(fēng)險事項,。

　　1.確保資格完備。主要包括：統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照,、開立銀行賬戶,、一般納稅人資格認(rèn)定、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記,、出口收匯登記,、電子口岸入網(wǎng)資格認(rèn)定和出口退（免）稅資格備案。

　　2.謹(jǐn)遵申報期限,。按照現(xiàn)行規(guī)定,，出口企業(yè)申報退（免）稅一般不能超過出口之日起至次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期。超過申報期限的可在次月按免稅申報,，否則,，視同內(nèi)銷按征稅申報。

　　3.勿忘備案單證,。出口企業(yè)未按規(guī)定裝訂,、存放和保管備案單證的（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照稅收征管法第六十條規(guī)定予以處罰,，同時，不得申報退（免）稅,，適用免稅政策。已申報退（免）稅的,，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報沖減原申報,。

作者：王文清、肖春燕,、尉嵐

摘自中國稅務(wù)報