準(zhǔn)確定位稽查職能,，推進(jìn)稅務(wù)稽查信息化建設(shè),，完善稅務(wù)稽查法律保障，創(chuàng)新稽查管理體制和方式,，充分利用稽查資源實(shí)現(xiàn)稅法遵從目標(biāo),。

    目前，稅務(wù)稽查的體制和管理方式存在一些不足,，要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查現(xiàn)代化,，必須順應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，在思維理念,、體制機(jī)制,、法律基礎(chǔ)、手段方法和人才隊(duì)伍等方面進(jìn)行現(xiàn)代化改革,。 

    稽查現(xiàn)代化的現(xiàn)實(shí)差距 

    稽查資源配置與稅源結(jié)構(gòu)不匹配。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的電子化,、智能化日益明顯，企業(yè)核算逐漸向上集中,，征納雙方信息不對(duì)稱狀況加劇,。涉稅違法犯罪呈現(xiàn)家族化,、專業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化,、智能化和職業(yè)化勢(shì)頭,，征納雙方的博弈正在加劇。而當(dāng)前稽查機(jī)構(gòu)大多按照行政地域設(shè)置,，市縣兩級(jí)稽查資源占較大比重,，稽查人員分布結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)的正金字塔形，與稅源結(jié)構(gòu)和案件查處呈現(xiàn)的倒金字塔形,，形成鮮明對(duì)比,。 

    強(qiáng)化管理與重點(diǎn)稽查的職能模糊?；榫值姆ǘ氊?zé)是專司偷稅,、逃避追繳欠稅、騙稅,、抗稅案件的查處,，但實(shí)際工作中，稽查部門有時(shí)承擔(dān)了與其法定職責(zé)不相符的大量管理性工作,，稽查資源分配不合理,。同時(shí)，稽查部門與征管部門的職責(zé)存在交叉,，特別是納稅評(píng)估與稽查職責(zé)劃分不夠明晰,，超越規(guī)定的“以管代查”、“以評(píng)代查”現(xiàn)象十分普遍,，納稅人對(duì)多頭檢查反響強(qiáng)烈,，稅務(wù)稽查的職能難以有效發(fā)揮。 

    一級(jí)稽查或集約化稽查層級(jí)較低,。目前,，各地一級(jí)稽查大多仍停留在縣一級(jí)，實(shí)行省,、市一級(jí)稽查的較少,。集約化稽查層級(jí)較低，缺乏配套的工作制度,，部分地方實(shí)行的集約化稽查僅限于抽調(diào)人員查案,，不利于稽查資源的最大化利用。

    信息化和人才隊(duì)伍建設(shè)落后,。第三方信息數(shù)據(jù)不能有效共享和利用,，稽查選案缺乏先進(jìn)的綜合信息分析系統(tǒng)，稽查信息化人才緊缺,，難以適應(yīng)稅收違法行為跨行業(yè),、智能化和隱蔽化的趨勢(shì),。 

    稽查相關(guān)立法滯后。現(xiàn)行稅收征管法及其細(xì)則賦予稽查部門的稅收檢查權(quán)有限,，對(duì)納稅人涉稅違法行為的不同情形及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任和處罰程度規(guī)定尚不完備,。《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》還停留在規(guī)章層面,，稽查執(zhí)法的剛性時(shí)常受到干擾,，以補(bǔ)代罰、以罰代刑,、自由裁量等現(xiàn)象在一定程度上存在,。稽查的法定職責(zé),、法定程序和法定監(jiān)督尚不統(tǒng)一,、明確，法治化進(jìn)程滯后,。 

    稽查現(xiàn)代化的改革路徑 

    準(zhǔn)確定位稽查職能,。強(qiáng)化稅務(wù)稽查在現(xiàn)代征管體系中的支撐作用，避免征管資源配置不當(dāng),、職能交叉重疊,、多頭和重復(fù)檢查等弊端。將稅務(wù)稽查部門現(xiàn)行的授權(quán)職責(zé)上升為法定職責(zé),，從時(shí)間上,、范圍上和手段上進(jìn)一步明確劃分管理部門與稽查部門的職能。 

    創(chuàng)新稽查管理體制和方式,。建立扁平化的稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu),，優(yōu)化資源配置，強(qiáng)化省,、市兩級(jí)稽查力量,，實(shí)現(xiàn)省、市,、縣級(jí)稽查的職能重組和人力資源優(yōu)化,，切實(shí)改變稽查機(jī)構(gòu)人員設(shè)置與稅源分布倒置的現(xiàn)狀，在條件成熟時(shí)取消縣級(jí)稽查機(jī)構(gòu),。實(shí)施一級(jí)稽查和分級(jí)分類檢查,，明確劃分一級(jí)稽查和分級(jí)分類檢查對(duì)應(yīng)的檢查范圍和職責(zé)。打破行政區(qū)域限制,，根據(jù)各省,、自治區(qū)、直轄市實(shí)際情況,，推行省或市一級(jí)稽查模式,，在條件允許時(shí)，推行跨省的一級(jí)稽查模式,，設(shè)立重點(diǎn)稅源企業(yè)稽查分局,、行業(yè)性稽查分局等專業(yè)性稽查機(jī)構(gòu)。深化分級(jí)分類檢查,，以最有限的稽查資源實(shí)現(xiàn)最大的稅法遵從目標(biāo),。

    推進(jìn)稅務(wù)稽查信息化建設(shè)。加強(qiáng)稅收信息化頂層設(shè)計(jì),，深化涉稅信息分析應(yīng)用,，加快建立覆蓋全國(guó)的涉稅信息平臺(tái)和自動(dòng)選案系統(tǒng)。健全完善第三方信息共享制度,。依托金稅三期工程,，搭建全國(guó)信息應(yīng)用支撐平臺(tái)，廣泛準(zhǔn)確采集納稅人涉稅信息,。建立專業(yè)化信息分析團(tuán)隊(duì),，提高稅務(wù)稽查選案的準(zhǔn)確性和剛性。強(qiáng)化稽查案件動(dòng)態(tài)管理的信息監(jiān)控,。 

    建立科學(xué)的抽查和輪查制度,。抓緊建立稽查對(duì)象分類名錄庫(kù)、異常對(duì)象名錄庫(kù)和稅務(wù)稽查執(zhí)法檢查人員分類名錄庫(kù),，統(tǒng)籌考慮轄區(qū)內(nèi)稅務(wù)稽查對(duì)象數(shù)量,、稽查資源配置、工作任務(wù)計(jì)劃及企業(yè),、行業(yè)分布結(jié)構(gòu)等因素,，科學(xué)安排年度稅務(wù)稽查隨機(jī)抽查和輪查工作計(jì)劃，制訂嚴(yán)密的具體實(shí)施方案,。同時(shí),，注重國(guó)地稅機(jī)關(guān)聯(lián)合隨機(jī)抽查和輪查結(jié)果的應(yīng)用，與社會(huì)信用體系相銜接,，促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng),，積極促進(jìn)稅法遵從。 

    完善稅務(wù)稽查法律保障,。切實(shí)解決稽查手段嚴(yán)重缺失問題,，通過立法賦予稽查執(zhí)法除限制人身自由以外的強(qiáng)制檢查權(quán)，如場(chǎng)地搜查權(quán),、技術(shù)偵察權(quán),、強(qiáng)制開啟（房門、柜門等）權(quán)等,，保證稽查執(zhí)法效率,。研究推進(jìn)涉稅刑事執(zhí)法權(quán)的調(diào)整改革,。對(duì)納稅人涉稅違規(guī)違法行為的不同情形及應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任進(jìn)行明確界定，構(gòu)建方式多樣,、輕重有序,、功能互補(bǔ)、互相銜接的行政和刑罰處罰體系,。 

    加快涉稅誠(chéng)信體系建設(shè),。從完善稽查懲戒機(jī)制入手，建立嚴(yán)格的違法企業(yè)信息公布制度,，對(duì)不同信用等級(jí)的納稅人實(shí)施分級(jí)分類管理,，與工商、海關(guān),、銀行和社保等部門建立信息互通機(jī)制,，引導(dǎo)納稅人遵從稅法和社會(huì)誠(chéng)信體系，營(yíng)造優(yōu)良的誠(chéng)信納稅環(huán)境,。 

    作者：安徽省黃山市國(guó)稅局副局長(zhǎng)