1問：國家稅務(wù)總局公告2015年第61號中，“減半征收”是否是指直接按原25%的稅率減半成12.5%,？

答：不是,。這里減半征收是指年度應(yīng)納稅所得額乘以50%以后，再按20%的稅率計算,。實際稅負(fù)為10%,。

2問：按照國家稅務(wù)總局公告2015年第61號，2016年1月份繳納2015年第四季度企業(yè)所得稅時,，是當(dāng)季利潤不超過30萬元還是累計利潤不超過30萬元才能享受減半,？

答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得法規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳時都采用累計利潤口徑,。由于新政策從2015年10月1日起執(zhí)行,，2016年1月份預(yù)繳時，對于累計利潤在20萬到30萬之間的,，需要按照國家稅務(wù)總局公告2015年第61號規(guī)定,，對其10月1日以前的利潤，執(zhí)行減低稅率政策,；10月1日之后的利潤,，可以享受減半征稅優(yōu)惠。

3問：國家稅務(wù)總局公告2015年第61號中,，小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額30萬元的判斷口徑是否包括查補(bǔ)以前年度的應(yīng)納稅所得額,？

答：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅,。這里的“年應(yīng)納稅所得額”針對的是本年度的，不包括以前年度的收入,。查補(bǔ)以前年度的收入,，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整對應(yīng)年度的所得稅申報，如不涉及補(bǔ)虧等事項,，對當(dāng)年的申報不影響,。

4問：小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳時是否就可以享受優(yōu)惠？

答：小型微利企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小,，資金壓力加大,。因此，從2014年開始,，我們規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè),，在預(yù)繳時就可以享受稅收優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后,，再統(tǒng)一匯算清繳,，多退少補(bǔ),。

5問：小型微利企業(yè)的判斷指標(biāo)中，“職工人數(shù)”是否包含外雇臨時工,？

答：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定,，在判斷是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時，“職工人數(shù)”包含外雇臨時工,。

6問：小型微利企業(yè)的判斷指標(biāo)中,，“資產(chǎn)總額”的統(tǒng)計口徑是什么？

答：資產(chǎn)是指企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表左側(cè)的資產(chǎn)總額的合計數(shù),。

7問：現(xiàn)行小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以疊加其他減低稅率的優(yōu)惠政策同時享受嗎,？例如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策等,。

答：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，不能與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受,。

8問：我是一名建筑企業(yè)會計,，由于我們項目的不固定性，納稅年度內(nèi)有業(yè)務(wù)時從業(yè)人數(shù)會超過100人以上,，無業(yè)務(wù)時只有管理人員幾個人,，請問像我們這種建筑企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)規(guī)定,，從2015年1月1日起從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2,；

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

如果您單位符合上述規(guī)定,，就可以享受。

9問：按照國家稅務(wù)總局公告2015年第61號,，2015年新成立的企業(yè),，經(jīng)營月份數(shù)如何確定？

答：2015年度新成立企業(yè)的起始經(jīng)營月份,，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算,。

如：企業(yè)稅務(wù)登記日期為2015年2月1日，其2015年度經(jīng)營月份數(shù)從2月份開始計算至12月份,，共計11個月,；又如：企業(yè)稅務(wù)登記日期為2015年8月31日，其2015年度經(jīng)營月份數(shù)從8月份開始計算至12月份,，共計5個月,。

10問：我公司在2015年應(yīng)納稅所得額是40萬元，到了2016年應(yīng)納稅所得額降至20萬元,。2015年不享受小微優(yōu)惠,。那么2016年滿足條件就可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠了嗎？

答：小型微利企業(yè)除了符合資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)指標(biāo)外，其年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的,，就屬于小型微利企業(yè),，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。對于您的情況,，2015年不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件,，2016年符合的，2016年可以享受,。