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第一章 總則
第一條 為了規(guī)范納稅爭議代理服務(wù)執(zhí)業(yè)行為，根據(jù)納稅爭議法律救濟(jì)的法律法規(guī)及有關(guān)規(guī)定制定本規(guī)則,。
第二條 注冊稅務(wù)師承辦納稅爭議代理業(yè)務(wù),，適用本規(guī)則。
第三條 本規(guī)則所稱納稅爭議代理服務(wù)是指注冊稅務(wù)師接受委托代辦納稅爭議的法律救濟(jì)事宜,。
第四條 本規(guī)則所稱法律救濟(jì)是指委托人的合法權(quán)益受到侵犯并造成損害時,，獲得恢復(fù)和補(bǔ)救的法律制度。法律救濟(jì)的方式主要包括：行政處罰聽證,、行政復(fù)議、行政訴訟,、行政賠償,。
第五條 稅務(wù)行政法律救濟(jì)代理，應(yīng)關(guān)注：
（一）堅持法治反對人治原則,；
（二）堅持程序,、實體并重原則；
（三）按照一個處理決定書一個行政行為的原則,，確定訴求事項,；
（四）按照一個行政行為一個案件的原則，確定救濟(jì)案件,。
第二章 承接
第六條 注冊稅務(wù)師承接案件之前,，應(yīng)評估納稅爭議案件承接的可行性，應(yīng)取得爭議案件有關(guān)證據(jù)資料,，評估爭議案件委托方的稅務(wù)處理行為是否存在合法性,、合理性缺陷，決定是否受理,。
案件評估環(huán)節(jié)應(yīng)取得的證據(jù)資料主要有：
（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項,；
（二）辦稅業(yè)務(wù)事項；
（三）稅務(wù)處理文件,；
（四）聽證,、復(fù)議告知；
（五）委托人（納稅人或稅務(wù)機(jī)關(guān)）爭議主張的證據(jù)及案件說明,；
（六）行業(yè)法律法規(guī)以及行業(yè)慣例等第三方信息對爭議事項的規(guī)定和普遍性認(rèn)定文件,。
第七條 注冊稅務(wù)師對取得的證據(jù)閱讀審查，編制閱卷記錄,，應(yīng)關(guān)注：
（一）概括指控的違法事實,；
（二）指控方的證據(jù)證明情況,；
（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)適用文件情況；
（四）追繳稅款情況,；
（五）加收滯納金及加收利息的情況,，包括金額和計算的方法依據(jù)；
（六）處以罰款情況,。
第八條 注冊稅務(wù)師對閱卷情況做出評價,，應(yīng)關(guān)注：
（一）可選擇的事由；
（二）指控事實存在的疑點,；
（三）可供選擇的證據(jù),；
（四）爭議類型判斷，合理性爭議還是合法性爭議,；
（五）啟動爭議的可能性判斷,，如合理性爭議可考慮放棄；
（六）可能的被申請人或被告人,；
（七）可選的受理單位,；
（八）可供選擇的爭議點；
（九）救濟(jì)方案的設(shè)計思路,；
（十）救濟(jì)的時間限制條件,、法規(guī)政策的選擇和適用。
第九條 注冊稅務(wù)師承接業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)承接執(zhí)業(yè)規(guī)范,，應(yīng)取得當(dāng)事人的委托書或授權(quán)書,，按照委托人的授權(quán)開展代理業(yè)務(wù)。
第三章 實施
第十條 根據(jù)爭議事項的內(nèi)容和救濟(jì)方式的受理范圍,，確認(rèn)可供選擇的救濟(jì)方式,，設(shè)計救濟(jì)方案，應(yīng)關(guān)注：
（一）確認(rèn)提出救濟(jì)申請的事由,；
（二）確認(rèn)聽證和復(fù)議的申請人,、被申請人，訴訟的原告和被告,；
（三）聽證,、復(fù)議、訴訟案件的管轄部門,。
第十一條 注冊稅務(wù)師接受委托后,，可以要求委托人再次補(bǔ)充提交涉案的詳細(xì)資料，并要求委托人或納稅人對稅務(wù)處理的不同意見做出書面說明,；
可以根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定及代理案件的需要,，向稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)、人民法院提出閱卷申請。對于重要的證據(jù),，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān),、人民法院申請復(fù)印。
第十二條 注冊稅務(wù)師審查納稅爭議有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事實,，應(yīng)關(guān)注：
（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容包括：交易主體,、交易性質(zhì)、交易對價,、交易時間和交易金額,；
（二）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實物流、信息流,、資金流比對一致,；
（三）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合法性的依據(jù)是民商法和行政法；
（四）經(jīng)濟(jì)合同生效的實質(zhì)條件和形式條件,。
第十三條 審查案件有關(guān)的證據(jù),，應(yīng)關(guān)注：真實性、相關(guān)性,、合法性,。
第十四條 行政行為的合理性審查，應(yīng)關(guān)注：
（一）遵循公平,、公正的原則；
（二）平等對待行政管理相對人,，不偏私,、不歧視；
（三）行使自由裁量權(quán)符合法律目的,；
（四）采取的措施和手段必要,、適當(dāng)；
（五）避免采用損害當(dāng)事人權(quán)益的方式,。
第十五條 行政行為的合法性審查,，應(yīng)關(guān)注實體合法和程序合法兩方面的內(nèi)容。
行政行為合法應(yīng)同時具備的主要條件：事實清楚,、證據(jù)確實充分,、適用依據(jù)正確、程序合法,。
第十六條 確認(rèn)納稅爭議法律救濟(jì)的申請人或原告,，應(yīng)關(guān)注：
（一）稅務(wù)行政處罰當(dāng)事人可以親自參加聽證；
（二）依照行政復(fù)議法申請行政復(fù)議的公民,、法人或者其他組織是申請人,；
（三）合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人參加；
（四）其他合伙組織申請行政復(fù)議的,，由合伙人共同申請,；
（五）不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的，由該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加,，或由共同推選的其他成員代表該組織參加,；
（六）股份制企業(yè)可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議；
（七）行政行為的相對人以及其他與行政行為有利害關(guān)系的公民,、法人或者其他組織,，有權(quán)提起訴訟；
（八）有權(quán)提起訴訟的法人或者其他組織終止,，承受其權(quán)利的法人或者其他組織可以提起訴訟,。
第十七條 確認(rèn)納稅爭議法律救濟(jì)的代理人，應(yīng)關(guān)注：
（一）當(dāng)事人可以委托一至二人代理參加行政處罰聽證,；
（二）申請人,、第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議；
（三）當(dāng)事人,、法定代理人,，可以委托一至二人作為訴訟代理人。下列人員可以被委托為訴訟代理人：
1.律師,、基層法律服務(wù)工作者,；
2.當(dāng)事人的近親屬或者工作人員；
3.當(dāng)事人所在社區(qū),、單位以及有關(guān)社會團(tuán)體推薦的公民,。
第十八條 確認(rèn)納稅爭議法律救濟(jì)的被申請人或被告，應(yīng)關(guān)注：
（一）送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》的調(diào)查機(jī)構(gòu)為稅務(wù)行政處罰聽證的被申請人,；
（二）公民,、法人或者其他組織對行政機(jī)關(guān)的行政行為不服申請行政復(fù)議的，作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是被申請人,；
（三）公民,、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告,；
（四）經(jīng)復(fù)議的案件,，復(fù)議機(jī)關(guān)決定維持原行政行為的，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)和復(fù)議機(jī)關(guān)是共同被告,；
（五）經(jīng)復(fù)議的案件,，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原行政行為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告,；
（六）經(jīng)復(fù)議的案件,，復(fù)議機(jī)關(guān)在法定期限內(nèi)未作出復(fù)議決定,，公民、法人或者其他組織起訴原行政行為的,，作出原行政行為的行政機(jī)關(guān)是被告,；起訴復(fù)議機(jī)關(guān)不作為的，復(fù)議機(jī)關(guān)是被告,；
（七）兩個以上行政機(jī)關(guān)作出同一行政行為的,，共同作出行政行為的行政機(jī)關(guān)是共同被告。
第十九條 確定納稅爭議救濟(jì)申請范圍,，應(yīng)關(guān)注：
（一）稅務(wù)行政處罰聽證事項的范圍,，《稅務(wù)行政處罰事項告知書》的告知事項；
（二）稅務(wù)行政復(fù)議事項的范圍,；
（三）屬于人民法院受案范圍的稅務(wù)行政案件,，除稅款征收事項外，均可依法直接向法院提起訴訟,；
（四）解繳稅款爭議,，應(yīng)當(dāng)先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的,，可以依法向人民法院起訴,；
（五）當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的,，可以依法申請行政復(fù)議,，也可以依法向人民法院起訴。
第二十條 確認(rèn)納稅爭議法律救濟(jì)的受理機(jī)關(guān)或管轄法院,，應(yīng)關(guān)注：
（一）送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項告知書》的調(diào)查機(jī)構(gòu)所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為稅務(wù)行政處罰聽證的受理機(jī)關(guān),；
（二）對各級國家稅務(wù)局的行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議,；
（三）對各級地方稅務(wù)局的行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議,；
（四）對國家稅務(wù)總局的行政行為不服的,，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；
（五）行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄,；
（六）經(jīng)復(fù)議的案件,，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。
第二十一條 確認(rèn)納稅爭議法律救濟(jì)的案件,，應(yīng)關(guān)注：
（一）行政處罰聽證的,，按行政處罰事先告知書或通知書確定案件；
（二）行政復(fù)議聽證的,，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定書或處罰決定書分別立案,；
（三）對最初作出行政行為不服的,，按處理決定書確定提起訴訟案件；
（四）對復(fù)議決定不服的,，按照一個復(fù)議決定書確定提起訴訟案件,。
第二十二條 根據(jù)所選擇法律救濟(jì)方式的法定程序，按規(guī)定提出救濟(jì)申請,，應(yīng)關(guān)注：
（一）申請稅務(wù)行政處罰聽證應(yīng)提交《稅務(wù)行政處罰聽證申請書》,；
（二）申請稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)提交《稅務(wù)行政復(fù)議申請書》；
（三）申請稅務(wù)行政訴訟應(yīng)提交《行政訴狀》,。
第二十三條 用于稅務(wù)行政處罰聽證,、稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟的案件訴求,、事實和理由,，可以在稅務(wù)行政處罰聽證申請書、稅務(wù)行政復(fù)議申請書,、稅務(wù)行政訴訟狀中提出,。編寫申請資料應(yīng)關(guān)注：
（一）案件訴求的主要內(nèi)容是：
1.提出請求的行為：撤銷、變更,、維持,；
2.提出請求的對象：決定書全稱及文號，其中的具體決定或行政行為,。
（二）事實和理由的文字表述結(jié)構(gòu)安排：
1.可以考慮按指控的違法事實或處理決定事項進(jìn)行一級分類,，每一個指控的違法事實或處理決定事項作為一個說明項目，如偷稅事實,、欠繳事實,、追征稅款、加收滯納金,、加處罰款,；
2.標(biāo)題分級設(shè)計，按說明項目確認(rèn)一級標(biāo)題,，按事實確認(rèn),、證據(jù)運用、適用法律,、適用程序確認(rèn)二級標(biāo)題,，按二級標(biāo)題的分觀點確認(rèn)三級標(biāo)題。
（三）事實不清或認(rèn)定錯誤的主要情形有：交易事實的主體,、性質(zhì),、對價、時間,、金額認(rèn)定不清或錯誤,，實體法事實,、程序法事實認(rèn)定不清或錯誤；
（四）證據(jù)不確實,、不充分的主要情形有：證據(jù)的真實性,、相關(guān)性,、合法性不確定,，證明結(jié)論不能排除合理懷疑,；
（五）適用法律錯誤的主要情形有：文件適用錯誤,、條款適用錯誤,、適用未生效文件,、適用失效文件,；
（六）程序違法的主要情形有：稅務(wù)機(jī)關(guān)超越職權(quán)執(zhí)行民法程序和市場監(jiān)管程序,，違反稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法監(jiān)督程序,，違反稅收征收管理程序,。
第二十四條 稅務(wù)行政處罰聽證會或采取聽證方式審理的行政復(fù)議，注冊稅務(wù)師應(yīng)注意與審理部門對下列事項進(jìn)行溝通：
（一）案件程序安排,；
（二）申辯意見要點,；
（三）當(dāng)事人稅法遵從情況。
第二十五條 注冊稅務(wù)師參加聽證會應(yīng)執(zhí)行下列程序：
（一）出示代理委托書,；
（二）做好會議記錄,；
（三）發(fā)表申辯意見；
（四）疑點研討,；
（五）最后陳述,；
（六）審閱會議記錄并簽字確認(rèn)。
第二十六條 行政處罰聽證會結(jié)束后,，或提出行政復(fù)議申請后,，注冊稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)充申辯的事項，應(yīng)書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出,。補(bǔ)充申辯事項主要有：
（一）應(yīng)進(jìn)一步補(bǔ)充的申辯意見和證據(jù),；
（二）當(dāng)事人對處理結(jié)果的訴求；
（三）就案件新證據(jù)和產(chǎn)生變化的事實做進(jìn)一步申辯,；
（四）對適用依據(jù)的理解方面存在爭議的,，應(yīng)按程序申請裁決。
第二十七條 行政訴訟代理,，應(yīng)關(guān)注：
（一）按規(guī)定取得代理資格；
（二）注冊稅務(wù)師代理行政訴訟,，經(jīng)人民法院許可,，可以查閱本案庭審材料；
（三）按行政訴訟程序履行代理義務(wù),；
（四）應(yīng)考慮聘請律師協(xié)助辦理訴訟程序事項,。
第四章 附則
第二十八條 本規(guī)則由中國注冊稅務(wù)師協(xié)會負(fù)責(zé)解釋,。
第二十九條 本規(guī)則自2015年7月1日起施行。
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