預(yù)繳時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類,，2015年版）》（以下簡(jiǎn)稱A類預(yù)繳申報(bào)表）,。“實(shí)際利潤(rùn)額”為：按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度,、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損,。

　　1.預(yù)繳時(shí)當(dāng)期的累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)20萬(wàn)元（含），享受減半征稅政策的納稅人,，先填報(bào)《減免所得稅額明細(xì)表（附表3）》（以下簡(jiǎn)稱附表3）：第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄,，填報(bào)A類預(yù)繳申報(bào)表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”×15%的積；同時(shí)在附表3的第3行“減半征稅”欄填寫“實(shí)際利潤(rùn)額”×10%的積,。預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)20萬(wàn)元的,，應(yīng)停止享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

　　2.預(yù)繳時(shí)當(dāng)期的累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)超過(guò)20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含），享受減低稅率政策的納稅人,，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄,，填報(bào)A類預(yù)繳申報(bào)表第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”×5%的積。

　　3.附表3第2行以及其他行次合計(jì)后的金額,，即為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額,，再填入A類預(yù)繳申報(bào)表第12行“減免所得稅額”的“本期金額”欄。

　　預(yù)繳時(shí)填報(bào)A類預(yù)繳申報(bào)表,。第19行“上一納稅年度應(yīng)納稅所得額”：“累計(jì)金額”欄次內(nèi)填報(bào)上一納稅年度申報(bào)的應(yīng)納稅所得額,，“本期金額”欄次內(nèi)不填金額。第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”：按月度預(yù)繳的納稅人,，第20行“本期金額”=第19行×1/12,；按季度預(yù)繳的納稅人，第20行“本期金額”=第19行×1/4.

　　1.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元（含）,，享受減半征稅政策的納稅人,，全年可按減半征稅的優(yōu)惠政策預(yù)繳。在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內(nèi),，填報(bào)A類預(yù)繳申報(bào)表第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”×15%的積,，同時(shí)在附表3第3行“減半征稅”欄內(nèi)，填寫A類預(yù)繳申報(bào)表第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”×10%的積,。

　　2.上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含）的,，全年可按減低稅率的優(yōu)惠政策預(yù)繳，在附表3第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”欄內(nèi),，填報(bào)A類預(yù)繳申報(bào)表第20行“本月（季）應(yīng)納稅所得額”×5%的積,。

　　3.將附表3第2行與其他行次合計(jì)后的金額，作為按照稅收規(guī)定在當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額,，填入A類預(yù)繳申報(bào)表第23行“減免所得稅額”的“本期金額”欄,。

　　預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2015年版）》（以下簡(jiǎn)稱B類納稅申報(bào)表）,。納稅人應(yīng)納稅所得額的計(jì)算分為兩種：

　　1.按照收入總額核定應(yīng)納稅所得額：第1行“收入總額”為：本年度累計(jì)取得的各項(xiàng)收入金額,；第9行“應(yīng)稅收入額”=收入總額-不征稅收入-免稅收入；第11行“應(yīng)納稅所得額”=應(yīng)稅收入額×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率,。

　　2.按照成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額：第12行“成本費(fèi)用總額”為：本年度累計(jì)發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用金額,；第14行“應(yīng)納稅所得額”=成本費(fèi)用總額÷（100%－稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率）×稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅所得率。

　　1.預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)20萬(wàn)元（含）,，享受減半征稅政策的納稅人,，B類納稅申報(bào)表第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×15%的積；預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元的,，不再享受減半征稅優(yōu)惠政策而改按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅,。

　　2.預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)20萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元（含）,，享受減低稅率政策的納稅人，B類納稅申報(bào)表第17行“符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”為第11行或第14行“應(yīng)納稅所得額”×5%的積,。

　　在每期申報(bào)時(shí)填報(bào)B類納稅申報(bào)表,。定額征稅的納稅人只需將稅務(wù)機(jī)關(guān)核定本期應(yīng)納所得稅額在第21行“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額”欄次進(jìn)行填報(bào)，且年度終了后無(wú)需報(bào)送相關(guān)資料,。

　　不論是查賬征收還是核定征收,，符合條件的小微企業(yè)享受減半征稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額上限從2015年起調(diào)至20萬(wàn)元。只要符合條件,，均可享受減低稅率優(yōu)惠即適用20%的稅率,；年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元（含）以下的，還可享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠,；小微企業(yè)（包括當(dāng)年新辦企業(yè)）在年度中間預(yù)繳以及匯算清繳時(shí),，均可自行享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),。

　　企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況,，預(yù)計(jì)本年度符合小微企業(yè)條件的，季度,、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　查賬征收和核定征收的納稅人,，月（季度）預(yù)繳申報(bào)時(shí),，“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次為必填項(xiàng)目，均須在該欄次的“是”與“否”選項(xiàng)中勾選,，不符合小微企業(yè)條件的,，選擇“否”。

　　1.查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的納稅人

　　上一納稅年度匯算清繳符合小微企業(yè)規(guī)定條件的,，本年預(yù)繳時(shí),，選擇“是”；預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)規(guī)定條件的,，選擇“否”。

　　本年度新辦企業(yè),，“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合小微企業(yè)規(guī)定條件的,，選擇“是”；預(yù)繳累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合規(guī)定條件的,，選擇“否”,。

　　上年度“資產(chǎn)總額”和“從業(yè)人數(shù)”符合小微企業(yè)規(guī)定條件，但應(yīng)納稅所得額不符合規(guī)定條件的,，預(yù)計(jì)本年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)符合小微企業(yè)條件,，選擇“是”,；預(yù)繳時(shí)累計(jì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)不符合小微企業(yè)規(guī)定條件，選擇“否”,。

　　納稅人第一季度預(yù)繳所得稅時(shí),，鑒于上一年度匯算清繳尚未結(jié)束，可按照上年度第四季度預(yù)繳情況選擇“是”或“否”,。

　　2.核定應(yīng)納稅額定額征收的納稅人

　　換算應(yīng)納稅所得額大于30萬(wàn)元的填“否”,，其余填“是”。

　　核定應(yīng)稅所得率征稅的納稅人,，在年度匯算清繳申報(bào)時(shí),，本欄次為必填項(xiàng)目。符合條件的小微企業(yè)通過(guò)填寫“從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額”等欄次自動(dòng)履行備案手續(xù),。

　　1.“所屬行業(yè)”：填寫“工業(yè)”或者“其他”。納稅人可根據(jù)自己的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形,，通過(guò)《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類（GB/T 4754-2011）》及其《注釋》查找所屬的具體行業(yè),。

　　2.“從業(yè)人數(shù)”和“資產(chǎn)總額”指標(biāo)：按企業(yè)全年的季度平均值確定。從業(yè)人數(shù)按與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和計(jì)算,。

　　3.“國(guó)家限制和禁止行業(yè)”：納稅人從事國(guó)家限制和禁止行業(yè),，選擇“是”，其他選擇“否”,。納稅人應(yīng)依據(jù)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)第21號(hào)令公布并自2013年5月起施行的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》所界定的鼓勵(lì)類,、限制類及淘汰類行業(yè)，來(lái)判斷認(rèn)定本企業(yè)是否屬于國(guó)家限制和禁止的行業(yè),。

　　對(duì)于是否屬于限制和禁止行業(yè)的選項(xiàng),，納稅人需要注意的是，核定征稅納稅人適用的B類納稅申報(bào)表,，與查賬征收納稅人適用的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類,，2014年版）》的表述恰恰相反，切勿因慣性思維而不假思索地勾選,，造成無(wú)法享受稅收優(yōu)惠,。