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第一條 為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅的征收管理,，進(jìn)一步規(guī)范核定征收企業(yè)所得稅的工作,，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定,，特制定本規(guī)定,。
第二條 納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：
一,、依照稅收法律法規(guī)規(guī)定可以不設(shè)賬簿的或按照稅收法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的,；
二、只能準(zhǔn)確核算收入總額,，或收入總額能夠查實(shí),，但其成本費(fèi)用支出不能準(zhǔn)確核算的；
三,、只能準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用支出,，或成本費(fèi)用支出能夠查實(shí)，但其收入總額不能準(zhǔn)確核算的,；
四,、收入總額及成本費(fèi)用支出均不能正確核算，不能向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)、準(zhǔn)確,、完整納稅資料,，難以查實(shí)的；
五,、賬目設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定,，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的,；
六,、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),，逾期仍不申報(bào)的。
第三條 核定征收方式包括定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種辦法,，以及其他合理的辦法,。
定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法,，直接核定納稅人年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額,，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的辦法。
核定應(yīng)稅所得率征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一定的標(biāo)準(zhǔn),、程序和方法,，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額,，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的辦法,。
第四條 核定征收的基本要求
一、全面分析,、掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、財(cái)務(wù)管理、履行納稅義務(wù)等情況,，為鑒定其所得稅的征收方式提供依據(jù),；
二、針對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),、財(cái)務(wù)管理,、履行納稅義務(wù)等情況及存在的問題，幫助,、督促其建賬建制,，改善經(jīng)營(yíng)管理，并積極引導(dǎo)其向自行申報(bào),、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收方式過渡,；
三,、對(duì)企業(yè)所得稅征收方式的鑒定要準(zhǔn)確，審批要及時(shí),；
四,、要嚴(yán)格按照核定征收企業(yè)所得稅的有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批，嚴(yán)禁違反規(guī)定,，擴(kuò)大范圍,；
五、企業(yè)所得稅征收方式的鑒定工作要方便納稅人,，工作部署要與本地稅收總體工作協(xié)調(diào)一致。
第五條 納稅人所得稅征收方式可按下列程序和方法確定：
一,、通過填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表,，以下簡(jiǎn)稱鑒定表），由納稅人提出申請(qǐng),，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,，確定其征收方式。
二,、鑒定表中５個(gè)項(xiàng)目均合格的,，可實(shí)行納稅人自行申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收的方式征收企業(yè)所得稅,；有一項(xiàng)不合格的,，可實(shí)行核定征收方式征收企業(yè)所得稅。實(shí)行核定征收方式的,，鑒定表１,、４、５項(xiàng)中有一項(xiàng)不合格的,，或者２,、３項(xiàng)均不合格的，可實(shí)行定額征收的辦法征收企業(yè)所得稅,；２,、３項(xiàng)中有一項(xiàng)合格，另一項(xiàng)不合格的,，可實(shí)行核定應(yīng)稅所得率的辦法征收企業(yè)所得稅,。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)鑒定表審核后,，應(yīng)報(bào)縣（市,、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)?？h（市,、區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)接到鑒定表后,，要按照有關(guān)規(guī)定和要求，分類逐戶及時(shí)進(jìn)行審核確認(rèn),。
四,、《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》一式三份，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各執(zhí)一份,，另一份送達(dá)納稅人,。
第六條 企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作每年進(jìn)行一次，時(shí)間為當(dāng)年的１至３月底,。當(dāng)年新辦企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后３個(gè)月內(nèi)鑒定完畢,。
第七條 企業(yè)所得稅征收方式一經(jīng)確定，如無特殊情況,，在一個(gè)納稅年度內(nèi)一般不得變更,。實(shí)行納稅人
自行申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)征收方式的,，如有第二條規(guī)定的情形,，一經(jīng)查實(shí)，可隨時(shí)變更為核定征收的方式,。
第八條 對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的行業(yè)特點(diǎn)、納稅情況,、財(cái)務(wù)管理,、會(huì)計(jì)核算、利潤(rùn)水平等因素,，結(jié)合本地實(shí)際情況,，按公平、公正,、公開原則分類逐戶核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率,。
第九條 實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)納稅人的有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查研究,，分類排隊(duì),，認(rèn)真測(cè)
算，并在此基礎(chǔ)上,，按年從高直接核定納稅人的應(yīng)納所得稅額,。
第十條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，應(yīng)納所得稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率
或……＝成本費(fèi)用支出額／（１－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率
應(yīng)稅所得率應(yīng)按下表規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行：
應(yīng)稅所得率表
行業(yè) 應(yīng)稅所得率（％）
工業(yè),、交通運(yùn)輸業(yè),、商業(yè) ７～２０
建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) １０～２０
飲食服務(wù)業(yè) １０～２５
娛樂業(yè) ２０～４０
其他行業(yè) １０～３０
(國(guó)稅發(fā)[2007]104號(hào) 關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知)
行 業(yè) 應(yīng)稅所得率(%)
農(nóng),、林,、牧,、漁業(yè) 3-10
制造業(yè) 5-15
批發(fā)和零售貿(mào)易業(yè) 4-15
交通運(yùn)輸業(yè) 7-15
建筑業(yè) 8-20
飲食業(yè) 8-25
娛樂業(yè) 15-30
其他行業(yè) 10-30
企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算,，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目,，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。
第十一條 納稅人年度應(yīng)納所得稅額或應(yīng)稅所得率一經(jīng)核定,，除發(fā)生下列情況外,，一個(gè)納稅年度內(nèi)一般
不得調(diào)整：
一、實(shí)行改組改制的,；
二,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的,；
三,、因遭受風(fēng)、火,、水,、震等人力不可抗拒災(zāi)害的,。
第十二條 實(shí)行定額征收辦法的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的應(yīng)納稅額分解到月或季，由納稅人根據(jù)各月
或季核定的應(yīng)納稅額,，填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》,，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。該類納稅人在填制《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí),，只填寫應(yīng)納稅額一欄,，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及核定的稅額。
第十三條 實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的,，納稅人可按下列規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)：
一,、實(shí)行按月或者季預(yù)繳，年終匯算清繳的辦法申報(bào)納稅,。預(yù)繳期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定,。
二、納稅人預(yù)繳所得稅時(shí),，應(yīng)依照確定的應(yīng)稅所得率計(jì)算所屬期實(shí)際應(yīng)繳納的稅額進(jìn)行預(yù)繳,。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可按上一年度應(yīng)納所得稅額的１／１２或１／４,，或者經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳,。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變,。
三,、納稅人預(yù)繳所得稅或年終進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí),，應(yīng)按規(guī)定填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》，并在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān),。該類納稅人在填制預(yù)繳所得稅申報(bào)表或《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》時(shí),，只需填寫與收入總額（或成本費(fèi)用）相關(guān)的項(xiàng)目、應(yīng)納稅所得額,、適用稅率和應(yīng)納稅額等項(xiàng)目,，并在備注欄中注明實(shí)行的征收辦法及應(yīng)稅所得率。
第十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)要合理調(diào)配稽查力量,，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度,，并將匯繳檢
查與日常檢查結(jié)合起來，年度檢查面不得低于３０％,。對(duì)不按期申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的,，要按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
第十五條 納稅人對(duì)其企業(yè)所得稅征收方式的鑒定,、核定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率等事項(xiàng)有爭(zhēng)議的,，可
在規(guī)定的期限內(nèi)依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議結(jié)果不服的,，可向法院起訴,。
第十六條 納稅人實(shí)行核定征收方式的，不得享受企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策,。納稅人按規(guī)定在享受企業(yè)
所得稅優(yōu)惠政策期間或優(yōu)惠政策到期后３年內(nèi),，如出現(xiàn)第二條規(guī)定情形之一的，一經(jīng)查實(shí),，應(yīng)追回因享受優(yōu)惠政策而減免的稅款（不包括２０００年１月１日以前享受優(yōu)惠政策已經(jīng)期滿的納稅人）,，其中，按規(guī)定執(zhí)行優(yōu)惠政策尚未到期的,，還應(yīng)按核定征收的方式恢復(fù)征稅,。
第十七條 各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定,，結(jié)合本地實(shí)際情況制定具體實(shí)施
辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案,。
第十八條 本辦法自２０００年１月１日起施行,，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律改按本辦法執(zhí)行,。
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