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2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料
尊敬的納稅人：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》的規(guī)定,，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在年度終了后5個(gè)月內(nèi)進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳,，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)材料》（以下簡稱《輔導(dǎo)材料》）。
本《輔導(dǎo)材料》分提示事項(xiàng)和2014年企業(yè)所得稅新政策要點(diǎn)兩部分,，主要包括納稅申報(bào)時(shí)限,、申報(bào)使用報(bào)表、報(bào)送申報(bào)資料,、審批與備案,、申報(bào)系統(tǒng)更新及2014年企業(yè)所得稅新政策要點(diǎn)等內(nèi)容。
由于時(shí)間倉促,，《輔導(dǎo)材料》中遺漏和不足之處在所難免,，敬請(qǐng)指正。
北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局
2015年3月
第一部分提示事項(xiàng)
一,、納稅申報(bào)時(shí)限
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn),、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營）,，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人,，無論是在減稅、免稅期間,，也無論盈利或虧損,，均須在年度終了后5個(gè)月內(nèi)完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)、結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款,、申請(qǐng)退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作,。
二、申報(bào)使用報(bào)表
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,，2014年版)>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)）規(guī)定,，自2015年1月1日起，企業(yè)所得稅匯算清繳查賬征收企業(yè)須使用國家稅務(wù)總局修訂后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類,，2014年版）》,。
根據(jù)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）》規(guī)定，實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》,。
核定征收企業(yè)仍使用《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(2014年版)>等報(bào)表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第28號(hào)）中規(guī)定的《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類,，2014年版）》及填報(bào)說明。
三,、報(bào)送資料
1.納稅人辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列有關(guān)資料,并于2015年5月31日前報(bào)送到主管稅源所。(羊坊店,、翠微路,、永定路、北下關(guān),、四季青,、科技園稅務(wù)所的企業(yè)請(qǐng)將資料送交第四稅務(wù)所,。)
(1)企業(yè)所得稅申報(bào)表，具體如下：
·查賬征收納稅人：報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類,，2014年版）》,；
·跨省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市的分支機(jī)構(gòu)：報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類,，2014版）》；
·核定征收納稅人：報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類,，2014版）》,。
(2)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括：資產(chǎn)負(fù)債表,、利潤表,、現(xiàn)金流量表。
(3)跨省,、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市設(shè)立的，實(shí)行匯總納稅辦法的居民企業(yè)還須報(bào)送下列資料：
·總機(jī)構(gòu)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表,、各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表和各分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明,；
·分支機(jī)構(gòu)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)申報(bào)后加蓋有稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)專用章的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表、分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表（或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況）和分支機(jī)構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明,。
(4)委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的,，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目,、原因,、依據(jù)、計(jì)算過程,、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告,。
(5)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》,。
(6)企業(yè)發(fā)生政策性搬遷事項(xiàng)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)）規(guī)定附報(bào)資料,。
(7)企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失事項(xiàng)應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）規(guī)定附報(bào)資料。
(8)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工年度報(bào)送資料具體如下：
·以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),，在完工年度進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí),，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等申報(bào)資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況報(bào)告,；
·房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象,，并就確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則,、方法,，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告,，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
(9) 企業(yè)申報(bào)抵免境外所得稅收時(shí)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：
·與境外所得相關(guān)的完稅證明或納稅憑證（原件或復(fù)印件）,。
·不同類型的境外所得申報(bào)稅收抵免還需分別提供：
①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供境外分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表,；境外分支機(jī)構(gòu)所得依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的計(jì)算過程及說明資料；具有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)分支機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告等,；
②取得境外股息,、紅利所得需提供集團(tuán)組織架構(gòu)圖；被投資公司章程復(fù)印件,；境外企業(yè)有權(quán)決定利潤分配的機(jī)構(gòu)作出的決定書等,；
③取得境外利息、租金,、特許權(quán)使用費(fèi),、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等所得需提供依照中國境內(nèi)企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額的資料及計(jì)算過程；項(xiàng)目合同復(fù)印件等,。
·申請(qǐng)享受稅收饒讓抵免的還需提供：
①本企業(yè)及其直接或間接控制的外國企業(yè)在境外所獲免稅及減稅的依據(jù)及證明或有關(guān)審計(jì)報(bào)告披露該企業(yè)享受的優(yōu)惠政策的復(fù)印件,；
②企業(yè)在其直接或間接控制的外國企業(yè)的參股比例等情況的證明復(fù)印件；
③間接抵免稅額或者饒讓抵免稅額的計(jì)算過程,；
④由本企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料,。
·采用簡易辦法計(jì)算抵免限額的還需提供：
①取得境外分支機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說明；來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證和證明復(fù)印件,；
②取得符合境外稅額間接抵免條件的股息所得需提供企業(yè)申請(qǐng)及有關(guān)情況說明,；符合企業(yè)所得稅法第二十四條條件的有關(guān)股權(quán)證明的文件或憑證復(fù)印件。
·主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它資料,。
以上提交備案資料使用非中文的,，企業(yè)應(yīng)同時(shí)提交中文譯本復(fù)印件。
上述資料已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的,，可不再提供,；上述資料若有變更的，須重新提供,；復(fù)印件須注明與原件一致，譯本須注明與原本無異義,，并加蓋企業(yè)公章,。
(10)享受財(cái)稅【2012】25號(hào)規(guī)定的準(zhǔn)備金稅前扣除的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),在匯算清繳時(shí)，應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下書面資料：
需報(bào)送法人執(zhí)照副本復(fù)印件、融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復(fù)印件,、具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和擔(dān)保業(yè)務(wù)情況（包括擔(dān)保業(yè)務(wù)明細(xì)和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取等）,。
(11)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
2.納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的,，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料,。
四、審批與備案
1.稅收優(yōu)惠事項(xiàng)
2015年,，國家稅務(wù)總局根據(jù)《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》要求,，對(duì)減免稅備案管理進(jìn)行了較大改革，除“從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項(xiàng)屬于批準(zhǔn)類事項(xiàng)外,，其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)都屬于事后備案類事項(xiàng),。
符合事后備案事項(xiàng)優(yōu)惠條件的納稅人應(yīng)按規(guī)定隨企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并報(bào)送相關(guān)資料（詳見附件1《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)目錄》）。
符合“從事農(nóng),、林,、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠條件的納稅人,，應(yīng)按規(guī)定將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟蠓娇上硎埽ㄔ斠姼郊?《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)目錄》）。
2.企業(yè)發(fā)生符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的認(rèn)定,、企業(yè)符合特殊性稅務(wù)處理規(guī)定條件的跨境重組業(yè)務(wù)的核準(zhǔn)事項(xiàng),，應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第4號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資料，辦理備案,、認(rèn)定或核準(zhǔn),。
3．減免稅相關(guān)文書見附件2、附件3,、附件4,。
五、申報(bào)系統(tǒng)更新
按照國家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,，2014年版)》的要求,，北京市地方稅務(wù)局對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行了更新，查賬征收企業(yè)所得稅納稅人使用“北京互聯(lián)網(wǎng)地稅局——企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)（2014年,，A類）”軟件進(jìn)行2014年度匯算清繳申報(bào)及企業(yè)關(guān)聯(lián)申報(bào),，申報(bào)軟件及使用手冊(cè)文檔可通過北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站（www.）進(jìn)行下載。具體：下載地址為： http://shiju./ssxc/sszt/qyhsqj/index.htm,。
核定征收企業(yè)所得稅納稅人及跨地區(qū)分支機(jī)構(gòu)納稅人使用IE瀏覽器登錄北京市地方稅務(wù)局局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng),，在“綜合申報(bào)”項(xiàng)目下進(jìn)行2014年度匯算清繳申報(bào),。
六、匯算清繳政策視頻培訓(xùn)課件學(xué)習(xí)
北京市地稅局對(duì)2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策制作了視頻培訓(xùn)課件,，具體觀看學(xué)習(xí)地址為：
http://shiju./ssxc/sszt/qyhsqj/index.htm,。
第二部分 2014年企業(yè)所得稅新政策要點(diǎn)
一、商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除政策
1.商業(yè)零售企業(yè)存貨因零星失竊,、報(bào)廢,、廢棄、過期,、破損,、腐敗、鼠咬,、顧客退換貨等正常因素形成的損失,，為存貨正常損失，準(zhǔn)予按會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類,、匯總,，然后再將匯總數(shù)據(jù)以清單的形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，同時(shí)出具損失情況分析報(bào)告,。
2.商業(yè)零售企業(yè)存貨因風(fēng),、火、雷,、震等自然災(zāi)害,，倉儲(chǔ)、運(yùn)輸失事,，重大案件等非正常因素形成的損失,，為存貨非正常損失，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)形式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),。
3.存貨單筆（單項(xiàng)）損失超過500萬元的,，無論何種因素形成的，均應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)方式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào),。
執(zhí)行期限：適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào),。
【政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)零售企業(yè)存貨損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第3號(hào)）?！?BR>
二,、鐵路建設(shè)債券利息收入相關(guān)政策
對(duì)企業(yè)持有2014年和2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅,。
執(zhí)行期限：2014年起,。
【政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2014,、2015年鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕2號(hào)）,?！?BR> 三、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干政策問題
1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
(1)縣級(jí)以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè),，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn),，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ),。
(2)縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定進(jìn)行管理的,，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中,，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
縣級(jí)以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),，屬于上述（1）,、（2）項(xiàng)以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)入當(dāng)期收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。政府沒有確定接收價(jià)值的,，按資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定應(yīng)稅收入。
2.企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
(1)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈(zèng)予資產(chǎn),、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈(zèng)予的資產(chǎn),、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同）,，凡合同,、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已作實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額,，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。
(2)企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的,，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額,，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),。
3.固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理
(1)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,，其按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,；企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限已期滿且會(huì)計(jì)折舊已提足,，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除,。
(2)企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限,，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限計(jì)算扣除,，稅法另有規(guī)定除外。
(3)企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,，不得稅前扣除,，其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)算扣除。
(4)企業(yè)按稅法規(guī)定實(shí)行加速折舊的,，其按加速折舊辦法計(jì)算的折舊額可全額在稅前扣除,。
執(zhí)行期限：適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。
【政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號(hào)）,?！?BR>
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理相關(guān)政策
1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)依據(jù)計(jì)稅成本對(duì)象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)品的成本對(duì)象,，并就確定原則,、依據(jù)，共同成本分配原則,、方法,，以及開發(fā)項(xiàng)目基本情況、開發(fā)計(jì)劃等出具專項(xiàng)報(bào)告,，在開發(fā)產(chǎn)品完工當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí),，隨同《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將已確定的成本對(duì)象報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后,，不得隨意調(diào)整或相互混淆,。如確需調(diào)整成本對(duì)象的，應(yīng)就調(diào)整的原因,、依據(jù)和調(diào)整前后成本變化情況等出具專項(xiàng)報(bào)告,，在調(diào)整當(dāng)年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)建立健全成本對(duì)象管理制度,，合理區(qū)分已完工成本對(duì)象,、在建成本對(duì)象和未建成本對(duì)象，及時(shí)收集,、整理,、保存成本對(duì)象涉及的證據(jù)材料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,。
執(zhí)行期限：自國家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào)發(fā)布之日（2014年6月16日）起30日后施行,。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第26條第2款同時(shí)廢止,。國家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào)施行前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)尚未完成開發(fā)產(chǎn)品成本對(duì)象事先備案的,，也按國家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào)執(zhí)行。
【政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本對(duì)象管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第35號(hào)）,?！?BR> 五,、居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息相關(guān)政策
1.居民企業(yè)成立或參股外國企業(yè)，或者處置已持有的外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份,，符合規(guī)定情形之一（詳見國家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)第1條）,，且按照中國會(huì)計(jì)制度可確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報(bào)告表》,。
2.居民企業(yè)未按規(guī)定報(bào)告境外投資和所得信息,，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則以及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,，按已有信息合理認(rèn)定相關(guān)事實(shí),，并據(jù)以計(jì)算或調(diào)整應(yīng)納稅款。
3.非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所,，取得發(fā)生在境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得的,，參照國家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)規(guī)定報(bào)告相關(guān)信息,。
執(zhí)行期限：自2014年9月1日起施行。在施行之日以前發(fā)生,，但與施行之日以后應(yīng)報(bào)告信息相關(guān)或者屬于施行之日以后納稅年度的應(yīng)報(bào)告信息,，仍適用國家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)規(guī)定。
【政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第38號(hào)）,?！?BR> 六、公共租賃住房相關(guān)優(yōu)惠政策
企事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房,，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
執(zhí)行期限：2013年9月28日至2015年12月31日。2013年9月28日以后已征的應(yīng)予減免的稅款,，在納稅人以后應(yīng)繳的相應(yīng)稅款中抵減或者予以退還,。根據(jù)《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財(cái)政部,、國家發(fā)展改革委關(guān)于公共租賃住房和廉租住房并軌運(yùn)行的通知》（建?！?013〕178號(hào)）規(guī)定，2014年以前年度已列入廉租住房年度建設(shè)計(jì)劃的在建項(xiàng)目,，自財(cái)稅〔2014〕52號(hào)文件印發(fā)之日起,，統(tǒng)一按財(cái)稅〔2014〕52號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行,。
【政策依據(jù)：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)公共租賃住房發(fā)展有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕52號(hào)）,?！?BR> 七、非貨幣資產(chǎn)投資相關(guān)政策
居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，可在不超過5年期限內(nèi),，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。
執(zhí)行期限：自2014年1月1日起執(zhí)行,。財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件發(fā)布前尚未處理的非貨幣性資產(chǎn)投資，符合財(cái)稅〔2014〕116號(hào)文件規(guī)定的可按本通知執(zhí)行,。
【政策依據(jù)：《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào) ）?！?BR> 八,、促進(jìn)企業(yè)重組相關(guān)政策
1.股權(quán)收購
將《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）第6條第2項(xiàng)中有關(guān)“股權(quán)收購,，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%”規(guī)定調(diào)整為“股權(quán)收購,，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%”。
2.資產(chǎn)收購
將財(cái)稅〔2009〕59號(hào)文件第6條第3項(xiàng)中有關(guān)“資產(chǎn)收購,，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%”規(guī)定調(diào)整為“資產(chǎn)收購,，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%”。
3.股權(quán),、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間,，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的,、不以減少,、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng),，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的,，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
(1)劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得；
(2)劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定,；
(3)劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除,。
執(zhí)行期限：自2014年1月1日起執(zhí)行,。財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件發(fā)布前尚未處理的企業(yè)重組，符合財(cái)稅〔2014〕109號(hào)文件規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。
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