重磅消息：對外支付大額服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)反避稅風(fēng)暴再次來襲

2014年6月20日稅總發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好組織稅收收入工作的通知》（稅總發(fā)（2014）78號）要求加強(qiáng)征管堵漏增收，其中特別強(qiáng)調(diào)要推進(jìn)反避稅工作來增收,。而就在78號文發(fā)布的40天后的7月30日稅總辦公廳在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部發(fā)布了《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于對外支付大額費(fèi)用反避稅調(diào)查的通知》（稅總辦發(fā)〔2014〕146號）,，文件特別強(qiáng)調(diào)：為進(jìn)一步加大反避稅調(diào)查力度，促進(jìn)堵漏增收,，防止企業(yè)通過對外支付費(fèi)用轉(zhuǎn)移利潤,，總局決定針對企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付大額服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的情況開展一次摸底排查。78號文應(yīng)該為稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部文件,，我們通過關(guān)鍵詞在四川雅安網(wǎng)上搜索到了該文件的全文，同時(shí)我們也搜索到河北廊坊市開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局和天津保稅區(qū)國稅局分別在8月15日及18日在其官方網(wǎng)站上也正式發(fā)布《關(guān)于開展對外支付大額費(fèi)用反避稅調(diào)查的通知》。其實(shí)針對于“服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的反避稅”調(diào)查,，稅總在稅收任務(wù)緊張的關(guān)鍵時(shí)刻總是會讓“服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的反避稅”擔(dān)當(dāng)完成任務(wù)的重任的,。曾記得稅總在2009年2月26日對外公開發(fā)布的《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好稅收征管工作的通知》（國稅發(fā)〔2009〕16號）一文中特別強(qiáng)調(diào)要深化轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查,，加大調(diào)整補(bǔ)稅力度，重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)對外大額支付特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)費(fèi),，以及“走出去”企業(yè)從國外收取特許權(quán)使用費(fèi)等關(guān)聯(lián)交易,。近年來,，反避稅一直在作為稅務(wù)機(jī)關(guān)完成稅收任務(wù)的重要手段之一,，針對于對外支付大額服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)反避稅風(fēng)暴已經(jīng)再次向我們襲來，我們需要做的就是提前準(zhǔn)備應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn),。

以下是來源于四川雅安網(wǎng)的《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于對外支付大額費(fèi)用反避稅調(diào)查的通知》全文，河北廊坊市開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局和天津保稅區(qū)國稅局的文件麻煩點(diǎn)擊“閱讀原文”,，而針對于服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對的深入分析敬請持續(xù)關(guān)注中國轉(zhuǎn)讓定價(jià)網(wǎng)BBS或微信公眾tpperson或服務(wù)號tpguider.

國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于對外支付大額費(fèi)用反避稅調(diào)查的通知

稅總辦發(fā)〔2014〕146號來源：四川·雅安市天全縣人民政府

各省、自治區(qū),、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

為進(jìn)一步加大反避稅調(diào)查力度,，促進(jìn)堵漏增收,，防止企業(yè)通過對外支付費(fèi)用轉(zhuǎn)移利潤,，總局決定針對企業(yè)向境外關(guān)聯(lián)方支付大額服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的情況開展一次摸底排查。具體安排及要求如下：

一,、調(diào)查主要內(nèi)容

本次摸底排查主要針對2004-2013年向境外關(guān)聯(lián)方支付服務(wù)費(fèi)和特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè),，重點(diǎn)關(guān)注向避稅地等低稅國家和地區(qū)的支付,。各地要通過分析交易是否具有合理商業(yè)目的和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，來確定費(fèi)用支付的合理性,。

（一）對存在避稅嫌疑的下列服務(wù)費(fèi)支付,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

1．因接受股東服務(wù)（包括對境內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營,、財(cái)務(wù)、人事等事項(xiàng)進(jìn)行策劃,、管理、監(jiān)控等活動）而支付的股東服務(wù)費(fèi),。

2．為服從集團(tuán)統(tǒng)一管理而支付的集團(tuán)管理服務(wù)費(fèi),。

3．因接受境內(nèi)企業(yè)自身可以完成或已由第三方提供的重復(fù)服務(wù)而支付的服務(wù)費(fèi),。

4．因接受與境內(nèi)企業(yè)自身所承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)無關(guān),，或者雖與所承擔(dān)的功能和風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，但與其經(jīng)營不匹配,，不符合其所處經(jīng)營階段的服務(wù),，而支付的服務(wù)費(fèi)。

5．對于接受的服務(wù)與其他交易同時(shí)發(fā)生,，且其他交易價(jià)款中已包含該項(xiàng)服務(wù)的費(fèi)用,，不應(yīng)再重復(fù)支付服務(wù)費(fèi)。

（二）對存在避稅嫌疑的下列特許權(quán)使用費(fèi)支付,，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：

1．向避稅地支付特許權(quán)使用費(fèi),。

2．向不承擔(dān)功能或只承擔(dān)簡單功能的境外關(guān)聯(lián)方支付特許權(quán)使用費(fèi)。

3．境內(nèi)企業(yè)對特許權(quán)價(jià)值有特殊貢獻(xiàn)或者特許權(quán)本身已貶值,，仍然向境外支付高額特許權(quán)使用費(fèi)。

二,、有關(guān)要求

各地請于2014年9月15日前完成排查情況報(bào)告,，并通過FTP上傳至“center（供各省上傳使用）/國際稅務(wù)司/反避稅處/排查不合理對外支付費(fèi)用”文件夾。

對于避稅嫌疑明顯的企業(yè),，應(yīng)啟動特別納稅調(diào)整立案程序,。

國家稅務(wù)總局辦公廳

2014年7月29日