明明公司是生產(chǎn)企業(yè),，其生產(chǎn)核心技術(shù)是股東小明所研發(fā)的一項(xiàng)獨(dú)家技術(shù)，小明研發(fā)該項(xiàng)技術(shù)所支出成本是10萬元,，并無相關(guān)票據(jù),。明明公司的產(chǎn)品有較高的毛利潤，稅前利潤較高,，明明公司希望降低企業(yè)所得稅稅負(fù),。

 1、評估,。明明公司的產(chǎn)品有較強(qiáng)的市場競爭力,，據(jù)評估，該項(xiàng)技術(shù)為明明公司將帶來1000萬的收益,。

2,、專利技術(shù)增資后，作為企業(yè)的無形資產(chǎn),，可以在一定年限內(nèi)攤銷,，攤銷金額可在企業(yè)所得稅前扣除，節(jié)省企業(yè)所得稅,。股東小明按評估值1000萬元作價以技術(shù)增資A公司,，作為無形資產(chǎn)核算，在十年內(nèi)攤銷,，每年攤銷100萬元,，每年節(jié)稅100×25%＝25萬元。攤銷完畢后共節(jié)稅1000×25%＝250萬元,。

3,、小明以技術(shù)出資，應(yīng)按評估后的公允價值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入,。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額,。個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓,、取得被投資企業(yè)股權(quán)時,，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。小明可選擇稅收優(yōu)惠政策：“自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個人所得稅”或者“選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的,，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時,，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅,?！?/span>

小明選擇遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時再繳納所得稅的優(yōu)惠政策，即只要小明不轉(zhuǎn)讓A公司的股權(quán),，就一直不需要繳納個人所得稅,。

 明明公司是生產(chǎn)企業(yè)，明明公司的產(chǎn)品有較高的毛利潤,，稅前利潤較高,，明明公司希望降低企業(yè)所得稅稅負(fù)。

1,、納稅籌劃的常用方法之一是將應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為免稅收入或者不征稅收入,。

2、生產(chǎn)制造業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)流程需要多種制造技術(shù),。很多的企業(yè)為了保持產(chǎn)品競爭力,，購買或者自行研究相關(guān)專利技術(shù)。明明公司也打算在技術(shù)更新方面持續(xù)投入資金,，促進(jìn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代,。為此，明明公司另外成立一家研發(fā)公司A公司,，專門從事技術(shù)研發(fā)活動,。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)介紹，A公司以10萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù),，經(jīng)過適當(dāng)改良后,，將該專利技術(shù)的5年非獨(dú)占許可使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給明明公司應(yīng)用在產(chǎn)品上，因該專利技術(shù)改良后能明顯提高企業(yè)產(chǎn)品的競爭力,，所以作價500萬元。

3,、明明公司購入專利技術(shù)后,，作為無形資產(chǎn)核算，在5年內(nèi)攤銷,，每年攤銷100萬元,，每年節(jié)稅100×25%＝25萬元。攤銷完畢后共節(jié)稅1000×25%＝250萬元,。

4,、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財稅〔2015〕116號)規(guī)定，A公司轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍,。年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅,。

5,、A公司持續(xù)的研發(fā)活動將每年為明明公司提供500萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓.......

1,、由于小紅沒有申請專利,，不能享受專利技術(shù)的稅收優(yōu)惠政策。但是非專利技術(shù)可以許可使用,，被許可方需要支付特許權(quán)使用費(fèi),。

2、以支付特許權(quán)使用費(fèi)的方式避稅,，關(guān)鍵點(diǎn)是交易雙方之間的稅負(fù)差,，小紅取得特許權(quán)使用費(fèi)，納入綜合所得,，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率繳納個人所得稅,；紅紅公司適用25%的企業(yè)所得稅，公司利潤正常分配給小紅需要繳納20%的個人所得稅,，整體稅負(fù)達(dá)到40%,。在許可使用費(fèi)比較高的情況，綜合所得的整體稅負(fù)相也比較高,，節(jié)稅效果不明顯,。

3、進(jìn)一步籌劃如何降低小紅獲取特許使用費(fèi)的稅負(fù),。

（1)小紅在稅收“洼地”成立個人獨(dú)資企業(yè),，申請核定征收方式;

（2）個人獨(dú)資企業(yè)與紅紅公司簽訂食品配方特許權(quán)使用協(xié)議，紅紅公司向個人獨(dú)資企業(yè)支付使用費(fèi),；

（3）個人獨(dú)資企業(yè)作為“經(jīng)營所得”按照核定方式繳納個人所得稅,。如果按10%核定應(yīng)稅所得，再按最高35%的稅率，綜合稅負(fù)不到3.5%,，此外可能還有當(dāng)?shù)刎斦剟?。稅?fù)將大大降低。

PS: 相比專利,，非專利技術(shù)更難識別虛實(shí),，目前的對例如保密配方等非專利技術(shù)的管理，真真假假,，難以識別,，甚至出現(xiàn)了編造配方，虛構(gòu)技術(shù)進(jìn)行避稅的行為,。