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基本資料介紹：我公司是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)增值稅一般納稅人,，材料有國內(nèi)采購，銷售毛利率10%,，安裝勞務(wù)費(fèi)100元一臺,，含稅安裝材料費(fèi)20元/臺,，增值稅率17%，企業(yè)所得稅率25%,，營業(yè)稅率3%（安裝工程適用）,不考慮外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。

方案一：由同一間公司負(fù)責(zé)生產(chǎn)、銷售并兼營售后安裝服務(wù)

例1：2007年公司實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷含稅收入1170萬元（銷售收入1000萬,，增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元）,，含稅材料成本1063.64萬元（材料成本909.09萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額154.55萬元）,，安裝勞務(wù)收入60萬（按空調(diào)售價2000元/臺計算,，大概銷量為6000臺，按每臺100元收費(fèi),。不含稅收入51.28萬元,，增值稅銷項(xiàng)稅8.72萬元），耗用安裝材料12萬元（材料成本10.26萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1.74萬元）,。

根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù),，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或零售的企業(yè),、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物,，應(yīng)征收增值稅,。因此，我公司生產(chǎn)銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝的行為屬于混合銷售,，不管是否分別核算,，都要按全部銷售收入繳納增值稅而不繳納營業(yè)稅。

根據(jù)例題,，可得出：

內(nèi)銷收入=1000+51.28=1051.28萬元

銷售成本=909.09+10.26=919.35萬元

增值稅銷項(xiàng)稅額=170+8.72=178.72萬元

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=154.55+1.74=156.29萬元

應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=178.72-156.29=22.43萬元

銷售毛利=1051.28-919.35=131.93萬元

在不考慮其他費(fèi)用的情況下,，我公司2007年度就繳納的企業(yè)所得稅為：

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=銷售毛利×企業(yè)所得稅率=131.93×25%=32.98萬元

應(yīng)交稅金合計=22.43+32.98=55.41萬元

綜合稅負(fù)=55.41/1051.28=5.28%

公司稅后利潤=131.93-32.98=98.95萬元

方案二：成立銷售公司，銷售公司兼營售后安裝服務(wù),，且該銷售公司為增值稅一般納稅人

例2：數(shù)據(jù)與例1一樣,，生產(chǎn)公司毛利率5%，銷售公司毛利率5%,，那么：

一,、生產(chǎn)公司應(yīng)交稅金

生產(chǎn)公司購進(jìn)材料成本1063.64萬元（材料成本909.09萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額154.55萬元）,，銷售收入1116.82萬元（不含稅954.55萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額162.27萬元）

應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=162.27-154.55=7.72萬元

銷售毛利=954.55-909.09=45.46萬元

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=銷售毛利×企業(yè)所得稅率=45.46×25%=11.37萬元

應(yīng)交稅金合計=7.72+11.37=19.09萬元

生產(chǎn)公司稅后利潤=45.46-11.37=34.09萬元

二、銷售公司應(yīng)交稅金

銷售公司含稅收入1170萬元（銷售收入1000萬,，增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元）,，購進(jìn)含稅商品成本1116.82萬元（材料成本954.55萬元,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額162.27萬元），安裝勞務(wù)收入60萬（按空調(diào)售價2000元/臺計算,，大概銷量為6000臺，每臺100元收費(fèi),。不含稅收入51.28萬元,，增值稅銷項(xiàng)稅8.72萬元），耗用安裝材料12萬元（材料成本10.26萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅1.74萬元）,。

應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=170+8.72-162.27-1.74=14.71萬元

另外，因新立銷售公司,，需要聘請財務(wù)人員兩名,，工資按5000元/月計算，一年需多支付工資6萬元,。

銷售毛利=1000+51.28-954.55-10.26-6=80.47萬元

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=銷售毛利×企業(yè)所得稅率=80.47×25%=20.12萬元

應(yīng)交稅金合計=14.71+20.12=34.83萬元

銷售公司稅后利潤=80.47-20.12=60.35萬元

兩公司合計應(yīng)交稅金19.09+34.83=53.92萬元

綜合稅負(fù)=53.92/1048.28=5.14%

兩公司合計稅后利潤=34.09+60.35=94.44萬元

方案三：分別成立生產(chǎn)公司,、銷售公司、售后安裝公司

例3：數(shù)據(jù)與例1一樣,，生產(chǎn)公司毛利率5%,，銷售公司毛利率5%，安裝公司按每臺100元收取安裝勞務(wù)費(fèi),，安裝材料20元/臺,，那么：

一、生產(chǎn)公司應(yīng)交稅金

生產(chǎn)公司購進(jìn)材料成本1063.64萬元（材料成本909.09萬元,，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額154.55萬元）,，銷售收入1116.82萬元(不含稅954.55萬元,增值稅銷項(xiàng)稅額162.27萬元)

應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=162.27-154.55=7.72萬元

銷售毛利=954.55-909.09=45.46萬元

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=銷售毛利×企業(yè)所得稅率=45.46×25%=11.37萬元

應(yīng)交稅金合計=7.72+11.37=19.09萬元

生產(chǎn)公司稅后利潤=45.46-11.37=34.09萬元

二、銷售公司應(yīng)交稅金

銷售公司含稅收入1170萬元（銷售收入1000萬,，增值稅銷項(xiàng)稅額170萬元）,，購進(jìn)含稅商品成本1116.82萬元（材料成本954.55萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額162.27萬元）,。

應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅=170-162.27=7.73萬元

另外，因新立銷售公司,，需要聘請財務(wù)人員兩名,，工資按5000元/月計算，一年需多支付工資6萬元,，這6萬元由銷售公司和安裝公司各分?jǐn)?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">3萬元

銷售毛利=1000-954.55-3=42.45萬元

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=銷售毛利×企業(yè)所得稅率=42.45×25%=10.61萬元

應(yīng)交稅金合計=7.73+10.61=18.34萬元

銷售公司稅后利潤=42.45-10.61=31.84萬元

三,、安裝勞務(wù)收入60萬（按空調(diào)售價2000元/臺計算，大概銷量為6000臺,，每臺100元收費(fèi)）,，耗用安裝材料12萬元。安裝工程繳納營業(yè)稅,，稅率3%,。另外,，安裝公司分?jǐn)?span style="FONT-FAMILY: Times New Roman">3萬元財務(wù)人員工資.

應(yīng)繳納的營業(yè)稅=安裝勞務(wù)收入×營業(yè)稅率=60×3%=1.8萬元

應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(60-12-3) ×25%=11.25萬元

應(yīng)交稅金合計=1.8+11.25=13.05萬元

安裝公司稅后利潤=60-12-1.8-11.25=34.95萬元

三家公司合計應(yīng)交稅金=19.09+18.34+13.05=50.48萬元

綜合稅負(fù)率=50.48/1048.28=4.82%

三家公司合計稅后利潤=34.09+31.84+34.95=100.88萬元

通過以上分析可以看出，方案三合并利潤比方案一增加1.93萬元,，比方案二增加6.44萬元,，如果把安裝業(yè)務(wù)獨(dú)立出來，可以大大增加企業(yè)的稅后利潤,，公司應(yīng)著手組建安裝公司,。

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