繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅的帳務(wù)處理,，下面我將可能遇到的一些帳務(wù)處理進(jìn)行了整理,，希望有用。如有遺漏和差錯(cuò),，敬請(qǐng)補(bǔ)正和糾正,。
一,、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理　　1.國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物。企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物,，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購(gòu)成本的金額,，“借記材料采購(gòu)”,、“商品采購(gòu)”、“原材料”,、“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”,、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付帳款”,、“應(yīng)付票據(jù)”,、“銀行存款”。/ y( s  j- I8 n* s* Y: ^5 u
需要注意的是：如果購(gòu)進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票,，則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額,；如果購(gòu)入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證,，購(gòu)貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,，否則，其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購(gòu)進(jìn)成本,。
　　2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物,。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,，按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值（已扣增值稅）,，借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù),，貸記“實(shí)收資本”等科目,。

  　　3.接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物,，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目；按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值（已扣增值稅）,，借記“原材料”等科目,；按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目。
　　4.接受應(yīng)稅勞務(wù),。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),，應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,；按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工,、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務(wù)支出”,、“制造費(fèi)用”,、“委托加工材料”、“加工商品”,、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”等科目；按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付帳款”,、“銀行存款”等科目。

　　5.進(jìn)口貨物,。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額”）科目；按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額,，借記“材料采購(gòu)”,、“商品采購(gòu)”、“原材料”等科目,；按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目,?！　?.購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,，借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目,；按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,，借記“材料采購(gòu)、”“商品采購(gòu)”等科目,；按實(shí)際支付的價(jià)款,，貸記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目,?！　∽ⅰＨ绻倪\(yùn)輸發(fā)票,，則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%,，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；如果的廢舊物資銷售發(fā)票,，則按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。
二、“已交稅金”的帳務(wù)處理,。
　　企業(yè)上繳增值稅時(shí),，借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目,，貸記“銀行存款”等科目,。收到退回多交的增值稅時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄,。
　　注：這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況,，不適用于當(dāng)月計(jì)算，次月入庫(kù)的正常計(jì)算納稅的帳務(wù),。
三,、“銷項(xiàng)稅額”的帳務(wù)處理.

　　1．銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者）,，按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收帳款”,、“應(yīng)收票據(jù)”,、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目,；按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目；按實(shí)現(xiàn)的銷售收入,，貸記“產(chǎn)品銷售收入”,、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目,。發(fā)生的銷售退回,，作相反的會(huì)計(jì)分錄,。
　　2．將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目,。'' j- t3 }! a# I7 }) I
　　3．利用自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn),、委托加工貨物作為投資,，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“長(zhǎng)期投資”科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。

　　4．將自產(chǎn),、委托加工貨物用于集體福利,。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等,，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目,。''

        5．無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買貨物。企業(yè)將自產(chǎn),、委托加工或購(gòu)買貨物無(wú)償贈(zèng)送他人,，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅，借記“營(yíng)業(yè)外支出”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目,。
　　6．隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,，借記“應(yīng)收帳款”等科目，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目,。企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅，借記“其他應(yīng)付款”等科目,，貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目,。
四、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的帳務(wù)處理。
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