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各位會計(jì)朋友們，我們有了會計(jì)證,，有了初級會計(jì)師,，或者中級會計(jì)師，甚至注冊會計(jì)師,。是不是還有一個(gè)問題沒解決,，那就是如何提高自己的會計(jì)實(shí)戰(zhàn)問題？如何為企業(yè)做賬,？這個(gè)問題是不是一至困擾著你,，這才是真正實(shí)戰(zhàn)的問題所在。不管你是中專文憑,、大專本科文憑,、還是研究生文憑、甚至是會計(jì)教師,、教授等,。都要面臨在會計(jì)這一行業(yè)上崗并實(shí)踐，同時(shí)面臨著一個(gè)問題,，怎樣才能真正的為企業(yè)做一賬完整的賬簿,？這就是實(shí)戰(zhàn)性的問題，我不是說書上的知識沒用,，難道你只想停留在書本上的那些理論知識嗎,？難道你不想能夠真正獨(dú)立的并有能為企業(yè)做賬嗎？難道你不想在會計(jì)行業(yè)里出人頭地嗎,？難道你只安于現(xiàn)狀嗎,？一個(gè)人只靠書上的理論知識遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,。從這一時(shí)刻起，你的思想如果還停留在理論上的朋友們,，請不要往下看,，如果你的思想開始轉(zhuǎn)變?yōu)槔碚摵蛯?shí)戰(zhàn)相結(jié)合的朋友們說往下看。 現(xiàn)在讓我來給大家分亨一下如何做會計(jì)實(shí)戰(zhàn)的十大秘訣,。有興趣的朋友們可以往下看,。不要小看審核原始憑證這個(gè)步驟,，很多人都說,，我都是初級會計(jì)師或中級會計(jì)師，難道連看原始憑證都看不懂嗎,？是的,，原始憑證對一小部分人來說是非常簡單，但并非所有的人都能真正的看懂,，能夠接觸到企業(yè)的原始憑證（就是發(fā)票）,。為什么呢？道理很簡單,，因?yàn)檫@部分朋友沒有到企業(yè)去上過班,，就算你在企業(yè)上班，但也不見得你能對原始憑證都有接觸過,，或者你只在公司做一點(diǎn)點(diǎn)的賬而已,，這種情況也可以考會計(jì)職稱。到底如何才能算得上對原始憑證的全面了解,，該從哪里開始,，關(guān)于這個(gè)問題，讓我來告訴大家,。 原始憑證就是我們平時(shí)所說的“發(fā)票”,，一張發(fā)票里面有什么內(nèi)容，這些內(nèi)容對我們會計(jì)人員有什么關(guān)系,，對企業(yè)有什么關(guān)系,？這就是我們要對原始憑證的認(rèn)識，你對一張發(fā)票了解的程度不同,，你對這家企業(yè)的賬務(wù)處理（做賬）也有所不同,。 在這之前我們都要了解一下增值稅的算法，那是 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額- D8 J0 ~$ R9 M8 U 現(xiàn)在讓我來舉個(gè)例子來說明一下這個(gè)問題,，比如說我們公司向另外一家公司購買一批材料,，對方開的一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票給我們公司，這張發(fā)票的內(nèi)容就很多,，有購貨方資料,，密碼區(qū)、項(xiàng)目名稱,、有銷貨方資料等等,，關(guān)于這張發(fā)示的審核，我們應(yīng)該從購貨方的名稱（就是我們公司名稱）有沒有打錯(cuò),，稅務(wù)登記號碼有沒有錯(cuò),，開戶行有沒有錯(cuò)，賬號有沒有錯(cuò),，地址有沒有錯(cuò),，如果這些有一個(gè)地方錯(cuò)，那這張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票就不能認(rèn)證抵扣（報(bào)稅）,，密碼區(qū)中的密碼有沒出格,，如果出格的話，那這張?jiān)鲋刀惏l(fā)票就認(rèn)證不過關(guān),，這張發(fā)票有沒有加蓋增值稅專用發(fā)票章,，如果沒有，那這張發(fā)票不能抵扣（報(bào)稅）,，有沒有開票人員的簽名等,，我們知道，銷項(xiàng)是當(dāng)月開出去給客戶的發(fā)票,，一個(gè)月開多少就是多少,，這是一個(gè)定量，但進(jìn)項(xiàng)稅額是一個(gè)變量,，如果進(jìn)項(xiàng)稅額少了,，這說明當(dāng)月的增值稅要多交了，這對企業(yè)很不利,。) L' {* Z4 l0 a3 a" `1 A. C7 R 請大家注意一下,，如果出現(xiàn)了上述錯(cuò)誤，應(yīng)該怎么辦,？當(dāng)我們向?qū)Ψ劫徺I材料時(shí),，對方要給我們兩張發(fā)票，一張為購貨方的記賬憑證聯(lián),，一張為購貨方的抵扣聯(lián)（報(bào)稅用）,。如果這張發(fā)票有出現(xiàn)上述所說的任何一個(gè)地方錯(cuò)誤的，我們要把這份發(fā)票（兩張）退還給銷售貨方并,，要求對方重開一份發(fā)票給我們,。 有些發(fā)票要分析一下是行政性支出（發(fā)票上有帶有行政發(fā)票字樣）或經(jīng)營性支出的發(fā)票，這些發(fā)票都可以做賬，但里面隱藏著一些秘密,，如果是行政性支出的發(fā)票,，要注意到所得稅的匯算，年底所得稅匯算對這方面有要求,，這類發(fā)票不能在稅前扣除（就是說要交所得稅）,，要調(diào)增利潤總額，補(bǔ)交所得稅,。如果是經(jīng)營性支出才能在稅前扣除,。 所以我們不要小看原始憑證的審核，如果你能象我所說的話來做,，那恭喜你,，你已經(jīng)學(xué)會了第一招秘訣，接下來讓我們開始學(xué)第二招秘訣…… 第二招—數(shù)字 說起“數(shù)字”,，每個(gè)人每天都在和“數(shù)字”打交道,，更不用說是會計(jì)人員了，而做為一個(gè)從事會計(jì)行業(yè)人員,，不知為什么,，偏偏有一些人對數(shù)字非常的怕。其實(shí)數(shù)字本身沒有什么可怕的,，只是我們會計(jì)人員看到它的時(shí)候,，就心有余悸。) E9 o$ Q) N' z( w \$ V 有些人認(rèn)為學(xué)會計(jì)要有數(shù)學(xué)基礎(chǔ)比較好,，或者說理科讀的比較好的人才適合學(xué)會計(jì),，當(dāng)會計(jì)，這個(gè)觀點(diǎn)我不認(rèn)同,，讓我來給大家說一說會計(jì)“數(shù)字”的簡單性,。 我先來舉個(gè)例子，比如一個(gè)會計(jì)人員到一家企業(yè)工作,，剛開始對原始憑證進(jìn)行審核,，（關(guān)于怎樣審核請看第一招秘訣），而原始憑證（發(fā)票）不是會計(jì)人員填寫的,，也就是說這個(gè)原始憑證上的數(shù)字（數(shù)量,、金額、項(xiàng)目內(nèi)容）都是已經(jīng)填寫好了,，會計(jì)就不用對原始憑證填寫,，這個(gè)數(shù)字對我們來說就不用填寫，居然不是我們寫的,，那我們還怕什么,？有什么好怕的,，你說對不對。1 M" }6 O6 B4 A% K' }# r( K# j7 F/ C 關(guān)于會計(jì)記賬憑證的填寫,，那也不難,，因?yàn)檫@根據(jù)已經(jīng)填寫好的原始憑證來填寫會計(jì)憑證，說簡單一點(diǎn),，就是把原始憑證上的金額抄到記賬憑證,，抄對大家來說是一件非常簡單的事,，不是嗎,？所以“數(shù)字”本身就就沒什么可怕性。. n& K* n5 o8 x# p+ C9 X1 ^2 T 有人會說,，你說的簡單,，但做會計(jì)很難，這不假,，但我還是不認(rèn)同,，我們在往下看。我來說說關(guān)于賬簿的事情,。 會計(jì)憑證做完后要登賬,，登賬也很簡單，因?yàn)楹陀涃~憑證是同樣的道理,，現(xiàn)在把做好記賬憑證上的內(nèi)容全完的登記在賬簿上,，記賬憑證的數(shù)字在左邊，登在賬簿上的數(shù)字也是左邊,，記賬憑證的數(shù)字在右邊,，登在賬簿上的數(shù)字也是在右邊，就連時(shí)間,，憑證號,、摘要也是照抄，而且一字不漏的抄到賬簿上,，不要自做聰明,，隨意更改。 那么報(bào)表呢,？其實(shí)報(bào)表的填寫方法也很簡單,，就是把賬簿上的余額分類的填寫在報(bào)表上，資產(chǎn)負(fù)債表就找資產(chǎn)類科目,、負(fù)債類科目,、所有者權(quán)益類科目就可以了，也是照抄,，對應(yīng)填寫就OK.利潤表就找損益類科目就可以,。當(dāng)然現(xiàn)金流量表稍微難一點(diǎn),，要經(jīng)過計(jì)算一下才能出來，比較復(fù)雜一點(diǎn),，有點(diǎn)難度,。 說了那么多，會計(jì)所用到的數(shù)字不外乎0—9,，10個(gè)數(shù)字,，運(yùn)用的方法也很簡單，“＋”,、“—”,、“×”“÷”。而且80%的業(yè)務(wù)都在“＋”,、“—”這兩個(gè)運(yùn)算方式,。只要你這樣認(rèn)為，那會計(jì)“數(shù)字”對你來說已經(jīng)不是什么問題了,，看到這里,，是不是對自己有更多的信心，對會計(jì)的“數(shù)字”是不是已經(jīng)不怕了呢,，如果是的話,，那我在這里再一次的恭喜你，第二招秘訣—“數(shù)字”你已經(jīng)學(xué)會了,。請看第三招秘訣……0 e4 K% P: C* h. W) Y& i 第三招秘訣——會計(jì)科目 剛開始學(xué)會計(jì)的人,，都對會計(jì)科目很頭痛，要記住那么多會計(jì)科目,，而且要對每一個(gè)會計(jì)科目都要理解,，確實(shí)是一大難點(diǎn)；還要知道怎么用,，每個(gè)會計(jì)科目的含意,，很多人都不能在很短的時(shí)間里記住，或者說今天記住,，明天忘了,，這也很正常。 更談不上運(yùn)用,，靈活的運(yùn)用,，熟能生巧，就連大中專畢業(yè)生都很維做到這一點(diǎn),，可想而知,，這是一個(gè)普遍存在的問題，對于有一部份考生來說,，特別是中級會計(jì)師或注冊會計(jì)師們,，就不已為然,，他們會說，所有的科目全記下,，全背下,，沒什么難度。沒錯(cuò),，你們說的都有道理,。7 i" F u' X" w9 d7 i9 d1 J 不過，我想問一下問題,，請問你們用多長時(shí)間背下來,？做了多少題目，你們才有今天的成果,，那我在達(dá)里表示恭賀,。但是就算你把所有的會計(jì)科目記下了,。這只能說明你過了會計(jì)科目這一關(guān)呢,。 一定有一部份你在說我胡說八道，這我不怪你們,。如果你說會計(jì)科目都記下來了就懂了,，就很高興了，這叫做夜郎自大,，就算給你考上了中級會計(jì)師或注冊會計(jì)師,，但你不會用，你有如何,？這時(shí)你只停留在書本上,，離真正會做賬還有一段距離，更不用說靈活運(yùn)用了,，熟能生巧,，那都是在騙人的。 O f+ `! ]% U" _/ i, B6 V 我在這里強(qiáng)調(diào)一下,，我不是說考職稱沒用,，考注冊會計(jì)師沒用，我只是強(qiáng)調(diào)實(shí)戰(zhàn)性的問題,，因?yàn)槲矣懻摰氖菍?shí)戰(zhàn)問題,，你們這時(shí)好比手中有500萬元，但卻不知如何發(fā)錢,，如何讓500萬元變成1000萬元,，或2000萬元，甚至更多而已,。 當(dāng)你看到這個(gè)地方時(shí),，你也有同樣的困惑,，那你就更應(yīng)該學(xué)習(xí)一下第三招秘訣——會計(jì)科目。 比如說現(xiàn)金,，就是出納保管的錢,，我們在工作中可以把出納看成現(xiàn)金，銀行存款是存放在銀行里的錢,，其他貨幣資金就是除現(xiàn)金,、銀行存款以外的錢，這三個(gè)科目都表示錢，但是它們所在的地方不一樣,，也就是說都是同樣的錢,，存放的地方不一樣，會計(jì)科目就會不一樣,，那我們只要知道公司的每一個(gè)地方都有一個(gè)對應(yīng)的會計(jì)科目名稱，配套起來就可以了,。再比如,，公司采購一批材料，而同是這批材料,，存放的地點(diǎn)不一樣,，所用的會計(jì)科目就不同，當(dāng)這批材料成交后,，材料還沒到公司的時(shí)候,，就用“材料采購”科目，當(dāng)材料已到公司的倉庫并驗(yàn)收入庫時(shí),，這批材料這個(gè)時(shí)候要用“原材料”科目,，當(dāng)車間到倉庫領(lǐng)料后，材料到了車間時(shí),，這批材料就變成了“生產(chǎn)成本”,，如果把這批材料發(fā)放到外單位加工時(shí)，這批材料就成了“委托加工物資”,，這批材料在車間生產(chǎn)完工后,，送入倉庫入庫，就變成了“庫存商品”科目,。同一筆業(yè)務(wù)到了不同的地方所用的會計(jì)科目就不一樣了,，這說明一個(gè)問題，這個(gè)問題就是和地點(diǎn)有關(guān),，我們要是能把地點(diǎn)和會計(jì)科目聯(lián)系起來,，那就容易多了，也比較好記,。6 r- u$ U% E9 m6 H5 ~" h 例如公司的車間人員到倉庫領(lǐng)一筆材料,，那這個(gè)時(shí)候倉庫的材料就到了車間,，車間的生產(chǎn)材料就會增加，倉庫材料就會減少,，所以這筆會計(jì)分錄就是：借：生產(chǎn)成本,，貸：原材料。這種思路是不是很簡單,。如果你學(xué)會了第三招秘訣——會計(jì)科目,，那我恭喜你了，又學(xué)一招了,，讓們們繼續(xù)關(guān)注第四招……: I2 v3 ]$ l3 o, J9 t H, ?. | 第四招秘訣——賬簿4 o( N' F& X1 E. l! D9 p 說起賬簿,，只要在做會計(jì)的人員都對賬簿有一定的認(rèn)識，有的一個(gè)公司就一個(gè)會計(jì),，所以這些人很幸運(yùn),，可以接觸到每種賬簿，但并非每個(gè)會計(jì)人員都這么幸運(yùn),，因?yàn)橛械闹蛔鲆徽踪~的一部份,，也只能了解一部份，這些人就無法全面認(rèn)識和操作整套賬簿,，如果對剛從事會計(jì)崗位會計(jì)人員來說,，對賬就比較模糊了，我們都希望能如我們所在地 愿,，是否能如我所愿呢，還是一個(gè)未知數(shù),，還有一部份人在小公司當(dāng)會計(jì),，那他所做的賬是不完整的，說白了,，這種賬很簡單,。) u7 O6 N- B+ ?) E) j! U2 O- M 所以我們首先來了解一下，一家公司所需要設(shè)置哪些賬簿,？我以商業(yè)企業(yè)為例說明一下,，商業(yè)企業(yè)應(yīng)該設(shè)一套比較完整的賬，其中包括：總賬,、明細(xì)賬,、產(chǎn)品明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬,、產(chǎn)品成本明細(xì)賬,、應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅明細(xì)稅、固定資產(chǎn)明細(xì)賬,、多欄式明細(xì)賬,、備查賬,。! O+ A) i3 q6 n) t! G 出納要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬,。: c, ~5 i6 P8 u9 g, h4 B5 X 倉庫要設(shè)置倉庫賬,。; ]0 r& q1 z* c' D2 ] 這就是商業(yè)企業(yè)的一整套賬。當(dāng)然還有工業(yè)企業(yè),、服務(wù)行業(yè),、文件行業(yè)、廣告行業(yè)等,，不同的行業(yè)所設(shè)置的賬簿也不盡相同,。也就是說我們要如何去買一套行業(yè)的賬簿。) N) Z7 x8 ^! E$ c1 _ |) @' Q' p 其次,，如何來建賬,？這也是一個(gè)問題，也許有人會說,，建賬還不簡單,，就把科目名稱對應(yīng)直接填寫在會計(jì)賬簿上，不就完了嗎,。對,，說的很對，是這么簡單,，但這里面就應(yīng)該注意的是,，你說的是其中一種而已，建賬要分不同的情況來建賬,，比如說剛成立一家公司的賬如何建,？一家公司進(jìn)行合并后，有如何建,？小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人的賬又要怎么建,？這些都要求一套完整的賬套，而一般納稅人要求賬證建全,，方可審批通過,。我來說一下小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人時(shí)，應(yīng)該把小規(guī)模納稅人做好盤點(diǎn),，把盤點(diǎn)后的資料重新建賬,。* s9 e4 ^+ a- {% M 最后，賬簿保管期限為15年,，也是說15年后才能把今年的賬簿銷毀,，這就是第四招——賬簿，讓我們繼續(xù)關(guān)注以下的招式，第五招秘訣…… 第五招秘訣——填制報(bào)表 填制報(bào)表對一部份人來說也有一定難度,，因?yàn)閳?bào)表里面的內(nèi)容,，有一些要填寫的在賬簿上不能直接找到，第一個(gè)就是貨幣資金,，貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金,，三個(gè)賬簿的余額相加就等于貨幣資這欄的金額。第二個(gè)是存貨,，存貨=原材料+物資采購+庫存商品+委托加工物資+生產(chǎn)成本+包裝物,。第三個(gè)是未分配利潤，未分配利潤=本年利潤+利潤分配,。撐握這三個(gè)相加的項(xiàng)目后,，我們再來看應(yīng)收賬款這個(gè)科目，應(yīng)收賬款明細(xì)科目如果有貸方余額的,，要把這些貸方余額明細(xì)科目的金額相加,，填寫在右邊的“預(yù)收賬款”欄里面，把應(yīng)收賬款明細(xì)科目的借方余額相加填寫在“應(yīng)收賬款”欄里面,。再來看一看應(yīng)付賬款,，應(yīng)付賬款明細(xì)科目如果有出現(xiàn)余額在借方的，要把這些出現(xiàn)在借方的明細(xì)科目余額相加填寫在左邊的“預(yù)付賬款”欄里,，其余貸方余額的明細(xì)賬相加填寫在“應(yīng)付賬款”欄里,。其余欄次就按賬簿上的科目對應(yīng)填寫就可以了，但不要忘記要試算平衡,，只有試算平衡過算過關(guān),。 Y$ d" h+ Y+ o7 B( T0 o0 E. t$ Y 利潤表比資產(chǎn)負(fù)債表容易一些，只要把損益類科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)字,，對應(yīng)科目直接抄在利潤表上,，最后算出凈利潤就可以了。9 g/ k9 l, [2 O5 g0 J1 p 現(xiàn)金流量表,，相當(dāng)一部份人都編不好，而且有一部份會計(jì)人員就是不會編,，或編不平衡,，在我手中就變非常簡單，因?yàn)槲揖幜艘粋€(gè)自動(dòng)生成“現(xiàn)金流量表的軟件”,，只要把資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表填寫在軟件上,，現(xiàn)金流量就會自動(dòng)生成，有了這套軟,，件軟件做報(bào)表時(shí),，實(shí)在是簡單了，大家說對不對呢,！& {/ i/ Y5 S0 f5 }* S3 N 這就是第五招秘訣——填制報(bào)表,，到這邊我已經(jīng)把會計(jì)的流程說了一遍了,，大家看了，是不是覺得沒有那么難,，是不是對會計(jì)實(shí)戰(zhàn)更加有信心呢,，如果有的話，讓我們來學(xué)習(xí)更新一屋的秘訣吧,，那就是第六招秘訣…… 第六招秘訣——自制發(fā)票& l% z( G* Q N# h0 T 在公司上班,，我們會碰到公司內(nèi)容的一些聯(lián)絡(luò)單，或者發(fā)票聯(lián),，有些人很不在意這些發(fā)票,，那就錯(cuò)最，而且有些公司在核算過程中,，會發(fā)現(xiàn)少了些這類的發(fā)票,，使他們無從下手，比如說,，在一家私營企業(yè),，公司向老板借錢，而這家私營企業(yè)是個(gè)人獨(dú)資,，所以就不會太在意這些手續(xù),，這筆錢就無法核算，有的老板來報(bào)銷也沒寫報(bào)銷單,，這些做法都是不合規(guī)的,，不合法的，車間領(lǐng)料有的公司都沒開領(lǐng)料單,，就直接領(lǐng)料,，收料時(shí)只簽名就可以了，而送貨時(shí)也一樣只要求對方負(fù)責(zé)人簽名就可以了結(jié)算貨款,，沒有要求對方要開一張回收貨憑證,。7 b( o/ {" f5 J5 @3 ~$ l 在賬務(wù)處理中，我們開出去的增值稅專用發(fā)票,，后面要附出庫憑證,，材料入主庫后，發(fā)票和材料同時(shí)到,，要在購入的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后面附收料單,，如果只有材料到也要附收料單。領(lǐng)料時(shí)要附領(lǐng)料單,，產(chǎn)品完工入庫時(shí)要附入庫憑證,。 不要小看這些自制憑證，如果沒有這些憑證，那整套賬就不完整了,。如果沒有這些發(fā)票,，我們可能要多交很多稅收。 我來舉個(gè)例子：買材料時(shí),，沒有附收料單,，就證明這批材料還沒有到達(dá)公司，那這批材料中含的稅收當(dāng)月就不能抵扣（報(bào)稅）,，這樣當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額就會減少這筆稅額,，根據(jù)增值稅等于銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅這個(gè)公式，銷項(xiàng)稅一般情況下是不會變化的,，但進(jìn)項(xiàng)稅減少了就說明了當(dāng)月的增值稅要多交了,，而對應(yīng)的地稅也要多交，因?yàn)榈囟愔械某墙ǘ惡徒逃M(fèi)附加就是根據(jù)增值稅為依據(jù),，增值稅多交,，這兩種稅種當(dāng)然也要多交了，你說是不是,。 這說明了一個(gè)問題,，如果沒有附收料單，當(dāng)月就要多交增值稅,，那還有領(lǐng)料單,，入庫單，出庫單等更不用說了…… 這就是第六招秘訣——自制發(fā)票,，看到這里心里面是不是有點(diǎn)慌了,，沒有 附一張收料單要不得多交增值稅，那沒有附領(lǐng)料單,，入庫憑證,，出庫憑證呢？要多交都有什么稅收,？那還了得,，不用多考慮，趕緊附上吧,！2 A6 \. U- ]+ ?, ? 第七招秘訣——增值稅 讓我們先來復(fù)習(xí)一下增值稅的公式, i# Z) J9 A7 Z' A2 m' C 應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額% F, R& _0 n0 `, s* Y 這個(gè)公式大家都懂,，不過在實(shí)務(wù)中可沒這么簡單，我們先來看銷項(xiàng)稅額,，這是當(dāng)月銷售給客戶應(yīng)當(dāng)要交的稅額，但中間有些特殊性,，注意視同銷售的八種情況,，如第一種，委托代銷商品，是指我們把商品委托第三者幫我們銷售,，確定銷售收入時(shí),，以第三者開出的銷售清單的時(shí)間為主。但是第三方要是一直沒有開了銷售清單的話,，時(shí)間要是超過180天,，這批委托商品同樣要視同銷售，要交增值稅,。還有其他七種……! O* k5 `( E/ R& W9 { 再來看一看進(jìn)項(xiàng)稅額,，簡單的說，進(jìn)項(xiàng)稅就是指購入材料時(shí),，所要交的增值稅額,。在會計(jì)實(shí)務(wù)中對進(jìn)項(xiàng)稅額有多了一些規(guī)定，我們作為購貨方（買方）就要求銷售貨方（賣方）給我們兩聯(lián)發(fā)票,，一聯(lián)為記賬聯(lián),，一聯(lián)為抵扣聯(lián)。 在每月報(bào)增值稅時(shí),，都要提供進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣聯(lián)給國稅,，而這個(gè)抵扣聯(lián)必須是經(jīng)過國稅認(rèn)證的，并且在抵扣聯(lián)上有加蓋“認(rèn)證相符”字樣,。這個(gè)時(shí)候這張經(jīng)過認(rèn)證的發(fā)票,，才能做為當(dāng)月的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行報(bào)稅，這就是實(shí)務(wù)操作中與課本的不同之處,，這個(gè)動(dòng)作叫“認(rèn)證”,。要報(bào)稅之前都要經(jīng)過“認(rèn)證”這關(guān)。3 ^( _+ B% H: O3 F 還有很多與增值稅有關(guān)的注意事項(xiàng),，比如說：固定資產(chǎn)要分清是生產(chǎn)用或非生產(chǎn)用,。生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)可以抵扣（報(bào)稅），非生產(chǎn)用的固定資產(chǎn)不可以抵扣（報(bào)稅）,。 這就是第七招秘訣——增值稅,。5 h& w; b. x2 O* f0 t4 u5 ^1 b 第八招秘訣——企業(yè)所得稅4 w2 T6 H: z, X3 q, r' s 2002年1月1日以前成立的有限公司，企業(yè)所得稅在地稅交,。2002年1月1日以后成立的有限公司,，企業(yè)所稅在國稅交。 企業(yè)所得稅的稅收方式：（1）以實(shí)計(jì)征,、查賬征收,。所做的利潤以實(shí)際來計(jì)算。（2）采用最低應(yīng)稅所得率征收方式,，所做的利潤不能超過了最低應(yīng)稅所得率,，如果超過部分,，所得稅匯算時(shí)候要多交25%的企業(yè)所得稅。 所得稅稅率法定為25%,，微型微利企業(yè)為20%,，高新科技企業(yè)為15%. 所得稅公式4 G2 w P5 h2 ^. Q* Y3 v- H 應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征收收入—免征收入—扣除額—允許彌補(bǔ)的以前年度虧損. P: v0 b9 c" k 所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 如果我們能把費(fèi)用增加的話，那我們的利潤總額就是減少,，所得稅就會少交,，企業(yè)成本就會減少。 而一般收入是比較穩(wěn)定的,，費(fèi)用這一塊波動(dòng)比較大,，費(fèi)用有成本，費(fèi)用,，稅金,。工資，職工福利,、工會經(jīng)費(fèi),、教育經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi),、住房公積金,、借款費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi),、公益性捐贈等等。想要把利潤減少,，就要讓費(fèi)用增加,。在會計(jì)工作中要堅(jiān)持的一個(gè)原則，那就是你的這些費(fèi)用必須和公司有關(guān),，并且費(fèi)用的發(fā)票必須是合法的,，不能出現(xiàn)白條抵庫，或者不合法的發(fā)票,，方可作為企業(yè)的費(fèi)用,，如有白條抵庫，或者不合法的發(fā)票,，年度所得稅匯算的時(shí)候,，要補(bǔ)交25%的企業(yè)所得稅，同時(shí)要受到罰款,，罰款的金額在50%——5倍之間,。% ]/ a% t$ W9 }. ^2 ?6 k4 T 我們在賬務(wù)處理中要注意稅法的一些規(guī)定，用合理方法來為企業(yè)避稅,，這是企業(yè)的關(guān)鍵所在,。 第九招秘訣——結(jié)賬 會計(jì)人員把整個(gè)月的賬做完后,，要進(jìn)行結(jié)賬，接下來讓我們來看看到底怎么結(jié)賬,，以前是每一年結(jié)一次賬，月做出報(bào)表就可以了,，這種方法叫“報(bào)結(jié)”,。而如今要求賬簿結(jié)賬，每個(gè)月都要把賬結(jié)了,，才能做報(bào)表,，這叫做“賬結(jié)”。7 u3 Y- p* n$ A" q 每月“結(jié)賬”后都要用單紅線隔開,，而且要“本月合計(jì)”,，單紅線就劃在“本月合計(jì)”欄的下面，到年度要“本年合計(jì)”或“本年累計(jì)”,，在“本年合計(jì)”或“本年累計(jì)”下面劃兩條紅條平衡線,，如果有余額，在本年合計(jì)下面一行寫“結(jié)轉(zhuǎn)下年”只寫金額,，金額與本年合計(jì)的余額相同,，在結(jié)轉(zhuǎn)下年下面劃兩條紅色平衡線，把賬頁沒寫完的空格欄劃單紅線,，代表以下空白,，當(dāng)然要寫以下空白也可以。這叫“關(guān)賬門”,。 總賬和明細(xì)賬的結(jié)賬方式一樣,，都要結(jié)賬?？傎~與明細(xì)賬要對賬,，總賬的余額等于各對應(yīng)明細(xì)賬余額之和，報(bào)表要和各賬簿相符,，賬和實(shí)物要相符,，往來賬要和客戶、供應(yīng)商對賬,，并相符,，如果對賬過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤的話，就不能結(jié)賬,，要找出原因,，把賬對好，再結(jié)賬,。 第十招秘訣——注銷 當(dāng)一家企業(yè)要注銷時(shí),，應(yīng)先到國稅,、地稅注銷。只有國地稅局注銷后,，方可到工商局注銷,，要到國地稅局拿注銷申請表，先注銷一般納稅人資格,，國稅會派人到企業(yè)收回防偽稅控開票系統(tǒng),，并收回增值稅專用發(fā)票還沒開完的那部份。經(jīng)申核通過后,，然后在注銷企業(yè),。 注銷時(shí)要清算，注銷一般納稅人資格前要送財(cái)務(wù)報(bào)表,，報(bào)表中的存貨如果還有金額,，那這些存貨要補(bǔ)交增值稅后方可注銷。所以在注銷前要注意存貨是否有金額,，而這些金額是否有含庫存商品等情況,，盡量的讓存貨為零。 國稅注銷完后,，到地稅注銷,，地稅注銷完后，才到工商局注銷,。如果是外資企業(yè)還要到別的部門辦理注銷手續(xù),。 到些為止，我已經(jīng)把十大秘訣全部講完,，如果能讓你有所收獲,，那是我最大的愿望。... |
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