哪些是會計做賬的依據(jù),？一有哪些常見的會計做賬憑據(jù),？ 所謂“會計做賬憑據(jù)”就是指會計票據(jù)中的原始憑證,。根據(jù)我國的目前國情，常見的原始憑證有： 1．發(fā)票(最多的,，也是常常被提起的),； 2．外企業(yè)開具的收據(jù)； 3．財政非稅收入專用收據(jù),； 4．中國人民解放軍或武警部隊的財務(wù)專用收據(jù),； 5．醫(yī)院、學(xué)校等使用的專用收據(jù)等,； 6．捐贈收據(jù),； 7．銀行、郵政,、鐵路等部門收費憑據(jù)等,； 8．企業(yè)內(nèi)部自己的工資表、獎勵單,、付款單,、收款收據(jù)、成本核算資料,、實物發(fā)放資料等,； 9．資產(chǎn)被盜報警資料、法院裁定(判決,、調(diào)解書)等,。 二是不是只有正式發(fā)票才能做賬？ 由于稅收管理在很多時候過分倚重了“以票控稅”,，給一些初涉會計職場的人一個誤會就是：會計做賬必須要見到發(fā)票才能做賬,。其實，這是一個天大的誤區(qū),。 會計核算的一個重要職責(zé),，就是真實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)，有些經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身就不需要發(fā)票,。 1．僅僅是反映雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的 可以使用收據(jù),、借款單以及合同、銀行回單等作為做賬依據(jù),。比如預(yù)收定金,、支付欠款、資金拆借等,。 2．發(fā)生的業(yè)務(wù)屬于非稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)的 比如企業(yè)雙方簽訂了合同,，但是還未履約就有一方違約，最后法院裁定或判決違約方向守約方支付的違約金。此時由于還未涉及到應(yīng)稅,，故支付違約金就不涉及發(fā)票。但是,，雙方可以依據(jù)法律文書,、銀行回單等作為做賬依據(jù)。 3．特殊部門使用的特殊票據(jù) 所謂特殊票據(jù)就是除稅務(wù)發(fā)票以外,，國家或稅法認可使用的票據(jù),。具體包括有政府財政部門的非稅收入專用收據(jù)、軍隊與武警使用的收據(jù),、醫(yī)院與學(xué)校等使用的收據(jù),、銀行收費憑據(jù)、郵政部門收費憑據(jù),、鐵路收費憑據(jù)(含火車票),、航空公司收費憑據(jù)(含機票)等等。 這些特殊票據(jù)在現(xiàn)實生活中是大量存在的,，并且大多數(shù)也是被國家相關(guān)部門認可的,。 因此，這些特殊票據(jù),，雖然不是稅務(wù)發(fā)票,，但是實務(wù)中可以起到發(fā)票相同作用，多數(shù)都能在稅前進行扣除,。 4．企業(yè)內(nèi)部的憑據(jù) 企業(yè)內(nèi)部按照規(guī)范財務(wù)管理產(chǎn)生的內(nèi)部憑據(jù),，是會計做賬時候的重要憑據(jù)。 比如,，按規(guī)定制作的固定資產(chǎn)折舊計算表,，可以作為會計上計提折舊會計分錄的依據(jù)；原輔材料的領(lǐng)料單,，是作為企業(yè)生產(chǎn)成本核算最重要的依據(jù),，也是會計上做“生產(chǎn)成本”等科目會計分錄憑據(jù)之一。 企業(yè)的工資和獎金,、補貼等發(fā)放資料,，是會計上處理“應(yīng)付職工薪酬”最主要的依據(jù)。 企業(yè)董事會或股東會決定對外投資的決議,，是會計上處理“長期股權(quán)投資”必須的依據(jù),；涉及股東分紅，當然也需要這樣的訣議,。 所有涉及資產(chǎn)減值準備計提,、資產(chǎn)盤盈盤虧處理等，企業(yè)內(nèi)部按照內(nèi)控程序產(chǎn)生的資料，都是這些會計業(yè)務(wù)或會計分錄必須的依據(jù),。 企業(yè)內(nèi)部的憑據(jù)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模與管理方式不同,，可能不盡相同。 三是不是只有正式發(fā)票才能稅前扣除,？ 企業(yè)所得稅法及其實施細則等,，從未規(guī)定必須要正式發(fā)票才能稅前扣除。涉及稅前扣除的規(guī)定很多,，但是規(guī)定必須要有正式發(fā)票才能稅前扣除的,，涉及的貨物或勞務(wù)多數(shù)情況下是增值稅的應(yīng)稅范圍。比如,，成本耗用的存貨要能得到稅前扣除,，外購的應(yīng)該有正式發(fā)票；發(fā)生的費用支出,，如果屬于增值稅的應(yīng)稅范圍就必須要正式發(fā)票,。 四所有的報銷憑證必須要有老板簽字？ 這個問題不能一概而論,，具體要看企業(yè)的規(guī)模,、組織形式、內(nèi)控要求等,。 在大中型企業(yè),，一般管理規(guī)范或進行預(yù)算管理，企業(yè)有比較規(guī)范的分級授權(quán)制度等,，財務(wù)報銷等一般會按照分級授權(quán)制度進行辦理,，不可能也不應(yīng)該所有的財務(wù)報銷都由“老板”簽字；同時,，在管理規(guī)范的企業(yè),，一般還會分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外支出，二者簽批程序也是不同的,。 而在很多小型私營企業(yè),，老板出于對企業(yè)的把控，更加喜歡強調(diào)在企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行他的“一支筆”——沒有老板的簽字,，一律不能報銷,。這也是很多人產(chǎn)生誤區(qū)的原因之一。 會計要做好每月的例行公事：每月常規(guī)會計業(yè)務(wù)和期末結(jié)賬第二步 期末結(jié)賬
會計做賬以一個月為一期,，期末結(jié)賬也就是月末結(jié)賬,。 期末結(jié)賬，指的是結(jié)束一期的會計工作,，轉(zhuǎn)入下一期,。比如,，結(jié)束2017年10份的會計工作，進入11月份,。在電腦賬中,，結(jié)賬本身是一個簡單的操作，但計提稅費,、計提折舊,、計提匯兌損益、結(jié)轉(zhuǎn)損益等工作往往在結(jié)賬之前集中處理,，甚至一些其它例行性的會計業(yè)務(wù)，如計提公司社保費等,，也可以安排在結(jié)賬之前集中處理,。所以，這些業(yè)務(wù)也在這一步中加以敘述,。 
圖5-6 期末結(jié)賬 一,、計提稅費 會計期末，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,，需要計提本期涉及的稅費,。 由于增值稅是價外稅，不需要專門進行計提處理,；但當期應(yīng)交增值稅如尚未繳納,，需要在期末進行轉(zhuǎn)出處理。例如,，云南興盛商貿(mào)有限公司2017年10月份應(yīng)交未交增值稅為121,502.93元,，月末應(yīng)予以轉(zhuǎn)出，作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 121,502.93 貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅 121,502.93 除增值稅外,，月末需要計提城市維護建設(shè)稅,、教育費附加、地方教育費附加等稅費,。本教程中,，云南興盛商貿(mào)有限公司2017年10月份應(yīng)交增值稅為121,502.93元，據(jù)此計提的城市維護建設(shè)稅為8,505.21元,，應(yīng)交教育費附加為3,645.09元,，應(yīng)交地方教育費附加為2,430.06元，會計應(yīng)編制如下會計分錄： 借：稅金及附加 14,580.36 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 8,505.21 應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加 3,645.09 應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加 2,430.06 另外,，個人所得稅一般在計提工資時同步計提,；印花稅在實際發(fā)生時計入“稅金及附加”科目，無需計提,；其它較少發(fā)生的稅費發(fā)生時根據(jù)需要計提,，不一定安排在期末集中處理。 二、計提折舊 固定資產(chǎn)折舊是企業(yè)的常規(guī)會計業(yè)務(wù),，一般需要按期計提,。電腦賬中，會計軟件一般都有固定資產(chǎn)核算組件,。我們事先把固定資產(chǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)錄入到固定資產(chǎn)組件中,，會計軟件就可以自動生折舊憑證。 下圖為網(wǎng)站會計軟件新增固定資產(chǎn)卡片的錄入界面,。當固定資產(chǎn)增加時,，我們把固定資產(chǎn)相關(guān)的數(shù)據(jù)錄入到卡片里，設(shè)置好折舊方法,、預(yù)計使用期限,、折舊相關(guān)會計科目、固定資產(chǎn)原值,、殘值率等數(shù)據(jù)后,，會計軟件就能根據(jù)設(shè)定按期自動輸出計提折舊的會計憑證，我們只需要在會計期末結(jié)賬之前,，進行集中計提,、保存就可以了。 
圖5-7 固定資產(chǎn)卡片 例如,，云南興盛商貿(mào)有限公司2017年10月末,，會計王小菜錄入完成各原始憑證之后，點擊結(jié)賬,，會計軟件進入以下界面,，其中就有計提折舊的選項。王小菜勾選了“計提折舊”等選項,，軟件自動生成各相應(yīng)記賬憑證,，其中，計提折舊的會計憑證如下： 
圖5-8 計提折舊記賬憑證 三,、計提匯兌損益 根據(jù)《企業(yè)會計準則》的有關(guān)規(guī)定,，涉及外幣交易的企業(yè)，需要對貨幣性項目按期計提匯兌損益,。所謂的匯兌損益,，就是貨幣性項目采用不同日期的匯率進行折算形成的差額。計提匯兌損益時,，一般按期末匯率重新折算貨幣性項目,，然后將其與前期金額進行比較，并將差額計入“財務(wù)費用——匯兌損益”科目,。 本期末匯率低于上期匯率時,，形成折算損失,，會計分錄如下： 借：財務(wù)費用——匯兌損益 貸：銀行存款等 本期末匯率高于上期匯率時，形成折算收益,，會計分錄如下： 借：銀行存款等 貸：財務(wù)費用——匯兌損益 云南興盛商貿(mào)有限公司由于未涉及外幣業(yè)務(wù),，故本教程對“計提匯兌損益”事項只做簡單敘述。 四,、結(jié)轉(zhuǎn)損益 會計期末,，需要對所有的損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)。損益類科目包含主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入,、公允價值變動損益、投資收益,、營業(yè)外收入,、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本,、稅金及附加、銷售費用,、管理費用,、財務(wù)費用、資產(chǎn)減值損失,、營業(yè)外支出,、所得稅、以前年度損益調(diào)整等科目,，以及這些科目的所有明細科目,。 同前例，使用會計軟件做賬的情況下,，會計軟件預(yù)置了結(jié)轉(zhuǎn)損益的憑證模板,。期末，會計勾選“結(jié)轉(zhuǎn)損益”項目,，然后點擊“生成憑證”,，軟件即自動生成結(jié)轉(zhuǎn)損益的記賬憑證。例如,，云南興盛商貿(mào)有限公司2017年12月末,，會計王小菜使用會計軟件的結(jié)轉(zhuǎn)損益功能，生成如下兩張記賬憑證： 
圖5-9 結(jié)轉(zhuǎn)損益 
圖5-10 結(jié)轉(zhuǎn)損益 五,、結(jié)賬 當計提折舊,、結(jié)轉(zhuǎn)損益等操作完成后，結(jié)轉(zhuǎn)也就是動下手指的事情了,。 會計基本假設(shè)里面,，有一項基本假設(shè)是“會計分期”假設(shè),。這個所謂的分期，在實踐中就是分年,、分月,。其中，會計做賬是以一個月為一期的,。結(jié)賬的意義,，在于結(jié)束一期的會計工作，進入下一期的會計工作,，它是不同會計期間的“轉(zhuǎn)換器”,。會計工作中常說的“本期”概念，指的就是結(jié)賬之前的這一個會計期間,。一個月的賬結(jié)賬以后,，就不能再對它進行錄入、修改等操作了,。 六,、反結(jié)賬 所謂的反結(jié)賬，就是把會計期間“轉(zhuǎn)換”到上一期,，或本期以前的任何一期,。反結(jié)賬也是一個會計期間的轉(zhuǎn)換器，其功能和結(jié)賬相反,。 一期的會計業(yè)務(wù)結(jié)賬之后,，原則上是不能進行“反結(jié)賬”操作的。然而,，鑒于會計軟件操作的便利性,，以及會計差錯的必可避免性，一般的會計軟件都有“反結(jié)賬”功能,。會計實務(wù)中,，反結(jié)賬功能其實是一個非常實用的功能，很多會計都不可避免的在用,。像小菜這樣剛參加工作的菜鳥來了,，反結(jié)賬功能更是被她頻繁實用。忽老師一再強調(diào),，慎用反結(jié)賬,、少用反結(jié)賬，最好不用反結(jié)賬,！ 會計原本就是賬房先生，做賬是再本分不過的事情了,。從事會計工作,，就繞不開發(fā)票,、會計科目、會計分錄,，離不開財務(wù)軟件,。對于日常接觸的會計元素，你真的足夠了解嗎,？似曾相識,、似是而非，卻又捉摸不定,，平時你在做會計核算時是否常有這種感覺呢,？為什么會這樣，根源就在于你并沒有真正理解它們,?？纯磿嫹咒洷澈蟮墓适掳桑f不定你會恍然大悟,。 一,、會計憑證處理規(guī)范，財務(wù)基礎(chǔ)工作不會差 企業(yè)財務(wù)工作最基礎(chǔ)的部分是會計憑證,?？匆粋€單位財務(wù)工作格局如何，先別看內(nèi)控與制度,，要看接地氣的東西，即看看憑證裝訂,、單據(jù)填寫,、發(fā)票粘貼，從這些事項中不難瞧出端倪,。會計憑證處理合格,、規(guī)范的企業(yè)，財務(wù)基礎(chǔ)工作不會差,，因為有會計人的態(tài)度作為根基,；反之，就要留神了,。 二,、新設(shè)企業(yè)的賬務(wù)規(guī)劃關(guān)注點 （1）滿足未來多維度、多口徑提取財務(wù)數(shù)據(jù)的需要,。 （2）成本費用的歸集依據(jù),、收入的確認依據(jù)應(yīng)清晰。 （3）適應(yīng)未來組織結(jié)構(gòu)調(diào)整進行賬務(wù)對接的需要,。 （4）合理進行稅收籌劃的需要,。 （5）滿足未來科目擴容的需要,。 （6）財務(wù)軟件的遴選兼顧與未來信息化的接駁。 三,、多借多貸的會計分錄盡量少做 做會計分錄時借貸方應(yīng)一一對應(yīng),。一借一貸、一借多貸,、多借一貸都是規(guī)范的做賬方式,。我還記得，上大學(xué)時老師講《基礎(chǔ)會計》,，明確說不允許做多借多貸的分錄,。參加工作后，我一直牢記這一教誨,，做賬時盡量避免出現(xiàn)多借多貸,。但多借多貸的分錄不時還會看到，真避免不了嗎,，我個人覺得這是思路不清造成的,。 四、如何編寫會計憑證的摘要 會計憑證的摘要怎么寫才算規(guī)范呢,？可總結(jié)為以下三點： （1）格式統(tǒng)一,，摘要應(yīng)為完整的主謂賓句式，說清楚部門,、經(jīng)辦人,、經(jīng)辦事項，如“財務(wù)部李四借差旅費”,； （2）簡潔明了,，以發(fā)電報式的精煉語言把意思表達完整，每條摘要力爭控制在15個字以內(nèi),； （3）一事一記,，對于多借多貸的分錄應(yīng)分別撰寫摘要，不能一條摘要管到底,。 五,、分錄做錯了怎么改正 會計分錄做錯了，如果當月發(fā)現(xiàn),，直接把分錄改過來即可,。如果跨月了才發(fā)現(xiàn)，在錯誤分錄不影響會計報表時,，可以在財務(wù)軟件中反結(jié)賬,，把分錄直接改過來；但若是錯誤分錄會影響會計報表，那就必須做調(diào)整分錄,。正確的做法是,，先用紅字做一遍原分錄，然后做正確的分錄,。 這里要提醒大家,，即便錯誤分錄不影響會計報表，也不建議頻繁使用反結(jié)賬功能,。 六,、記賬憑證后應(yīng)附原始憑證 記賬憑證后一般應(yīng)附原始憑證。原始憑證既包括外部取得的票據(jù),、文書,，也包括內(nèi)部自制的簽批單、流轉(zhuǎn)單,，原始憑證的作用在于對記賬憑證記錄的經(jīng)濟事項予以佐證,。但世事無絕對，以下兩種情況可例外： （1）結(jié)賬的記賬憑證,，包括成本,、費用、收入的結(jié)轉(zhuǎn),； （2）更正錯誤的原始憑證,，建議在憑證摘要中對錯誤事項予以說明。 七,、稅務(wù)確認收入的依據(jù) 會計什么情況下確認收入呢,？需要同時滿足四點：（1）商品或服務(wù)已交付；（2）風(fēng)險已轉(zhuǎn)移,；（3）貨款能回收,；（4）收入成本可計量。會計確認收入的依據(jù)很嚴謹,，對企業(yè)有利。但稅務(wù)有其他規(guī)定,，稅務(wù)確認收入有五個標準：收錢,、開票、發(fā)貨,、進度,、合同，取其中一點即可,。在納稅時點,，稅務(wù)看哪個標準確認收入的時間早、金額大,，就會認可它作為計稅依據(jù),。 八,、完工百分比法可能會讓企業(yè)不堪稅負 完工百分比法確認收入可能會拖累經(jīng)濟增長。對此可能有人會說：“不會吧,，一個微觀,，一個宏觀，談不上如此明確的因果聯(lián)系,?！币苑康禺a(chǎn)行業(yè)為例來說明，大家就容易理解了,。首先,，房子賣不動，房地產(chǎn)企業(yè)資金鏈普遍緊張,，爛尾樓與行業(yè)洗牌已經(jīng)頻現(xiàn),；其次，樓能不能蓋完都不確定,，卻要先交稅,，企業(yè)自然不堪稅負。 九,、成本歸集要考慮核算難度 服務(wù)業(yè)該如何計算成本呢,？先要搞清成本的定義，成本是對象化了的費用,，與收入有清晰的匹配關(guān)系才能計作成本,。以足療為例，技師的單次提成是成本,，使用的藥材是成本,。模糊區(qū)域在于，有些費用不能直接與收入一一對應(yīng),，需要分攤確認為成本,，如足療包間的房租。成本一旦歸集繁瑣,，往往會被作為費用處理,。 十、服務(wù)業(yè)如何核算銷售成本 很多服務(wù)型企業(yè)做賬時都采用簡單化處理,，不分成本費用,，全部當期費用化。這么做亦無不可,，甚至更符合謹慎性原則,。但也有一點不利，就是不能準確地判定服務(wù)業(yè)的毛利水平與保本點。那么,，成本與費用應(yīng)如何劃開呢,？有一個簡易標準企業(yè)可以借鑒，那就是費用如果能準確斷定為某項或某幾項收入發(fā)生,，應(yīng)直接計作成本,。 十一、服務(wù)收入不要強求成本配比 確認技術(shù)服務(wù)收入,，怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本呢,？估計很多會計人困擾于收入成本匹配。先說明,，收入成本匹配原本是針對商品銷售確立的,，服務(wù)收入不能死扣這一原則。如果會計做賬時能根據(jù)服務(wù)項目歸集成本,，屆時將之結(jié)轉(zhuǎn)為銷售成本即可,。如果平時已將項目成本費用化，自然不會有成本與收入匹配,，也就無需結(jié)轉(zhuǎn)成本了,。 十二、固定資產(chǎn)加速折舊符合企業(yè)現(xiàn)實需求 固定資產(chǎn)以后可以加速折舊了,，折舊政策與市場競爭何關(guān),？我們暫且分析一下，誰會利用加速折舊政策呢,？自然是那些想節(jié)稅且不在意賬面會計利潤的企業(yè),，民營企業(yè)正契合這兩項條件。未來民營企業(yè)能快速回籠固定資產(chǎn)投入,，自然有利于設(shè)備的更新?lián)Q代,，競爭優(yōu)勢不就形成了嗎！ 十三,、發(fā)工資為何要通過中轉(zhuǎn)科目“應(yīng)付職工薪酬” 發(fā)工資為何要通過中轉(zhuǎn)科目“應(yīng)付職工薪酬”呢,？有個說法是，工資先計提,，后發(fā)放,，計提就成為負債，為區(qū)別于其他負債,，所以單設(shè)了這一科目,。那直接發(fā)放工資,，總該可做分錄 “借：管理費用——薪酬（銷售費用,、制造費用、生產(chǎn)成本），貸：現(xiàn)金”吧,，為什么不這樣簡化呢,？原因是簡化后統(tǒng)計薪酬會不方便。 十四,、確認收入時建議盡量通過“應(yīng)收賬款”中轉(zhuǎn) 有的會計為了圖省事,，現(xiàn)金銷售時直接做分錄 “借：銀行存款，貸：主營業(yè)務(wù)收入”,。省事了未必就是明智的,，不妨多走一步，借：應(yīng)收賬款,，貸：主營業(yè)務(wù)收入,；借：銀行存款，貸：應(yīng)收賬款,。這樣中轉(zhuǎn)的好處在于：（1）未來對賬方便,；（2）可借助軟件里的應(yīng)收賬款模塊歸攏客戶數(shù)據(jù)。 一,、每月會計作帳流程 1,、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編制記賬憑證,。 2,、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬。 3,、月末作計提,、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,，對所有記賬憑證進行匯總,，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳,。 4,、結(jié)賬、對帳,。做到帳證相符,、帳帳相符、帳實相符,。 5,、編制會計報表,，做到數(shù)字準確,、內(nèi)容完整，并進行分析說明,。 6,、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管,。 二,、記賬憑證 二,、一般企業(yè)做賬的主要會計分錄： 1,、采購 借：原材料 / 庫存商品 應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款 2、材料領(lǐng)用 借：生產(chǎn)成本 貸：原材料 3,、計提工資 借：生產(chǎn)成本 / 制造費用 / 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬—工資 其他應(yīng)付款—社保,、個稅 4、發(fā)生的水電費,、機物料消耗等 借：制造費用 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)付賬款 5,、計提折舊 借：制造費用 （車間用） 管理費用 （管理部門使用） 營業(yè)費用 （銷售部門使用） 貸：累計折舊 6、月末,，結(jié)轉(zhuǎn)制造費用 借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本—B產(chǎn)品 ,。。。 貸：制造費用 7,、月末,，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品 借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 8、銷售收入 借：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 / 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)繳稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 9,、月末,，計提附加稅（增值稅不在本科目核算） 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅 應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育費附加 10、月末,，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品成本和稅金 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 11,、月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：本年利潤 12,、月末,，結(jié)轉(zhuǎn)本月費用 借：本年利潤 貸：管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 13、季末,，計提預(yù)交所得稅 借：所得稅費用 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 借：本年利潤 貸：所得稅費用 14,、期末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（進、銷差額） 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅 四,、結(jié)賬工作 1,、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬,。 2,、結(jié)賬時，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額,。需要結(jié)出當月發(fā)生額的,，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線,。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的,，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線,；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時,，所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,。 
看完以上的會計做賬流程,，要想真正的掌握會計做賬流程，還需要在日常工作中多積累,，多動手做賬,，慢慢的才能熟練掌握。 |
導(dǎo)讀：資深會計人員總結(jié)的每月做賬流程
一,，每月會計作帳流程
1,、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后,，編制記賬憑證,。
2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細分類賬,。
3,、月末作計提、攤銷,、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,，對所有記賬憑證進行匯總，編制記賬憑證匯總表,，根據(jù)記賬憑證匯總表登記總帳,。
4、結(jié)賬,、對帳,。做到帳證相符、帳帳相符,、帳實相符,。
5、編制會計報表,，做到數(shù)字準確,、內(nèi)容完整,，并進行分析說明。
6,、將記賬憑證裝訂成冊,，妥善保管。
二,，記賬憑證
1,、必須具備如下內(nèi)容
（1）填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實際收入日期、實際付出日期填寫,；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫,，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。
（2）憑證編號：記賬憑證必須編號,，有利于查找,。
（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明。
（4）會計科目：會計科目是賬戶的名稱,，正確使用會計科目是進行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),。
（5）金額：記賬憑證所列金額是會計核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計賬簿,、會計報表的正確與否,。為此，計算必須準確,，書寫清楚,、符合要求。
（6）所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù),，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù),，兩者必須相符。
（7）填制憑證人員,、稽核人員,、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人,、會計主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟責(zé)任,。
2、記賬憑證審核的內(nèi)容：
（1）填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實際收入日期,、實際付出日期,；轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。
（2）憑證是否編號,，編號是否正確,。
（3）經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。
（4）會計科目的使用是否正確,；總賬科目和明細科目是否填列齊全,。
（5）記賬憑證所列金額計算是否準確,，書寫是否清楚、符合要求,。
（6）所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。
（7）填制憑證人員,、稽核人員,、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人,、會計主管人員的簽名或蓋章是否齊全,。
三，月末會計的計提,、結(jié)轉(zhuǎn)分錄
（一）計提職工福利費,、職工教育費、工會經(jīng)費
1,、按工資總額14%提取職工福利費
借：管理費用——福利費
貸：應(yīng)付福利費
2,、按工資總額1.5%提取職工教育費
借：管理費用——職工教育費
貸：其他應(yīng)付款——職工教育費
3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費
借：管理費用——工會經(jīng)費
貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費
（二）提固定資產(chǎn)折舊
借：管理費用——折舊費
貸：累計折舊
（三）攤銷費用
借：管理費用（或營業(yè)費用等）
貸：待攤費用（或長期待攤費用）
（四）計提稅金
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——城建稅
應(yīng)交稅費-——教育費附加
（五）結(jié)轉(zhuǎn)各種收入
1,、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
2,、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)收入
貸：本年利潤
3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借：營業(yè)外收入
貸：本年利潤
（六）結(jié)轉(zhuǎn)成本,、支出,、稅金
1、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借：本年利潤
貸：主營業(yè)務(wù)成本
2,、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出
借：本年利潤
貸：其他業(yè)務(wù)支出
3,、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出
借：本年利潤
貸：營業(yè)外支出
4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金
借：本年利潤
貸：營業(yè)稅金及附加
（七）結(jié)轉(zhuǎn)各項費用
1,、結(jié)轉(zhuǎn)管理費用
借：本年利潤
貸：管理費用
2,、結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用
借：本年利潤
貸：財務(wù)費用
3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費用
借：本年利潤
貸：營業(yè)費用
（八）季度計提所得稅
1,、提取時
借：所得稅
貸：應(yīng)交稅費——所得稅
2,、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
借：本年利潤
貸：所得稅
3、上繳所得稅
借：應(yīng)交稅費——所得稅
貸：銀行存款或現(xiàn)金
這8個計提是每月必做的,，記住就好啦
四,，結(jié)賬工作
1、結(jié)賬前,，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬,。
2、結(jié)賬時,，應(yīng)當結(jié)出每個賬戶的期末余額,。需要結(jié)出當月發(fā)生額的,，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線,。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的,，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線,；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額,，全年累計發(fā)生額下應(yīng)當通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時,，所有總賬賬戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額,。
有沒有覺得這些都似曾相識的趕腳？估計都把這些知識還給老師了,，所以會計還是要多練啊,。
五，月末結(jié)賬后要進行對帳
對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對,，賬賬核對,，賬實核對，賬表核對,。
（1）賬實相符,。是賬簿記錄與實物、款項實有數(shù)核對相符的簡稱,。保證賬實相符,，是會計核算的基本要求。由于會計賬簿記錄是實物款項使用情況的價值量反映,，實物款項的增減變化情況,，必須在會計賬簿記錄上如實記錄、登記,。因此,，通過會計賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題,，有利于查明原因,、明確責(zé)任，有利于改進管理,、提高效益,，有利于保證會計資料真實、完整,。
（2）賬證相符,。是會計賬簿記錄與會計憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符,，也是會計核算的基本要求,。由于會計賬簿記錄是根據(jù)會計憑證等資料編制的,，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此,，通過賬證核對,，可以檢查、驗證會計賬簿和會計憑證的內(nèi)容是否正確無誤,，以保證會計資料真實,、完整。各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄與其相應(yīng)的會計憑證（包括時間,、編號、內(nèi)容,、金額,、記賬方向等）逐項核對，檢查是否一致,。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處,，應(yīng)當及時查明原因，并按照規(guī)定予以更正,。
（3）賬賬相符,。是會計賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符,，同樣是會計核算的基本要求,。由于會計賬簿之間，包括總賬各賬戶之間,、總賬與明細賬之間,、總賬與日記賬之間、會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細賬與保管部門,、使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系,，通過定期核對，可以檢查,、驗證會計賬簿記錄的正確性,，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤,，保證會計資料的真實,、完整和準確無誤。
（4）賬表相符,。是會計賬簿記錄與會計報表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱,。保證賬表相符，同樣也是會計核算的基本要求,。由于會計報表是根據(jù)會計賬簿記錄及有關(guān)資料編制的,，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系,。因此，通過檢查會計報表各項目的數(shù)據(jù)與會計賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致,，確保會計信息的質(zhì)量,。
對賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會花費更多時間去對賬,，所以細心很重要,！
六，月末編制會計報表要求
按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎(chǔ),、編制依據(jù),、編制原則和方法，做到內(nèi)容完整,、數(shù)字真實,、計算準確、編報及時,。
會計報表之間,、會計報表各項目之間，凡是有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,，應(yīng)當相互一致,，會計報表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當相互銜接,。
會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定,，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整,、清楚的說明,。 對外提供的財務(wù)會計報告，應(yīng)由單位負責(zé)人和主管會計的負責(zé)人,、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章,；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)由總會計師簽名并蓋章,，方可生效,。
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