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問：一公司為有限合伙企業(yè),，私募一號(hào)基金,，投資人有法人和自然人,。
問題1,、有限合伙企業(yè)分配利潤給投資人時(shí)如何需要代扣代繳哪些稅,？具體扣繳時(shí)間,？其法律依據(jù)是什么,？ 2、合伙企業(yè)對(duì)自然人合伙人也沒有代扣代繳義務(wù),？自然人需要在年末計(jì)算自己應(yīng)納稅額,，進(jìn)行申報(bào)？ 答：1,、《財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）第二項(xiàng)規(guī)定，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人,。合伙企業(yè)合伙人是自然人的,，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的,，繳納企業(yè)所得稅,。 第三項(xiàng)規(guī)定,，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。 根據(jù)上述規(guī)定,，對(duì)于合伙企業(yè),，以每一個(gè)合伙人為納稅人，合伙人為自然人的,，繳納個(gè)人所得稅,；合伙人為法人的，繳納企業(yè)所得稅,。合伙企業(yè)采取“先分后稅”的原則,，在年末按各自分配比例分別確定各合伙人的應(yīng)納稅所得額，再按各自適用的辦法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅或企業(yè)所得稅,。合伙企業(yè)不負(fù)有代扣代繳義務(wù),。 2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號(hào)）第二條規(guī)定,，扣繳義務(wù)人必須依法履行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)義務(wù),。 第三條規(guī)定，本辦法所稱個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)（以下簡稱扣繳申報(bào)）,，是指扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)稅所得時(shí),，不論其是否屬于本單位人員、支付的應(yīng)稅所得是否達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn),，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月內(nèi),，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付應(yīng)稅所得個(gè)人（以下簡稱個(gè)人）的基本信息、支付所得項(xiàng)目和數(shù)額,、扣繳稅款數(shù)額以及其他相關(guān)涉稅信息,。
本辦法所稱扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付應(yīng)稅所得的單位和個(gè)人,。 第四條規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括： ?。ㄒ唬┕べY,、薪金所得； ?。ǘ﹦趧?wù)報(bào)酬所得,；
（三）稿酬所得,； ?。ㄋ模┨卦S權(quán)使用費(fèi)所得； ?。ㄎ澹├?、股息,、紅利所得； ?。┴?cái)產(chǎn)租賃所得,； （七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,； ?。ò耍┡既凰茫?/span> ?。ň牛┙?jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得,。 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定〉的通知》（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）第二十條規(guī)定,，投資者應(yīng)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅,。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅,，并將個(gè)人所得稅申報(bào)表抄送投資者,。
投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，應(yīng)分別向企業(yè)實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款,。年度終了后辦理匯算清繳時(shí),，區(qū)別不同情況分別處理： （一）投資者興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的,，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào),，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎(chǔ),，計(jì)算應(yīng)繳稅款,，辦理匯算清繳；
?。ǘ┩顿Y者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的,，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳,，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的,，應(yīng)選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更,。5年后需要變更的,，須經(jīng)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 上述扣繳申報(bào)辦法中應(yīng)稅所得范圍不包括個(gè)體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得（合伙企業(yè)類同）,，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得,。對(duì)取得上述所得的單位和個(gè)人沒有法定的扣繳義務(wù)人,。 |
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