【案例】　　
　　2013年9月,，無(wú)錫X設(shè)備租賃公司出租給L公司兩臺(tái)數(shù)控機(jī)床,，收取租金半年租金18萬(wàn)元并開(kāi)具發(fā)票，L公司使用兩個(gè)月后發(fā)現(xiàn)其中一臺(tái)機(jī)床的齒輪存在故障無(wú)法運(yùn)轉(zhuǎn),，要求X公司派人進(jìn)行維修并退還L公司維修期間租金2萬(wàn)元,，L公司至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》,，X公司開(kāi)具紅字專用發(fā)票，退還已收租金2萬(wàn)元,?！　?br> 　　Ⅰ.X企業(yè)9月份取得租金收入的會(huì)計(jì)處理：　　
　　借：銀行存款180000　　
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——設(shè)備出租153846.15　　
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26153.85
　　
　?、?X公司開(kāi)具紅字專用發(fā)票的會(huì)計(jì)處理：　　
　　貨：銀行存款20000　　
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——運(yùn)輸-17094.02　　
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）-2905.98
　　
　　一般納稅人發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形,，視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項(xiàng)稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”,、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
　　
　　【案例】　　
　　2013年8月3日,，南京K律師事務(wù)所安排兩名律師參加某企業(yè)家沙龍,，免費(fèi)提供資產(chǎn)重組相關(guān)業(yè)務(wù)法律咨詢服務(wù)4小時(shí)。8月5日,，該律師事務(wù)所安排三名律師參加“學(xué)雷鋒”日活動(dòng),，在市民廣場(chǎng)進(jìn)行免費(fèi)法律咨詢服務(wù)3小時(shí)。（該律師事務(wù)所民事業(yè)務(wù)咨詢服務(wù)價(jià)格為每人800元/小時(shí)）　　
　?、?8月3日免費(fèi)提供資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)法律咨詢,，按最近時(shí)期提供同類應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格計(jì)算銷項(xiàng)稅額：　　
　　（2×4×800）÷（1＋6%）×6%＝362.26（元）
　　
　　相關(guān)會(huì)計(jì)處理：　　
　　借：營(yíng)業(yè)外支出362.26　　
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）362.26
　　
　?、?8月5日為以社會(huì)公眾為對(duì)象的服務(wù)活動(dòng),，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)。
　　
　?。┮话慵{稅人出口應(yīng)稅服務(wù)　　
　　一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),，不計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅,?！　?br>