一、一般納稅人輔導(dǎo)期一般納稅人(輔導(dǎo)期)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，已經(jīng)取得的增 值稅扣稅憑證,，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目,，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料 采購(gòu)”,、“商品采購(gòu)”,、“原材料”,、“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”,、“固定資產(chǎn)”,、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,，按照應(yīng)付或?qū)?際支付的金額,，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”,、“銀行存款”等科目,。

　　收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符,、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,。

　　二,、一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),、進(jìn)口貨物或服務(wù),、接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)。

　　1.進(jìn)口貨物或服務(wù)一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書上注明的增值稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,。

　　2.接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)

　　接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，取得鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù),，按照的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額,。

　　三、一般納稅人國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)：取得專用發(fā)票,、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，取得的增值稅扣稅憑證， 按稅法規(guī)定符合抵扣條件可在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目成本的金額，借記“材料采購(gòu)”,、 “商品采購(gòu)”,、“原材料”、“制造費(fèi)用”,、“管理費(fèi)用”,、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”,、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”,、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的 金額,，貸記“應(yīng)付賬款”,、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目,。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨或接受服務(wù)中止,，作相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　1.取得專用發(fā)票一般納稅人國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票(不含小規(guī)模納稅人代開的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票),，按發(fā)票注明增值稅稅額進(jìn)行核算。

　　2.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,，取得銷售普通發(fā)票或開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的,，按農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

四,、混業(yè)經(jīng)營(yíng)原一般納稅人“掛賬留抵”處理兼有增值稅應(yīng)稅服務(wù)的原增值稅一般納稅人,，應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅改征增值稅開始試點(diǎn)的當(dāng)月月初將不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的上期留抵稅額，轉(zhuǎn)入“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。

　　待以后期間允許抵扣時(shí),，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目,。

　　五、一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額,，借記“應(yīng)收賬 款”,、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,，按照按規(guī)定收取的增值稅額,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按確認(rèn)的收入,，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收 入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)中止或折讓,，作相反的會(huì)計(jì)分錄,。

　　六、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)的,，借記“現(xiàn)金”,、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,。

　　一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù),，發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”,、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

　　七,、一般納稅人出口應(yīng)稅服務(wù)一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù),，不計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷售額應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅,。

　　1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額)”,，按應(yīng)退稅額借記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款(增值稅出口退稅)”等科目，按免抵退稅額貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目,。

　　2.收到退回的稅款時(shí),，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——應(yīng)收退稅款(增值稅出口退稅)”科目,。

　　3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)中止補(bǔ)交已退回稅款的,，用紅字或負(fù)數(shù)登記。

八,、稅款繳納月末,，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅” 科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,?；?qū)⒈驹露嘟坏脑鲋刀愖?“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目,。

　　一般納稅人的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅,?！皯?yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅;貸方余額,，反映未交的增值稅,。

　　次月繳納本月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。收到退回多交增值稅稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目,，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目,。

　　九、非正常損失發(fā)生購(gòu)進(jìn)貨物改變用途以及非正常損失等原因,，按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)額不得抵扣的,，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”,、“應(yīng)付福利費(fèi)”,、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目,。

　　十,、小規(guī)模納稅人初次購(gòu)入稅控設(shè)備小規(guī)模納稅人初次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，借記 “固定資產(chǎn)”科目,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“遞延收益”科目,。按 期計(jì)提折舊,，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí),，借記“遞延收益”科目,，貸記“管理費(fèi)用”等科目,。

　　小規(guī)模納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目,。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目,。

十一,、小規(guī)模納稅人稅款繳納小規(guī)模納稅人月份終了上交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,，貸記“銀行存款”科目,。收到退回多交的增值稅稅款時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄,。

　　十二,、免征增值稅收入納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得按規(guī)定的免征增值稅收入時(shí)，借記“銀行存款”,、“應(yīng)收賬款”,、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目,。

　　十三、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù),，按確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額,，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”,、“銀行存款”等科目,，按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,，按確認(rèn)的收入,，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目,。

　　十四,、當(dāng)月繳納本月增值稅當(dāng)月繳納本月增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,，貸記“銀行存款”科目,。

　　十五、購(gòu)入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人首次購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備,，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，借記“固 定資產(chǎn)”科目,，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目,。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“遞延收益” 科目,。按期計(jì)提折舊,，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目;同時(shí),，借記“遞延收益”科目,，貸記“管理費(fèi)用”等科目。

　　一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目,。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“管理費(fèi)用”等科目,。