北京市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅操作指南

    來源：北京CBD國(guó)稅博客 時(shí)間：20132-12-03

一、我市營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人提供跨境服務(wù),，申請(qǐng)享受免征增值稅優(yōu)惠政策,，應(yīng)按照哪些文件規(guī)定執(zhí)行？

（一）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》

（二）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第52號(hào)）

（三）《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理有關(guān)問題的公告》（北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第22號(hào)）

二,、按照現(xiàn)行規(guī)定哪些跨境服務(wù)可以免征增值稅,？

免征增值稅的跨境服務(wù)包括：

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù),。

（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù),。

（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù),。

（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行、播映服務(wù),。

（六）提供國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)資質(zhì)，或者適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

（七）向境外單位提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù),。

（八）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)：

1．技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),、航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),、打撈救助服務(wù),、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù),、咨詢服務(wù),、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù),、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù),、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)。

2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù),。

三,、納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅的，是否需要辦理相關(guān)免稅備案手續(xù),？

納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免稅的,，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，未按規(guī)定辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的,，一律不得免征增值稅,。

四、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),，是按照一個(gè)合同備案,，還是按照一項(xiàng)業(yè)務(wù)備案？

納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),，應(yīng)按照一個(gè)合同辦理一個(gè)備案,；如果一個(gè)合同涉及兩個(gè)及兩個(gè)以上跨境服務(wù)業(yè)務(wù)的,，也應(yīng)按照一個(gè)合同辦理一個(gè)備案。

五,、納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時(shí)具體需要提交哪些資料,？

（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》,；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件,；

3.跨境服務(wù)接受方（以下稱接受方）出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章,；

4.跨境服務(wù)提供方（以下稱提供方）涉及人員出境提供服務(wù)的,，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5．如果接受方是境外單位的,，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的,，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊(cè)登記證明；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明,。

（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》,；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；

3.接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明,，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章,；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件,；

5．如果接受方是境外單位的,，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊(cè)登記證明,；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明,。

（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件,；

3.接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明,，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的,，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件,；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的,，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊(cè)登記證明,；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》,；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件,；

3.接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章,；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的,，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件,；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的,，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊(cè)登記證明,；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明,。

（五）在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行,、播映服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件,；

3.接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明,，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的,，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件,；

5．如果接受方是境外單位的，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的,，則不需要提交）：

（1）接受方在境外的注冊(cè)登記證明,；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方所在地在境外的書面證明。

（六）適用免稅辦法的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)或者港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》,；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件,；

3.提交以下實(shí)際發(fā)生國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)或港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的證明材料之一：

（1）納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提交貨運(yùn)運(yùn)單,；

（2）納稅人提供旅客運(yùn)輸服務(wù)的,，應(yīng)提交能夠反映實(shí)際客運(yùn)收入、客運(yùn)量,、始發(fā)地,、到達(dá)地情況的匯總表或者匯總清單；

4.如果接受方是境外單位的,，需提交以下材料之一（如果接受方是境外個(gè)人的,，則不需要提交）：

（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊(cè)登記證明,；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明,。

（七）向境外單位提供的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),、技術(shù)咨詢服務(wù),，以及適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》,；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件,；

3.北京市商務(wù)主管部門頒發(fā)的《技術(shù)出口合同登記證》原件及復(fù)印件,；

4.證明接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的以下材料之一：

（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊(cè)登記證明,；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明,。

（八）向境外單位提供的合同能源管理服務(wù),、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù),、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù),、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),、航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù),、打撈救助服務(wù),、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù),、咨詢服務(wù),、廣播影視節(jié)目(作品)制作服務(wù)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸期租服務(wù),、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸程租服務(wù),、航空運(yùn)輸濕租服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件,；

3.證明接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的以下材料之一：

（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊(cè)登記證明,；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明。

（九）向境外單位提供的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)

1．《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》,；

2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件,；

3.由接受方出具的服務(wù)地點(diǎn)在境外的書面證明，并由接受方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者由接受方單位蓋章,；

4.提供方涉及人員出境提供服務(wù)的,，提交由公安邊檢機(jī)關(guān)或者出入境管理部門出具的提供方主要業(yè)務(wù)人員（1-3人）出境提供服務(wù)期間的《出入境記錄查詢結(jié)果》原件及復(fù)印件；

5.證明接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的以下材料之一：

（1）接受方機(jī)構(gòu)在境外的注冊(cè)登記證明,；

（2）第三方機(jī)構(gòu)出具的接受方機(jī)構(gòu)所在地在境外的書面證明,。

六、為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議,、展覽而提供的組織安排服務(wù),，是否免征增值稅？

為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議,、展覽而提供的組織安排服務(wù),，屬于會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)，免征增值稅,。

七,、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)具體包括哪些免稅項(xiàng)目？

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù),，是指向境外單位或者個(gè)人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）,、轉(zhuǎn)讓體育賽事等文體活動(dòng)的報(bào)道權(quán)或者播映權(quán),，且該廣播影視節(jié)目（作品）、體育賽事等文體活動(dòng)在境外播映或者報(bào)道,。

八,、在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)具體包括哪些免稅項(xiàng)目？

在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù),，是指在境外的影院,、劇院、錄像廳及其他場(chǎng)所播映廣播影視節(jié)目（作品）,。

九,、通過境內(nèi)的電臺(tái)、電視臺(tái),、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品）,，是否免征增值稅？

通過境內(nèi)的電臺(tái),、電視臺(tái),、衛(wèi)星通信、互聯(lián)網(wǎng),、有線電視等無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品）,，在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù),，不予免征增值稅,。

十、提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),，哪些項(xiàng)目可以免征增值稅,？

（一）以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的；

（二）以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》或者《國(guó)際汽車運(yùn)輸行車許可證》,，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》的經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際運(yùn)輸”的,；

（三）以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的,；

（四）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),。

十一、提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù),，哪些項(xiàng)目可以免征增值稅,？

（一）以陸路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù),，但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》,，或者未具有持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車輛的,；

（二）以水路運(yùn)輸方式提供至臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)，但未取得《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》,，或者未具有持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證》的船舶的,；

（三）以水路運(yùn)輸方式提供至香港、澳門的交通運(yùn)輸服務(wù),，但未具有獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可的船舶的,；

（四）以航空運(yùn)輸方式提供往返香港、澳門,、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)或者在香港,、澳門、臺(tái)灣提供交通運(yùn)輸服務(wù),，但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》,，或者其經(jīng)營(yíng)范圍未包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的,；

（五）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的往返香港,、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù)以及在香港,、澳門,、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)。

十二,、向境外單位提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù),，是否免征增值稅？

向境外單位提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)予以免征增值稅,，但是對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)除外,。

十三、向從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng),、碼頭,、車站、領(lǐng)空,、內(nèi)河,、海域的境外單位提供哪些服務(wù)，可以免征增值稅,？

境外單位從事國(guó)際運(yùn)輸和港澳臺(tái)運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國(guó)機(jī)場(chǎng),、碼頭、車站,、領(lǐng)空,、內(nèi)河、海域時(shí)，納稅人向上述境外單位提供的航空地面服務(wù),、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)站場(chǎng)服務(wù)、打撈救助服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù),，屬于向境外單位提供的物流輔助服務(wù)，予以免征增值稅,。

十四,、向境外單位提供的合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，是否免征增值稅,？

向境外單位提供的合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù),，不予免征增值稅。

十五,、向境外單位提供的對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù),，是否免征增值稅？

向境外單位提供的對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)的鑒證咨詢服務(wù),，不予免征增值稅,。

十六、向境外單位提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù),，是否免征增值稅？

向境外單位提供服務(wù)時(shí)貨物實(shí)體在境內(nèi)的鑒證咨詢服務(wù),，不予免征增值稅,。

十七、如何理解向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù),？

向境外單位提供廣告投放地在境外的廣告服務(wù),，是指為在境外發(fā)布的廣告所提供的廣告服務(wù)。

十八,、納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),，是否免征增值稅？

納稅人向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù),，不屬于跨境服務(wù),，應(yīng)照章征收增值稅。

十九,、納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅,，是否必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同？

納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅的,，必須與服務(wù)接受方簽訂跨境服務(wù)書面合同,。否則，不予免征增值稅。

二十,、納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的,，對(duì)該服務(wù)的收入取得有何規(guī)定和要求？

（一）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù),，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得,。否則，不予免征增值稅,。

（二）納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)的,，應(yīng)按月填寫《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》，并裝訂成冊(cè),，由納稅人留存,，供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。

二十一,、納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,，對(duì)其增值稅核算和開具發(fā)票有何規(guī)定？

納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,，應(yīng)單獨(dú)核算跨境服務(wù)的銷售額,，準(zhǔn)確計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，其免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票,。

二十二,、跨境服務(wù)合同原件為外文的，是否需提供中文翻譯,？

跨境服務(wù)合同原件為外文的,，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十三,、境外資料無法提供原件的,，是否可只提供復(fù)印件？

境外資料無法提供原件的,，可只提供復(fù)印件,，注明“復(fù)印件與原件一致”字樣，并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章,。

二十四,、境外資料原件為外文的，是否需提供中文翻譯,？

境外資料原件為外文的,，應(yīng)提供中文翻譯件并由提供方的法定代表人（負(fù)責(zé)人）簽字或者提供方單位蓋章。

二十五,、原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化,，是否需重新辦理跨境服務(wù)免稅備案？

原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍符合文件規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的,，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),。

二十六、納稅人應(yīng)當(dāng)何時(shí)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),？

納稅人提供跨境服務(wù)申請(qǐng)免征增值稅的,，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)該免稅收入之前，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),。

合同執(zhí)行期超過一個(gè)月（不含）的,，在取得第一筆免稅收入之前，辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù),。

二十七,、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人如何辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)？

（一）納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案時(shí),，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理人應(yīng)當(dāng)場(chǎng)逐項(xiàng)審核納稅人報(bào)送的材料,，并填寫《跨境服務(wù)免稅備案材料受理登記表》，由受理人,、納稅人簽字,，加蓋“文書受理專用章”，一式兩份,，一份交納稅人,，一份主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；

（二）報(bào)送的材料不符合規(guī)定的,，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人各項(xiàng)不符合規(guī)定的材料內(nèi)容,，將所有報(bào)送資料退還納稅人，請(qǐng)納稅人予以補(bǔ)正,；

（三）報(bào)送的材料齊全、符合規(guī)定形式的,，或者納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送全部材料的,，應(yīng)當(dāng)受理納稅人的備案，將有關(guān)資料原件退還納稅人,。

（四）報(bào)送的材料或者按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求補(bǔ)正報(bào)送的材料不符合規(guī)定的,，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人的本次跨境服務(wù)免稅備案不予受理，并將所有報(bào)送材料退還納稅人,。

二十八,、納稅人如何取得《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》？

《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》及《向境外單位有償提供跨境服務(wù)收訖營(yíng)業(yè)款明細(xì)清單》,，納稅人可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.）下載打印,。（我所博客下載）

二十九、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前，提供跨境服務(wù)已進(jìn)行免稅申報(bào)的,，應(yīng)如何處理,？

納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，已進(jìn)行免稅申報(bào)的,，應(yīng)于2014年3月31日之前按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù),；在2014年3月31日之前未按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的，應(yīng)予征收增值稅,；對(duì)2014年3月31日之后按照規(guī)定補(bǔ)辦免稅備案手續(xù)的,，其已經(jīng)征收的增值稅，可以申請(qǐng)退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額,。

三十,、納稅人在2012年9月1日至我市公告發(fā)布之前，提供跨境服務(wù)未進(jìn)行免稅申報(bào)的,，應(yīng)如何處理,？

納稅人提供符合免稅規(guī)定的跨境服務(wù)，未進(jìn)行免稅申報(bào)的,，按照規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后,，可以申請(qǐng)退稅或者抵減以后的應(yīng)納稅額；已開具增值稅專用發(fā)票的,，應(yīng)將全部聯(lián)次追回后方可辦理免稅備案手續(xù),。

三十一、納稅人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)包括哪些,？

（一）在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境,；

（二）在境外載運(yùn)旅客或貨物入境；

（三）在境外載運(yùn)旅客或貨物,。

三十二,、納稅人從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所,，是否屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),？

納稅人從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所,，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù),。

三十三、納稅人提供的港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)包括哪些,？

（一）提供的往返內(nèi)陸與香港,、澳門、臺(tái)灣的交通運(yùn)輸服務(wù),；

（二）在香港,、澳門,、臺(tái)灣提供的交通運(yùn)輸服務(wù)。

三十四,、公告中提到的第三方機(jī)構(gòu)是指什么機(jī)構(gòu),？

第三方機(jī)構(gòu)是相對(duì)于跨境服務(wù)提供方和接受方之外的其他單位，如：有關(guān)行政主管部門,、公正機(jī)構(gòu),、律師事務(wù)所等等機(jī)構(gòu)或者單位。

三十五,、書面合同包括哪些形式,？

按照《中華人民共和國(guó)合同法》規(guī)定，合同的書面形式是指合同書,、信件和數(shù)據(jù)電文（包括電報(bào),、電傳、傳真,、電子數(shù)據(jù)交換和電子郵件）等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式,。

對(duì)于以協(xié)議、業(yè)務(wù)委托書,、訂單,、確認(rèn)書、指令信等形式訂立的形式合同,，凡符合《中華人民共和國(guó)合同法》規(guī)定的,，可視同書面合同。

三十六,、納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的,，是否可以放棄免稅？

納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的,，如果放棄免稅,，應(yīng)依據(jù)北京市國(guó)家稅務(wù)局公告2013年第21號(hào)（《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)管理問題的公告》）的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅納稅人放棄免稅（減稅）權(quán)備案登記表》（可從北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站（http://www.）下載打?。?，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后,，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

三十七,、跨境服務(wù)免征增值稅如何填寫《增值稅納稅申報(bào)表》,？

（一）一般納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)將當(dāng)期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第19行“四,、免稅”“應(yīng)稅服務(wù)”的相關(guān)欄次中,。

（二）小規(guī)模納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的,，應(yīng)將當(dāng)期免稅銷售額填寫在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第8欄“出口免稅銷售額”的“應(yīng)稅服務(wù)”本期數(shù)中。

三十八,、跨境服務(wù)免征增值稅如何填報(bào)“北京國(guó)稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)”,？

采取網(wǎng)上申報(bào)方式的納稅人（包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人）提供跨境服務(wù)，已按有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)的,，在通過“北京國(guó)稅網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)”（簡(jiǎn)稱網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)）進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí),，應(yīng)先在網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)中填報(bào)“免征增值稅出口貨物、勞務(wù)和跨境服務(wù)明細(xì)表”（簡(jiǎn)稱明細(xì)表）后,，方可申報(bào)跨境服務(wù)免稅銷售額,。

納稅人填報(bào)明細(xì)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同的跨境服務(wù)項(xiàng)目,，依照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅目進(jìn)行對(duì)應(yīng)填報(bào),。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅目如下：

（一）跨境交通運(yùn)輸服務(wù)

1.跨境陸路運(yùn)輸服務(wù)

2.跨境水路運(yùn)輸服務(wù)

3.跨境航空運(yùn)輸服務(wù)

4.跨境管道運(yùn)輸服務(wù)

（二）跨境研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

1.跨境研發(fā)服務(wù)

2.跨境技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

3.跨境技術(shù)咨詢服務(wù)

4.跨境合同能源管理服務(wù)

5.跨境工程勘察勘探服務(wù)

（三）跨境信息技術(shù)服務(wù)

1.跨境軟件服務(wù)

2.跨境電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)

3.跨境信息系統(tǒng)服務(wù)

4.跨境業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

（四）跨境文化創(chuàng)意服務(wù)

1.跨境設(shè)計(jì)服務(wù)

2.跨境商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

3.跨境知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)

4.跨境廣告服務(wù)

5.跨境會(huì)議展覽服務(wù)

（五）跨境物流輔助服務(wù)

1.跨境航空服務(wù)

2.跨境港口碼頭服務(wù)

3.跨境貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

4.跨境打撈救助服務(wù)

5.跨境貨物運(yùn)輸代理服務(wù)

6.跨境代理報(bào)關(guān)服務(wù)

7.跨境倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

8.跨境裝卸搬運(yùn)服務(wù)。

（六）跨境鑒證咨詢服務(wù)

1.跨境認(rèn)證服務(wù)

2.跨境鑒證服務(wù)

3.跨境咨詢服務(wù)

（七）跨境有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)

1.跨境有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃

2.跨境有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃

（八）跨境廣播影視服務(wù)

1.跨境廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)

2.跨境廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)

3.跨境廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)