福建省國家稅務(wù)局公告

2014年第6號

福建省國家稅務(wù)局關(guān)于國際貨物

運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項(xiàng)的公告

    根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅?2013?106號）、《關(guān)于國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第42號）和《營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅服務(wù)增值稅免稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第49號）,，現(xiàn)將試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

    一,、免稅適用范圍

    國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，是指試點(diǎn)納稅人接受貨物收貨人或其代理人,、發(fā)貨人或其代理人,、運(yùn)輸工具所有人、運(yùn)輸工具承租人或運(yùn)輸工具經(jīng)營人的委托,，以委托人的名義或者以自己的名義或通過其他代理人,，在不直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的情況下,，直接或間接為委托人辦理貨物的國際運(yùn)輸、從事國際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)出港口,、聯(lián)系安排引航,、靠泊、裝卸等貨物和船舶代理相關(guān)業(yè)務(wù)手續(xù)的業(yè)務(wù)活動,。

    國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)所稱的“貨物”包括出口貨物和進(jìn)口貨物,。

    試點(diǎn)納稅人直接提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，以及未包括離港或到港服務(wù)環(huán)節(jié)在內(nèi)而單獨(dú)提供的拖車,、報(bào)關(guān),、報(bào)檢、驗(yàn)貨,、境內(nèi)貨物運(yùn)輸代理等與貨物和船舶代理無關(guān)的業(yè)務(wù)活動,，不屬于免稅范圍。

    二,、免稅起始時(shí)間

   試點(diǎn)納稅人直接提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，自2013年8月1日起免征增值稅；試點(diǎn)納稅人間接提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，自2014年9月1日起免征增值稅,。上述時(shí)間均以國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為準(zhǔn)。

   三,、免稅備案管理

  除向境外單位,、個人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用國家稅務(wù)總局公告2014年第49號外，試點(diǎn)納稅人向境內(nèi)單位,、個人提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)按以下要求辦理免稅備案：

  （一）納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)適用免稅規(guī)定的,，應(yīng)在享受免稅稅收政策前，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理“（應(yīng)稅服務(wù)）國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)免征增值稅”備案手續(xù),。取得同意備案的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的,，不再按合同分別辦理免稅備案手續(xù)。未按規(guī)

定辦理免稅備案手續(xù)的,，一律不予免征增值稅,。

  （二）備案資料

  1.《增值稅稅收優(yōu)惠備案表》3份。

  2.《國際船舶代理經(jīng)營資格登記證》或其他相關(guān)資質(zhì)證明原件及復(fù)印件,。

  3.國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)合同原件及復(fù)印件,。

  4.收取或支付全部價(jià)款、費(fèi)用的結(jié)算賬戶賬號資料原件及復(fù)印件,。

  （三）資料管理

  1.試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月根據(jù)發(fā)生的免稅業(yè)務(wù)逐筆填寫《國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表》（見附件1）,，留存?zhèn)洳椋⑴c申報(bào)的免稅銷售額一致,。

  2.當(dāng)月合同超過10個的,，試點(diǎn)納稅人應(yīng)按月制作《國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免征增值稅合同匯總表》（見附件2）,，留存?zhèn)洳椤?/p>

  3.試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)涉及相關(guān)的紙質(zhì)憑證資料應(yīng)妥善保管，以備核查,。資料不全,，無法核實(shí)業(yè)務(wù)真實(shí)性的，不予免征增值稅,。

  4.試點(diǎn)納稅人辦理免稅備案后,，在原備案合同基礎(chǔ)上新增的合同應(yīng)留存?zhèn)洳椋辉僦鹨粓?bào)備,。

  四,、其他管理事項(xiàng) 

  （一）試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，向委托

   人收取的全部代理服務(wù)收入,，以及向其他代理人支付的全部代理費(fèi)用,，必須通過試點(diǎn)納稅人在金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的對公賬戶進(jìn)行結(jié)算。通過個人銀行卡或現(xiàn)金形式結(jié)算的,，不予免征增值稅,。

   （二） 試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，兼營交通運(yùn)輸,、國內(nèi)倉儲（包括堆場）,、裝卸搬運(yùn)、代理報(bào)關(guān)等應(yīng)稅項(xiàng)目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅銷售收入和應(yīng)稅銷售收入,。未分別核算的，不予免征增值稅,。

   （三）試點(diǎn)納稅人直接提供并適用免稅規(guī)定的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，應(yīng)當(dāng)就國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)收入向委托方全額開具增值稅普通發(fā)票。若選擇放棄免稅的,，應(yīng)按照允許扣除差額之后的銷售額向委托方開具增值稅專用發(fā)票,，允許扣除差額的部分開具增值稅普通發(fā)票。

   （四）試點(diǎn)納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，無論是否適用免稅規(guī)定,，開具發(fā)票時(shí)在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄目填寫“國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)”,。

   （五）試點(diǎn)納稅人間接提供的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，不適用差額征稅規(guī)定,。

   （六）試點(diǎn)納稅人提供適用免稅規(guī)定的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù),，不得開具增值稅專用發(fā)票。凡開具增值稅專用發(fā)票的,，依照《關(guān)于增值稅納稅人適用免征增值稅規(guī)定若干管理事項(xiàng)的公告》（閩國稅公告2014年第3號）規(guī)定處理,。

   （七）負(fù)有扣繳義務(wù)的試點(diǎn)納稅人向與我國政府達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排的境外單位或者個人支付的國際貨物運(yùn)輸費(fèi)用,，應(yīng)按支付對象留存?zhèn)洳椤昂＿\(yùn)費(fèi)享受稅收協(xié)定優(yōu)惠減免稅”等相關(guān)證明材料，不再代扣代繳增值稅,。

    五,、本公告自 2014年9月1日起執(zhí)行，其他相關(guān)事項(xiàng)依照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行,。

    特此公告,。

    附件：1.國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免征增值稅業(yè)務(wù)明細(xì)表

          2.國際貨物運(yùn)輸代理企業(yè)申請免征增值稅合同匯總表

                                                                     福建省國家稅務(wù)局

                                                                          2014年9月28日