摘要：信息飛速發(fā)展的今天，很多銀行會計數據信息存在失真的問題,。銀行會計數據信息失真會導致金融風險產生,，甚至造成經濟重大損失。本文將深入分析了我國銀行會計信息失真的形式,，探討了其原因,，并提出一系列確保銀行會計信息真實性的對策。

關鍵詞：銀行,；會計信息失真,；金融風險；對策

一,、我國銀行會計信息失真的體現

1.1信貸資產信息不實

大部分的銀行為了掩蓋自己的信貸資產質量低,、風險大的問題，不按人民銀行《貸款通則》和信貸管理制度有關貸款四級或五級分類標準的規(guī)定來準確劃分信貸資產,，沒有真實反映貸款占用形態(tài)和風險狀況,，亂用亂調貸款科目，甚至對借款單位采取以貸還本,，以貸收息的方式,，將客戶的不良貸款轉為正常貸款，以降低客戶不良貨款和逾期率的占用比例,，提高收息率,，達到完成任務的目的。

1.2負債業(yè)務信息不實

很多銀行在年終,、季終,、月終時會出先隨意更改存款報表、胡亂調動存款科目,、虛假上報存款等行為,，這些行為會導致銀行的存款信息出現失真的現象。一些銀行甚至將高息歸入儲蓄存款里,，通過“發(fā)證券形式”科目計算,，來逃避檢查，還有一些銀行通過財政性存款科目來核算“活期存款”,，或轉系統(tǒng)內核算,，以達到逃避存款準確金制度管理的目的,。

1.3固定資產信息不實

目前很多的銀行在這個固定資產上的信息也反映不真實。很多的抵債資產都沒按規(guī)定的帳內核算,；或者是鉆“電子設備租債費用”,、固體資產融資“等科目空子，采取租代購的形式,，隨意擴大自用固體資產在賬目外核算,，導致很多的固體資產信息反映的不真實性。

1.4損益信息不實

目前很多銀行為了完成上級銀行下達的利潤指標,，不按規(guī)定的時間正確計提應收應付息,，采取多提應收利息、少提應付利息或當年支出不入當年賬的辦法,，虛增利潤,；還有的銀行采取了中間業(yè)務收了賬，但是不入賬的形式,、虛列支出,、還有實盈的真實情況，為到達偷稅和滿足一些單位和個人的利益,。

二,、我國銀行會計信息失真的原因 

2.1領導經營思想錯誤

一些部門銀行領導在業(yè)務經營指導思想和個人行為上有誤差，一方面是部門銀行領導在業(yè)務經營指導思想和個人行為上產生錯誤,。為了追求個人的業(yè)績,，謀取單位或是個人的私利，在私低下采取短期行為,，沒有對會計信息數據真正的考核,，而是逃避稅收，虛列支出,，據列支出,，以公為私。少數領導在對銀行會計信息工作上對信息考核的認識不夠,，存在的很多的信息上面的問題,。如：重統(tǒng)計信息、輕會計信息,。銀行應該全面核算會計信息,，不僅是前臺,，后臺都要核算會計信息,，這就是思想上面的誤差。

2.2銀行考核體制不合理

現階段的商業(yè)銀行業(yè)務經營的只要目標：實行企業(yè)商業(yè)化經營,，企業(yè)化管理,，給追求更高利潤,。因為我國商業(yè)銀行是從傳統(tǒng)的經濟體制下專業(yè)銀行轉型而來，因此會受到長期經濟體制等各方面因素影響,，現在經營管理模式中仍帶有經濟的色彩,，業(yè)務經營計劃仍由上級行下達，都是上級領導主導地位,，工資費用也是有上級分配,，商業(yè)銀行沒有自己的經營主權，也無法按照銀行經營規(guī)范和經營原則來行事,，導致商業(yè)銀行無法按時完成上級行的下達的任務而其得到的經營費用的分配也就無法滿足商業(yè)銀行正常運行的需要,。正是這種考核體制使得基層商業(yè)銀行不得不采取弄虛作假的手段來維持自身的運轉。例如“不良貸款”方面,，“不良貸款”的下降比率和控制余額都要經過上級行敲定后再下達任務,，它是強制性任務，每年基層銀行都需要在年終時向上級行上報限制條件內的情況,，而不得隨意超出范圍,。事實上，因為“不良貸款”會受到很多因素的影響,，所以基層銀行的年終“不良貸款”清收盤任務比較繁重,，而基層銀行一般是通過新放貸款稀釋或者貸款展期來降低“不良貸款”比例。但若借助這些手段在年終時仍然無法完成上級行下達的指標,，基層銀行也只好隱瞞,，如此長年累月，到了一定時期就形成了大量的隱形不良貸款,。據統(tǒng)計,，1999年四大國有商業(yè)銀行一次性剝離出不良資產1.4億元，但仍有的行還沒有剝離完,。這客觀上導致了不良資產信息反映不實,。

2.3會計內部控制管理制度不完善

現在基層銀行會計管理存在的問題只要表現在以下幾個方面：①控制功能不完善。綜合應用系統(tǒng)中部分業(yè)務控制環(huán)節(jié)隨意屏閉,，導致部分業(yè)務不能真實反映,；內部控制管理制度建設落后，特別是住房,、信用卡信貸方面的不健全,，形成了內部管理的盲點，控制環(huán)節(jié)匱乏制約性,，有些部門和部門之間不能做到互相監(jiān)督,，使得管控出現“空擋”。②控制制度沒有落實。會計內部控制管理制度仍然沒有起到應有的作用,。會計制度沒有有效落實是使得會計風險增加,、會計信息失真等現象出現的最直接、最基本的原因,。③會計監(jiān)督部門的自律意識薄弱,。監(jiān)督部門不但不及時監(jiān)督所在單位的會計事務，甚至還幫助領導欺上瞞下,，助長了商業(yè)銀行內部的會計造假現象,。

2.4會計相關法律不夠完善

《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《金融企業(yè)會計制度》,、《會計法》等法律法規(guī)是規(guī)范銀行會計人員工作行為的主要法律工具,。但是《中國人民銀行法》以及《金融違法行為處罰辦法》等懲治金融違法的法律在懲治故意隱瞞真實信息、上報虛假信息的銀行會計違法行為的處罰標準和責任劃分等都不夠明確,，使得出現上述問題時,，較少會去或者無從追究追究相關人員的法律責任。所以在后期要將銀行工作人員上報的會計信息進行嚴格把關,，不可以鉆孔子,，要按國家的法律法規(guī)來嚴格實行，對找到責任人的證據,，要嚴查重判,，不可助長會計信息的虛假行為的蔓延。

三,、保障銀行會計信息真實性的對策

3.1重視支持銀行會計信息工作

    首先,，各家銀行領導要高度重視支持銀行會計信息工作，充分認識銀行會計信息工作重要性和信息失真的危害性,，要把這項工作作為提高社會形象,、增強市場競爭能力、加強信用建設的重要舉措來抓,，提高銀行經營管理水平的高度,，真正把這項工作納入各級領導的重要議事日程，正確處理好全局利益與局部利益,、當前利益與長遠利益,、個人利益與集體利益的關系，認真研究并切實解決會計信息失真的問題,。當會計信息失去相關性和可靠性時,，即意味著會計信息失真。顧名思義,，會計信息失真指的是會計信息不能真實地將經濟活動所反映出來,，而給相關使用者帶去虛假的信息情況，最終給決策者們在制定經濟決策時帶去不良影響。由于在會計信息從產生到形成的階段中,，會因為主觀因素的存在而使其不能完全地代表銀行真實的經營情況,，所以,，會計信息存在一定的范圍內的偏差是正常的,。所以，只要銀行在提供會計信息時如果能夠遵守既定的行業(yè)規(guī)范,，上報的會計信息的偏差也在規(guī)定的范圍以內,，其提供的會計信息就是真實可靠的。但如果銀行沒有在既定的規(guī)范下上報會計信息,，而是隨意更改相關內容,，則會導致會計信息的失真。

    樹立超強金融風險意識與會計信息風險防范意識,，清楚會計信息對于風險的預防能力,，避免支持、指使他人進行會計信息造假,，并嚴厲的批判進行造價行為的會計人員,，從自身做起，以實際行為來維護銀行會計信息的完整,、真實,，為保證會計信息發(fā)揮應有的職能創(chuàng)造條件。

    其次,，要加強銀行的職業(yè)道德教育和培訓工作,，提高銀行會計工作人員的道德水平。①開展會計和銀行相關法律法規(guī)的培訓工作,，提高銀行工作人員的法律意識,；②開展銀行會計基礎知識、崗位操作規(guī)程,、新業(yè)務知識及計算機操作等的培訓工作,，使銀行會計人員能夠一心一意地做好銀行會計工作。

3.2完善銀行管理考核機制

公司治理是確保會計信息質量的內部制度安排,，為此必須建立,、健全公司治理結構。首先,，要切實建立政企分開,、產權明晰、責權明確,、管理科學的現代企業(yè)制度,，加強股東等財務信息需求者參與監(jiān)控的動機和能力，這包括健全董事會、建立審計委員會,、建立股東對經營管理者的強力約束,、建立董事會與經理層之間基于合約的委托代理關系等措施；其次,，完善業(yè)績評價機制,，應考慮增加一些涉及企業(yè)持續(xù)經營能力等的非財務會計指標，使代理人所得的利益與企業(yè)目標約束掛鉤,；第三,，改變激勵措施，防止管理者的短期行為,，使經營管理者的激勵措施將長期績效補償與短期工薪支付分開,；第四，要通過持股結構的調整,，分散大股東的股權,，增加股權之間的相互制衡，解決“一股獨大”的問題,；第五,，建立、健全獨立董事制度,，增強董事會內部制約機制,，切實維護中小股東利益；第六,，完善公司內部會計控制體系,，規(guī)范公司財務行為。  

因此,，我國要盡快建立完善的銀行管理機制,，將那些不守信用、缺乏職業(yè)操守出現謊報,、瞞報,、故意更改銀行會計信息的銀行和個人剔除出金融行業(yè)，徹底打消銀行從從業(yè)人員產生恣意妄為的想法,。  

3.3完善會計內部控制度 

我國自改革開放以來,，會計制度改革長期以來處于停滯狀態(tài)，將計劃經濟做法應用在市場經濟下的企業(yè)會計核算,，就不可避免地產生會計信息不實的問題,，而我國會計制度的制定無論從空間上還是從時間上都缺少一個權衡的過程。

現階段,，隨著我國經濟的不斷發(fā)展,，經濟發(fā)展帶來的風險程度也在增加,，為應付這種情況，我國大小銀行已建立防范金融等閑的會計內部控制體系,，并根據自身需求,，制定了一系列合理、高效的會計內部控制方法,。尤其是人民銀行立足自身發(fā)展需要制定的《商業(yè)銀行內部控制指引》,。在會計制度制定之后，各大銀行將內部控制重點放在了事前和事中,，并且在控制方向上作了調整,，由單一控制轉變?yōu)槎嗝婵刂?、動態(tài)控制,，此外，針對各行核心部位和重要崗位以及內部控制薄弱部分做出了重要控制,。
　　市場經濟大背景下,，致使人們的觀念與整體經濟環(huán)境都發(fā)生了不同程度的改變，在改變中,，難免會出現一些對銀行業(yè)務及會計內部控制建設出現損害的有害因素,，完善和加強會計內部控制任務是銀行的必然任務，也是重點任務,。首先,，將會計授權管理制定進一步補充和完善。從銀行高層到最基層的柜臺人員,，都必須制定相應的職業(yè)標準和行使權限,。同時，借助于綜合應用系統(tǒng),，保證業(yè)務授權與實際業(yè)務操作的一致性,，并落實到工作中的每一環(huán)節(jié)，杜絕越級越權行為,；其次,，從內部風險防范的難點及要點出發(fā)，科學合理的進行內部工作紀律的制定,，將工作中的禁止事項成文明確告知,，讓警戒線刻畫在每一位工作人員的心中。此外,，對于越級,、違紀的工作人員進行嚴厲的懲處；再次,，將不同崗位之間實行互相監(jiān)督的規(guī)定落實到工作中,，將會計事項與內部業(yè)務事項分離進行,，盡全力避免銀行內部出現“三假”；最后,，從大局出發(fā),，建立起全面的事前防范、事中處理,、事后監(jiān)督的體系,。每一個崗位、每一個級別都設有監(jiān)管部門,，在進行人才選拔時選用職業(yè)操守較高的工作人員,。
3.4加強對銀行工作的執(zhí)法和監(jiān)督工作
　　對銀行的內部管理進行強化，對于銀行會計消息失真,、虛假等情況進行處理,，從根本上保證會計質量，對此,，銀行可以結合自身會計業(yè)務需求,，建立有效的審計鑒證制度，用以加強對內部工作的監(jiān)督,。首先,，在銀行業(yè)務中采用會計委派制度。即被銀行委派的會計人員可以屬于行政上級,，但是不能參與到該行的經濟利益事項當中,，從而加強委派會計人員的獨立性。其次,，采用會計信息社會審計鑒證制度,。即在年終，會計信息還未進行對外公布前,，請具有審計鑒證資格的社會審計機構對會計信息鑒證后,，才能對社會公布，以此來保證會計信息的完整,、真實,。同時，還需對銀行內外部的監(jiān)督,、管理程度進行加強,。

在日后的時間里各家銀行要更加完善中央銀行及銀監(jiān)會對各金融機構的監(jiān)管機制和金融執(zhí)法查處力度。

四,、總結

經濟發(fā)展的越快,，人們對會計信息的數據清晰度更講究。隨我國加入WTO,，融入全球市場經濟,，對會計信息的要求更高,，更清晰，更明了,。由于會計本身也存在的局限性,，公司制度缺陷及其現在社會上很多做假賬的會計信息成本等原因，會計造假,，會計信息失真也不是什么新鮮話題,，可以說是當今社會比較普遍的現象。因此,，要加快扼制這會計信息失真萌發(fā)點,，要加快會計準則的研究和制訂，從而減少會計虛假信息的蔓延,，要嚴格完善公司治理結構,，各家銀行要制訂一些嚴格把關的制度來確保會計信息的真實、可靠,。我相信在未來的時間里,，我國銀行會計信息在我們大家和各家銀行共同協(xié)助努力下一定會有突破,。

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