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本文內(nèi)容來自網(wǎng)絡(luò)。 一,、企業(yè)稅負(fù)控制原理 由于增值稅采用的計(jì)算方法是進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額,，因此，進(jìn)項(xiàng)稅額作為可抵扣的部分,，對(duì)于納稅人實(shí)際納稅的多少產(chǎn)生了舉足輕重的作用,。稅法僅僅規(guī)定了部分用不可以抵扣的項(xiàng)目，比如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,、個(gè)人消費(fèi)等，但這是不夠的,。如果每個(gè)企業(yè)都是以足夠全部抵掉銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額來進(jìn)行抵扣,，我們可以想像一下，那時(shí),，代表國家行政執(zhí)法的稅務(wù)局將收不到任何來自增值方面的稅收,。 假如企業(yè)購進(jìn)材料或接受勞務(wù)等取得了100%的進(jìn)項(xiàng)稅額，稅務(wù)局也不會(huì)讓企業(yè)100%的全部抵扣掉,，他們內(nèi)部有一個(gè)相對(duì)于每個(gè)行業(yè)的稅負(fù)率標(biāo)準(zhǔn),，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在本行業(yè)中的每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該執(zhí)行。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就是所謂的稅負(fù)率,。所以,，稅負(fù)率事實(shí)上來源于稅務(wù)對(duì)企業(yè)可抵扣稅額的控制。 稅負(fù)(稅收負(fù)擔(dān))指的是企業(yè)每銷售100元應(yīng)該繳納的稅收的合計(jì),。稅負(fù)率(即：稅收負(fù)擔(dān)率)則指的是企業(yè)應(yīng)交的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系,，廣義的稅負(fù)率是指企業(yè)所有繳納的稅收與銷售收入之間的比率關(guān)系，而一般所說的稅負(fù)率則單指增值稅與銷售收入之間的比率關(guān)系,。 由于增值稅的銷項(xiàng)稅額可以購進(jìn)材料所取得的進(jìn)項(xiàng)稅額來抵扣的。所以,，準(zhǔn)確地計(jì)算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額,，可以讓我們最大限度的提高抵扣比率，減少企業(yè)負(fù)擔(dān),。 一,、增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算： 不含稅銷售收入=含稅銷售收入÷(1+稅率) 銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售收入*稅率 增值稅應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額 二、增值稅稅率的計(jì)算： 增值稅稅負(fù)率是應(yīng)納稅額與銷售收入之間的比率關(guān)系，其用公式表達(dá)為： 增值稅稅負(fù)率=增值稅應(yīng)納稅額÷不含稅銷售收入*100% 上面的公式可以演變?yōu)椋? 增值稅稅負(fù)率=(銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)÷不含稅銷售收入*100% 三,、稅負(fù)控制： 我們已經(jīng)知道,，稅負(fù)率是稅務(wù)局給我們的一個(gè)比率，它是已知的,；在日常的工作中,，銷售收入和銷項(xiàng)稅額也是已知的。因此,，增值稅稅負(fù)的控制,，事實(shí)上就是控制取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的多少，或者你雖然取得了很多的發(fā)票,，但是只可以抵扣多少,。 現(xiàn)以“服裝”為例，征稅稅率為17%,，稅負(fù)率為3.4%,。來計(jì)算并控制進(jìn)項(xiàng)的取得情況。 (1)計(jì)算購進(jìn)取得的進(jìn)項(xiàng)金額占銷售的比例： 應(yīng)繳納的稅額占征稅率的比率為：3.4%÷17%=20%,。也就是說,，企業(yè)每銷售100元，應(yīng)該有20元要全額征稅,。 (2)計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占征稅率的比率為：(17%-3.4%)÷17%=80%(即100%-20%),。也就是說，企業(yè)每銷售100元,，可抵扣80元的購進(jìn)原材料或接受勞務(wù)的金額,。 因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以銷售收入的80%取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,，并參與抵扣,。其他企業(yè)不同的稅負(fù)也可以根據(jù)以上的算法計(jì)算出應(yīng)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額。 2,、多取得的進(jìn)項(xiàng)如何處理,？ 由于取得防偽開票系統(tǒng)可以在90天內(nèi)參與抵扣，因此多取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以先不參與抵扣,，而在不超過90天的時(shí)間內(nèi)參與抵扣,。將這部份未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入“待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。 當(dāng)月賬務(wù)處理為： 借：庫存商品 待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款 下月抵扣時(shí)賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：待攤費(fèi)用—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。 二,、稅負(fù)與開票加點(diǎn)的案例 案例一： 有很多做工業(yè)或商業(yè)企業(yè)賬的朋友發(fā)生過這樣的情況，銷售時(shí),，開始報(bào)的價(jià)是不含稅的,，后來收款了,，對(duì)方要求提供發(fā)票，要求開增值稅票,，但是對(duì)方不原意承擔(dān)17點(diǎn)的稅,，只能在開始報(bào)的不含稅價(jià)上面加點(diǎn)，但要加幾個(gè)點(diǎn)才滑算,，企業(yè)才不虧呢,？下面分析一下這個(gè)問題！.首先說明一下,，因?yàn)殚_始報(bào)的價(jià)只是口頭形式報(bào)的,，最后簽銷售合同是以開始報(bào)的價(jià)加上后面加的稅金組成了產(chǎn)品的含稅價(jià)。而產(chǎn)品的售價(jià)是以簽定合同的價(jià)格為準(zhǔn)的,。但是不開票,、不申報(bào)收入是違法的，是偷稅漏稅的行為,。 現(xiàn)在我來舉例說明：假如某企業(yè)全年的增值稅的累計(jì)稅負(fù)為4點(diǎn),，這里只說一般的企業(yè)。現(xiàn)銷售A產(chǎn)品不含稅價(jià)為10元/PCS,，購進(jìn)商品時(shí)開17點(diǎn)的票在不含稅價(jià)基礎(chǔ)上加收6點(diǎn)稅金,。那么求銷售出去時(shí)，開17點(diǎn)的稅票,，收取幾個(gè)點(diǎn)稅金企業(yè)才不虧,。(這里的稅率為一般納稅人17點(diǎn)的稅) 解： 根據(jù)不含稅價(jià)計(jì)算出企業(yè)的應(yīng)交的銷項(xiàng)稅=（10*1.17）-10=1.7元， 根據(jù)稅負(fù)計(jì)算出企業(yè)應(yīng)交增值稅未交增值稅=10*.04=0.4元 (這個(gè)是交給國稅的金額),， 根據(jù)銷項(xiàng)稅額和應(yīng)交未交增值稅計(jì)算出進(jìn)項(xiàng)稅=1.7-0.4=1.3元,， 根據(jù)進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出購進(jìn)商品的不含稅金額=1.3/0.17=7.64元， 根據(jù)不含稅價(jià)算出企業(yè)支付給供應(yīng)商的稅金=7.64*0.06=0.45元,， 則,，企業(yè)從購進(jìn)到銷售共支付稅金=0.45元(為支付給供應(yīng)商的稅金)+0.4元(上交給國家的增值稅)=0.95元。 以上是整個(gè)從采購到銷售所支付的合計(jì)為0.95元,，那么要想企業(yè)不虧稅金,，需要收客戶的稅金應(yīng)在0.95元以上，考慮到銷售產(chǎn)品會(huì)引起其他稅費(fèi)的增加,，調(diào)整為0.95*(1+0.08)=1.026元,，那么企業(yè)收取稅點(diǎn)應(yīng)在1.026/10=0.1026以上，得出得結(jié)果是如果企業(yè)的稅負(fù)是4點(diǎn)的話,，應(yīng)收客戶的稅點(diǎn)在10點(diǎn)以上,。 這里說一下為什么有的收4個(gè)點(diǎn)就行了，可能是只考慮到企業(yè)的稅負(fù),，沒有考慮到其為購進(jìn)商品時(shí)企業(yè)所支付的稅金,。(要么其報(bào)價(jià)中的商品是按含稅金額算的)。為什么有的只收2個(gè)點(diǎn)呢,，這多半是貿(mào)易公司,，其稅負(fù)低，往往其進(jìn)項(xiàng)大于銷售項(xiàng),，還有其中有出口的,，因?yàn)槌隹谑敲舛惖摹Ｋ栽斐蛇M(jìn)項(xiàng)多,，而其中一部分是不能退稅的,，所以把這部分用銷售沖銷。 開票加稅點(diǎn)不同,，是對(duì)方的業(yè)務(wù)不同決定的,，稅點(diǎn)低的一般是銷售收款大部分是現(xiàn)金，對(duì)方不要票,，這樣進(jìn)項(xiàng)大,，但是不能老不繳稅，這樣稅點(diǎn)少些,，可以用少稅點(diǎn)開的發(fā)票抵實(shí)際銷售收入,，既少繳稅，又有新錢入帳,。雖然稅點(diǎn)不同,，但如果是一般納稅人，取得專用發(fā)票的,，就可以抵扣17%的稅,。 案例二： 有個(gè)關(guān)于增值稅開票加點(diǎn)的問題要確認(rèn)一下： 我司跟甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)聯(lián)系，我司向甲公司供貨額為10000元（不含稅）,，后收款時(shí)要求開具增值稅發(fā)票,，我司要求是開票加8點(diǎn)，即收回稅點(diǎn)800元,，那么我司開給甲公司的稅票上金額應(yīng)該是多少（含稅金額應(yīng)該為多少）,？ 原則：不含稅金額和加幾個(gè)點(diǎn)的稅額，這是在和購貨方商談交易價(jià)格,，至于應(yīng)怎樣開增值稅專用發(fā)票,，我覺得應(yīng)該是收多少元的款開多少元票，含稅金額應(yīng)該為實(shí)際收款金額,。 1,、因?yàn)閷?duì)方一開始不要票，所以是10000元,，以后又想要專票了,，就讓對(duì)方給你補(bǔ)了800元的稅款,，至于800元，如果是現(xiàn)金形式,，可以不用上帳,。收款開票時(shí)： 借：現(xiàn)金10000 貸：主營業(yè)務(wù)收入8547.11 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1452.99 2、如果走的是銀行存款,，則需要上帳,， 借：銀行存款10800 貸：主營業(yè)務(wù)收入9230.77 應(yīng)交稅金-增值稅-銷項(xiàng)稅1569.23 3、如果已經(jīng)掛賬,，計(jì)入往來,，涉及調(diào)整賬目的應(yīng)及時(shí)處理。 ---------------------------------------------------------- 以上文章內(nèi)容直接轉(zhuǎn)載自： http://hi.baidu.com/kingtao2005/blog/item/f2047b54d5361b52d10906cf.html |
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