1,、房地產企業(yè)的未完工收入是否允許作為三項費用扣除基數(shù)？

答：根據(jù)國稅發(fā){2009}31號文件第六條規(guī)定,，已經簽訂預售合同的收入為銷售收入,，銷售收入是三項費用的扣除基數(shù)，因此房地產企業(yè)的未完工收入允許作為三項費用扣除基數(shù),。但是,，待完工年度該項收入結轉為會計收入時，不能再次作為三項費用扣除基數(shù),。

2,、職工報銷的電話費能否稅前扣除?

答：《國家稅務總局關于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā){2008}80號）第八條第二款規(guī)定，在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票,，不得允許納稅人用于稅前扣除,、抵扣稅款、出口退稅和財務報銷,。

    根據(jù)上述規(guī)定,，開具職工姓名的電話費發(fā)票列支的是職工個人發(fā)生的支出，與企業(yè)的生產經營無關,，該費用不能在企業(yè)所得稅前扣除,。

3、房地產企業(yè)員工穿著統(tǒng)一制服而購置服裝發(fā)生的費用支出,，在企業(yè)所得稅稅前能否直接扣除,？還是應計入員工福利費按照稅法規(guī)定的限額扣除,？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質的特點,，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用,，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條的推定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除,。上述費用支出不屬于職工福利費范疇,。

4、企業(yè)向信托公司支付借款利息,，是否需要取得發(fā)票,？可否只以利息單作為入賬憑證？

答：《營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定,，在中華人民共和國境內提供應稅勞務,、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人,，應當依照本條例繳納營業(yè)稅,。

 信托公司提供貸款業(yè)務收取利息屬于營業(yè)稅金融保險業(yè)應稅行為，應當開具相應發(fā)票,。

5,、企業(yè)融資費用稅前如何扣除？

答：企業(yè)通過發(fā)行債券,、取得貸款,、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的費用支出如何進行稅前扣除,現(xiàn)行稅法沒有具體規(guī)定。根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》規(guī)定的原則,，以及《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十七條的相關規(guī)定,，企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款,、吸收保戶儲金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出,，符合資本化條件的，應計入相關資產成本;不符合資本化條件的,，應作為財務費用（包括手續(xù)費及傭金支出）,，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

6,、法院判決企業(yè)支付賠償金,，但無法取得發(fā)票，此項支出可否在企業(yè)所得稅稅前扣除,？

答：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定,，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,，包括成本,、費用,、稅金損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除,，該賠償金的支出如果是與企業(yè)生產經營有關的,，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。法院判決企業(yè)支付賠償金,，因為沒有發(fā)生應稅行為,，所以無法開具發(fā)票，企業(yè)可憑法院的判決文書與收款方開具的收據(jù)作為扣除憑據(jù),。

7,、房地產企業(yè)因向關聯(lián)企業(yè)直接拆借資金而發(fā)生的損失能否稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務總局公告2011年第25號：企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失,，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失,，準予扣除,，但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料,。

8,、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出如何稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十三條規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除,。年度利潤總額是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤,，根據(jù)這一規(guī)定，企業(yè)在計算捐贈扣除金額時,，應在會計利潤12%的范圍內扣除,，超過12%未能扣除的部分，也不能向以后年度結轉,。

9,、發(fā)票違法被處罰后再次出現(xiàn)同樣的問題，是否還要進行處罰,，再次處罰是否違反一事不二罰的原則,？

答：根據(jù)《行政處罰法》第二十四條規(guī)定，對當事人的同一個違法行為,，不得給予兩次以上罰款的行政處罰,，然而發(fā)生發(fā)票違法行為后，再次出現(xiàn)同樣問題的,，就應該理解為第二次發(fā)票違法行為,，不屬于同一個違法行為,。因此，再次處罰不違反一事不二罰的原則,。

10,、企業(yè)向個人支付傭金，如果個人沒有從事中介行業(yè)的合法資質,，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除,？例如，房地產企業(yè)向沒有資質的個人支付手續(xù)費,。

答：根據(jù)財稅{2009}29號文件規(guī)定,，企業(yè)只有同具有合法經營資格的中介服務機構或個人簽訂合同或協(xié)議，才允許傭金手續(xù)費按照不超過合同交易金額的5%在稅前扣除,，因此支付給個人的手續(xù)費,，個人應當具有合法經營資格，否則企業(yè)支付的傭金手續(xù)費,，不允許在企業(yè)所得稅前扣除,。

 實際操作中一般按服務費開發(fā)票，允許列支,。按傭金開發(fā)票,，不能列支。

11,、地下停車場是否可以作為公共配套設施計入公攤成本在企業(yè)所得稅前扣除,？

答：根據(jù)國稅發(fā){2009}31號文第十七條規(guī)定，地下停車場產權歸屬于業(yè)主的,，可以作為公共配套設施計入公攤成本處理,。產權歸企業(yè)所有的，或者沒有明確產權關系的,，應按照開發(fā)產品或者固定資產進行稅務處理,。

12、房地產企業(yè)從政府獲得的補償將公共配套設施移交給政府獲得的補償應如何處理,？

答：房地產企業(yè)因從事拆遷安置從政府部門取得的補償以及財政補貼款項,，抵減房地產開發(fā)成本中的土地征用及拆遷補償費的金額，房地產開發(fā)企業(yè)與國家有關業(yè)務管理部門,、單位合資建設的公共配套設施建設完工后有償移交的,，國家有關業(yè)務管理部門、單位給予的經濟補償,，抵減房地產開發(fā)成本中的建筑安裝工程費,。

13、房地產企業(yè)以地下人防設施作為地下車位出售或出租,，是否作為計算計稅成本的可售面積,？有產權的地下車庫是否作為計算計稅成本的可售面積,？

答：根據(jù)國稅發(fā){2009}31號文件第三十三條規(guī)定，企業(yè)以地下基礎設施作為停車場所的,，作為公共配套設施處理,，而公共配套設施在計算計稅成本時，是不作為可售面積的,，因此無論是無產權的地下人防設施,，還是有產權的地下車庫，都是以地下基礎設施建造的停車場所,，因此均可以不作為可售面積計算,。

14、園林綠化工程是否允許作為公共配套設施預提成本,？

答：根據(jù)國稅發(fā){2009}31號文件第二十六條規(guī)定,，園林綠化工程屬于基礎設施建造費，不屬于公共配套設施,，因此不允許預提成本,。

15、開具了紅字折扣發(fā)票后,，應納稅所得額是否可以減除折扣金額？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅{2003}16號）第三條第二項規(guī)定,，單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務,、轉讓無形資產、銷售不動產時,，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,，以折扣后價款為營業(yè)額。如果將折扣額另開發(fā)票的,，不論其在財務上如何處理,，均不得從營業(yè)額中減除。

  上述房地產開發(fā)公司支付給購房者的折扣,，因未與購房款開在同一張發(fā)票上,，故不得從營業(yè)額中減除。

16,、公司員工出國考察期間取得的國外票據(jù),，能否在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的,、合理的支出，包括成本,、費用,、稅金,、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除,，另根據(jù)《國務院關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定》（國務院令2010年第587號）第三十三條規(guī)定,，單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的,，可以要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明,，經稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證,。

17,、掛靠工程沒有成本發(fā)票如何進行稅務處理？

答：掛靠企業(yè)凡是以被掛靠企業(yè)名義對外從事經營活動,，應以被掛靠企業(yè)作為核算主體,，貴公司可以分項目核算以體現(xiàn)掛靠單位的獨立性，所開具的發(fā)票以被掛靠企業(yè)（貴公司）的名義開具,，采購發(fā)票同樣以被掛靠企業(yè)（貴公司）名義取得,。掛靠單位收到的利潤將視同企業(yè)稅后利潤的分配。

18,、房地產企業(yè)對已完工但未售產品進行日常維護發(fā)生的費用,，能否稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)《房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā){2009}31號）第十五條規(guī)定：企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產品和按照有關法律,、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產品（包括共享部位,、共享設施設備）進行日常維護、保養(yǎng),、修理等實際發(fā)生的維修費用,，準予在當前據(jù)實扣除。

19,、轉讓舊房準予扣除項目如何加計扣除,？

答：《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》（財稅{2006}21號）第二條規(guī)定：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格,，但能提供購房發(fā)票的,，經當?shù)囟悇詹块T確認，條例第六條第（一）,、（三）項規(guī)定的扣除項目的金額,，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。計算扣除項目時“每年”按購房發(fā)票所載日期起至售房發(fā)票開具之日止,，每滿12個月計一年,；未滿12個月但超過6個月的，可以視同為一年。

20,、企業(yè)以非貨幣性資產出資超過賬面價值的部分是否需要繳納企業(yè)所得稅呢,？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產交換,，以及將貨物,、財產、勞務用于捐款,、償債,、贊助、集資,、廣告,、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的,，應當視同銷售貨物,、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政,、稅務主管部門另有規(guī)定的除外,。

非貨幣性資產出資屬于非貨幣性資產交換。因此,，以非貨幣性資產出資超過賬面價值的部分應根據(jù)以上規(guī)定繳納企業(yè)所得稅,。

21、自行開發(fā)的房產轉為自用后又對外銷售,，如何繳納營業(yè)稅,、企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)營業(yè)稅條例的規(guī)定,，房地產開發(fā)公司將自行開發(fā)的房產轉為自用不征營業(yè)稅，對外銷售時,，按“銷售不動產”全額征收營業(yè)稅,。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，自2008年1月1日起,，房地產開發(fā)公司將自行開發(fā)的房產轉為自用不再視同銷售,，僅在對外銷售時確認收入，征收企業(yè)所得稅,；對于2008年前轉為自用的,，按視同銷售確認收入，征收企業(yè)所得稅,；對于2008年前轉為自用的,，按視同銷售確認收入征收企業(yè)所得稅，再對外銷售時，按差額確認損益,。

22,、企業(yè)購進舊固定資產的折舊年限應當如何確定？

答：應當按照該項固定資產最低折舊年限乘以成新折舊率確定折舊年限,，該項折舊年限不得短于稅法最低折舊年限減去已經使用過的年限,。

23、固定資產的凈殘值可以選擇零嗎,？

答：根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定,，企業(yè)可以根據(jù)固定資產的性質及使用狀況，確定是否預留殘值,，如果固定資產使用到期后,，沒有任何可利用價值或者變賣價值，其凈殘值可以選擇零,。

24,、購買汽車繳納的車輛購置稅和拍照費能否計入固定資產原值計提折舊？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十八條規(guī)定,，固定資產按照以下方法確定計稅基礎：外購的固定資產,，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。由于車輛購置稅和拍照費是汽車達到預定用途前發(fā)生的支出,，符合上述規(guī)定,，可以計入固定資產原值計提折舊。

25,、我公司現(xiàn)在搬遷,，從政府處取得搬遷收入并重置固定資產。請問重置固定資產的折舊可否在稅前抵扣,？

答：《國家稅務總局關于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函{2009}118號）規(guī)定：企業(yè)利用政策性搬遷或處置收入購置或改良的固定資產,，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除,。因此,，重置固定資產折舊，可以在稅前扣除.,。

26,、企業(yè)在注銷時，其廠房設備等固定資產尚未提完折舊額,，請問該如何處理,？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務所得稅處理若干問題的通知》（財稅{2009}60號）第三條有關清算所得稅處理的規(guī)定，全部資產均應按可變現(xiàn)價值或交易價格,，確認資產轉讓所得或損失,，就是說,，企業(yè)在正常經營過程中,，由于持續(xù)經營假設采用歷史成本原則計價,，在清算時，改變持續(xù)經營假設,，對資產要按照可變現(xiàn)價值計價,，并且就可變現(xiàn)價值同計稅基礎的差額繳納清算所得稅,。

27、接受投資的房屋,，是否需要發(fā)票,？

答：根據(jù)財稅{2002}191號文件規(guī)定，以房屋對外投資,，不征收營業(yè)稅,，因此接受投資的房屋無法取得發(fā)票，應憑投資合同,、協(xié)議以及評估報告扣除,。

 在實際操作中稅務局會認為無發(fā)票折舊不能扣除，無合法計稅基礎,。因此取得免征證明或者備案比較穩(wěn)妥,。

28、職工集體宿舍樓折舊及日常修繕支出,，能否在企業(yè)所得稅前扣除,？

答：如果該固定資產屬于企業(yè)所有，其所發(fā)生的折舊費及日常簡單的修繕支出,，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

29、企業(yè)購買的購買的古董能否允許計提折舊并在企業(yè)所得稅前扣除,？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,，只有同企業(yè)經營相關的支出才能在企業(yè)所得稅稅前扣除，企業(yè)購買古董計提的折舊,，屬于同企業(yè)經營無關的支出,，因此不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

30,、企業(yè)取得土地使用權作為無形資產，如果土地出讓合同規(guī)定該土地使用年限為50年,，企業(yè)是否可以按照10年進行攤銷,？

答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條規(guī)定，無形資產按照直線法計算的攤銷費用,，準予扣除,。無形資產的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產，有關法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的,，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷,。

因此，土地出讓合同規(guī)定該土地使用年限為50年,，根據(jù)合理性原則,，企業(yè)應當按照50年攤銷，而不能按照10年攤銷,。

31,、租入店鋪的首次裝修費用如何進行攤銷？

答：企業(yè)以經營租賃方式租入固定資產,，對固定資產的初次整體裝修支出,，凡符合《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定的，可以作為長期待攤費用支出,，分三年攤銷,。今后發(fā)生的裝修支出，可根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條及其實施條例第三十三條的規(guī)定,，作為當前費用一次性在企業(yè)所得稅前扣除,。

32、企業(yè)工資薪金支出的扣除,，是否以繳納了個人所得稅作為前提,？

答：根據(jù)國稅函{2009}3號文件規(guī)定，合理的工資薪資支出要件之一為已經代扣代繳了個人所得稅,，因此企業(yè)發(fā)放的工資薪金如果沒有代扣代繳個人所得稅,，不能證明其工資薪金支出的屬性，不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

33,、土地使用權評估增值是否可以作為成本扣除？

答：納稅人對其擁有的土地使用權進行評估,，評估增值額無論會計上如何處理,，在土地使用權轉讓計算土地增值稅時，不應作為土地增值稅扣除項目,。

34,、房地產企業(yè)未支付的質量保證金，在計算土地增值稅時應如何扣除,？

答：房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后,，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款,，作為開發(fā)項目的質量保證金,，在計算土地增值稅時,，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額允以扣除,；未開具發(fā)票的,，扣留的質保金不得計算扣除。

35,、個人將土地歸還政府取得的收入,，是否需要繳納土地增值稅？

答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定,，轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的征稅對象,，而個人將土地使用權歸還政府的行為屬于轉讓土地使用權行為，按照規(guī)定應繳納土地增值稅,。但因城市實施規(guī)劃 ,、國家建設的需要，而被政府批準征用的房產或收回的土地使用權,，或是由納稅人自行轉讓原房地產的,，則免征土地增值稅。

36,、企業(yè)收取投標單位的標書費如何處理,？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)收到的標書費屬于企業(yè)的收入總額,，該收入不屬于不征稅收入,、免稅收入，應計算繳納企業(yè)所得稅,。制作標書的相應成本,、費用、稅金等,，可按規(guī)定準予在稅前扣除,。

37、向施工單位收回代墊水電費,，是否應繳納營業(yè)稅,？

答：《營業(yè)稅暫行條例》第五條所稱價外費用，包括收取的手續(xù)費,、補貼,、基金、集資費,、返還利潤,、獎勵費、違約金,、滯納金,、延期付款利息、賠償金,、代收款項,、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費,。建設單位只向施工單位收取了代墊的水電費,，但并未為施工單位提供應稅行為，不屬于應并入營業(yè)額的價外收費,，所以其代墊的水電費收入不繳納營業(yè)稅,。

38、納稅人支付的土地閑置費及契稅滯納金是否可在計算土地增值稅時扣除,？

答：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第六條和《土地增值稅暫行條例實施細則》第七條的規(guī)定,，企業(yè)因違約而承擔的處罰性開支，如土地閑置費及契稅滯納金等,，不屬于按稅法規(guī)定正常開支的成本費用和國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用以及在轉讓環(huán)節(jié)繳納稅金的范疇,，不能作為扣除項目的金額，因此,，在計征土地增值稅時不能作為正常的成本費用支出予以扣除,。

39、納稅人支付的土地閑置費及契稅滯納金是否可在計算土地增值稅時扣除,？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》（國稅函{2010}220號）規(guī)定,，納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅,，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的,，不加收滯納金。

40,、企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性費用是否可以作為職工福利費,、職工教育經費、工會經費計算扣除的基數(shù),？

答：解聘費用不屬于工資薪金支出,，不允許作為職工福利費、職工教育經費,、工會經費計算扣除的基數(shù),。

  41、企業(yè)支付給季節(jié)工,、臨時工,、接受勞務派遣等的相關費用如何扣除？

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅實施條例》第三十四條規(guī)定,，企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬,，應作為工資薪金,，準予在稅前扣除。企業(yè)雇傭的季節(jié)工,、臨時工,、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工,，也屬于企業(yè)任職或者受雇員工范疇,。國家稅務總局公告2012年第15號公告明確指出，企業(yè)支付給上述人員的相關費用,，可以區(qū)分工資薪金支出和與福利費支出后,，準予按稅法的規(guī)定進行稅前扣除，其中屬于工資薪金支出的,，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。

42,、房地產企業(yè)是否允許在完工年度對整個項目進行匯算,，稅款對退少補？
答：對整個項目進行匯算,，稅款對退少補,，是過去外商投資企業(yè)稅款的計算方式，國稅發(fā){2009}31號文件對未完工收入按照預計計稅毛利率征稅,，是實際征稅的概念,，不存在對整個項目清算、對退少補的情況,。即使完工年度虧損,，也只能用以后年度的所得彌補虧損，而不能退稅,。

43,、房地產開發(fā)企業(yè)將已完工的房產轉為固定資產自用，并未發(fā)生產權的轉移,，是否要繳納契稅,？

答：根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》規(guī)定：產權發(fā)生轉移需要繳納契稅，產權未發(fā)生轉移不需要繳納契稅,。

對房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的房產轉為固定資產自用并辦理房產證的,，因為產權未發(fā)生轉移，不需要征收契稅,。

44,、法院判決書是否可以作為合法的扣稅憑證？

答：法院判決書法律效力較強，屬于合法的扣稅憑證,，能夠證明業(yè)務的真實性,，企業(yè)牽涉經濟糾紛或民事案件，未取得相關合規(guī)票據(jù),、憑證的,，可將判決或其他司法文書作為成本費用的合法憑證在企業(yè)所得稅前扣除。

45,、超過3年以上的應付款項，是否需要調增應納稅所得額,？

答： 根據(jù)《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局2011第25號公告）規(guī)定,，超過3年以上的應付款項，并不一定符合資產損失扣除的條件,，因此超過3年以上的應付款項,，如果債權方沒有將該項應收債權作為資產損失在企業(yè)所得稅稅前扣除，債務人無須調增應納稅所得額,。

  46,、納稅人從兩處以上取得收入應該在哪處交個人所得稅，是納稅人自己選擇還是在收入多的那處繳納,？
  答：《國家稅務總局關于印發(fā)《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》的通知》（國稅發(fā){2006}162號）第十一條第一款明確規(guī)定,，對從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的,，納稅人可以自行選擇并固定向其中一處任職受雇單位所在地主管稅務局機關辦理相關納稅申報事宜,。

   47、是否只要是發(fā)給員工的福利都要納入當月的薪酬計算個人所得稅,？

答：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定,， 發(fā)給個人的福利，不論 現(xiàn)金還是實物,，均應繳納個人所得稅,。但 目前我們對于集體享受的、不可分割的,、非現(xiàn)金方式的福利,，原則上不征收個人所得稅。

  48,、個人取得高溫補助是否要并入工資,、薪金所得，計算繳納個人所得稅,？

答：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定,，工資、薪金所得,，是指個人因任職或者受雇而取得的工資,、薪金,、獎金、年終加薪,、勞動分紅,、津貼、補貼,，以及與任職或者受雇有關的其他所得,。故個人取得高溫補助要并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅,。

  49,、單位發(fā)給職工的過節(jié)實物福利是否計征個人所得稅？

答：根據(jù)現(xiàn)行《個人所得稅法實施條例》第十條的相關規(guī)定,，個人所得稅的形式,，包括現(xiàn)金、實物,、有價證券和其他形式的經濟利益,。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額,。無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的,，參照市場價格核定應納稅所得額。因此,，單位在過節(jié)期間發(fā)放給職工的實物福利應并入其工資,、薪金所得計征個人所得稅。

50,、單位給員工報銷的旅游費是否計入工資,、薪金所得，計算繳納個人所得稅,？

答：按照《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅[2004]11號）規(guī)定,，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓班、研討會,、工作考察等名義組織旅游活動,，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物,、有價證券等）,，應根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應稅所得，依法征收個人所得稅,，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳,。