眾所周知,，滯留票是指銷(xiāo)售方已開(kāi)出并抄稅報(bào)稅,，而購(gòu)貨方尚未進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。滯留票的形成表現(xiàn)為三種情形：一是部分增值稅一般納稅人受利益驅(qū)動(dòng),，采取隱匿進(jìn)銷(xiāo)痕跡來(lái)達(dá)到偷稅目的,，將取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證抵扣而形成的滯留票；二是部分企業(yè)采購(gòu)人員不慎丟失已取得的進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票后,，未向財(cái)務(wù)等有關(guān)部門(mén)報(bào)告，致使進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票超過(guò)認(rèn)證期形成的滯留票,；三是銷(xiāo)貨方商品貨物已發(fā)出,，并已開(kāi)具專用發(fā)票，由于購(gòu)貨方未支付貨款或者未及時(shí)付款,，導(dǎo)致銷(xiāo)貨方壓著發(fā)票不給購(gòu)貨方,，形成滯留票。
經(jīng)營(yíng)某品牌家電的湖北省鄖西縣專營(yíng)經(jīng)銷(xiāo)商,，因年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)了小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),，2009年被認(rèn)定為一般納稅人。 （下轉(zhuǎn)第九版）
（上接第五版）
該經(jīng)銷(xiāo)商發(fā)現(xiàn),，認(rèn)定之前,，由于購(gòu)買(mǎi)家電的多數(shù)是普通消費(fèi)者，很少有人索要發(fā)票,，直接隱匿銷(xiāo)售收入就能“合理避稅”,。認(rèn)定為一般納稅人后，多了一道進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣環(huán)節(jié),，雖然“合理避稅”沒(méi)有那么容易了,，但如果將其進(jìn)項(xiàng)和銷(xiāo)項(xiàng)同時(shí)隱匿，稅款照樣可神不知鬼不覺(jué)地進(jìn)入自己腰包,。于是,，該經(jīng)銷(xiāo)商便將滯留票視為“發(fā)財(cái)樹(shù)”。
稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn),，2009年~2010年,，該經(jīng)銷(xiāo)商先后有17份增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)未進(jìn)行認(rèn)證,，涉及貨物價(jià)值達(dá)360萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額61.2萬(wàn)元,。同時(shí),，發(fā)票聯(lián)也未作賬務(wù)處理。讓該經(jīng)銷(xiāo)商沒(méi)想到的是,，這一行為卻被增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)核查滯留票時(shí)曝光,。當(dāng)?shù)貒?guó)稅稽查局以17份滯留票為線索，核查出該經(jīng)銷(xiāo)商隱匿應(yīng)稅銷(xiāo)售額470萬(wàn)元,。由于61.2萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額的滯留票超過(guò)了認(rèn)證期不能抵扣,，稅務(wù)機(jī)關(guān)于是按17%稅率補(bǔ)征增值稅79.9萬(wàn)元，并處以逃避繳納稅款額1倍的罰款及相應(yīng)的滯納金,。對(duì)此,，該經(jīng)銷(xiāo)商后悔莫及，但為時(shí)已晚,。
和上述經(jīng)銷(xiāo)商一樣,，某實(shí)業(yè)有限公司就幸運(yùn)得多了。該公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為評(píng)估對(duì)象后,，該公司財(cái)務(wù)部汪經(jīng)理最初根本沒(méi)有把納稅評(píng)估當(dāng)回事,。他認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估不過(guò)是“走過(guò)場(chǎng)”,，并確信本企業(yè)的納稅沒(méi)有任何問(wèn)題,。然而，評(píng)估人員發(fā)現(xiàn),，該企業(yè)是以鐵精粉為主要原材料冶煉生鐵,，但其“生產(chǎn)成本”賬戶中借方領(lǐng)用的鐵精粉數(shù)量大于“原材料”賬戶中貸方反映的鐵精粉數(shù)量。當(dāng)評(píng)估人員問(wèn)及此事時(shí),，汪經(jīng)理還理直氣壯地回答：“今年2月我們向某礦業(yè)有限公司購(gòu)進(jìn)了1600噸鐵精粉,，由于貨到票未到，所以暫時(shí)未作材料入賬,?！?/P>
評(píng)估人員進(jìn)一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，原來(lái),，該企業(yè)處于建廠初期,，資金吃緊，為了穩(wěn)住各個(gè)原材料供應(yīng)商,，該企業(yè)便采取“拆東墻補(bǔ)西墻”的付款方法,，只支付了某礦業(yè)有限公司90多萬(wàn)元的貨款，還欠40萬(wàn)元,。某礦業(yè)有限公司為督促該企業(yè)早日償還欠款,，始終未將開(kāi)具的增值稅專用票給該企業(yè),。眼看這筆貨款專票就要超過(guò)認(rèn)證期了，為規(guī)避滯留票不給該企業(yè)帶來(lái)的損失,，評(píng)估人員向汪經(jīng)理提出建議,，及時(shí)防范了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并將該企業(yè)的損失降到了最低,。對(duì)此,，汪經(jīng)理非常感激地說(shuō)：“謝謝你們幫助我們挽回了損失，也讓我真正認(rèn)清了滯留票背后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),！”
大量的案例顯示,，納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)初期或成長(zhǎng)期，往往注重經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和企業(yè)利益,，忽視稅務(wù)問(wèn)題,，尤其是滯留票的問(wèn)題。筆者在此建議增值稅一般納稅人,，不要抱著僥幸心理,，認(rèn)為形成滯留票就可以“合理避稅”。現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)可以對(duì)增值稅專用發(fā)票實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控,，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)滯留票的存在,。用滯留票“合理避稅”，雖然起初能?chē)L到點(diǎn)甜頭,，但最終還得自食苦果。
作者單位：湖北省鄖西縣國(guó)稅局
