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說(shuō)明：以下內(nèi)容純屬個(gè)人收集的及實(shí)務(wù)的時(shí)候遇見(jiàn)的,，沒(méi)有加入太多理論研究及演變,，就是根據(jù)實(shí)務(wù)性要求來(lái)收集寫(xiě)的，一些規(guī)定相關(guān)書(shū)籍肯定有,。
第一部分 2011-10-19 2011-10-10 2011-10-10 2011-9-13 2011-9-7 一,、企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的,，可以作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件,； ?。ǘ┴?cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求； ?。ㄈ┢髽I(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算,。 二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定,，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn),，其計(jì)算的折舊,、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。 三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。 四,、本通知自2011年1月1日起執(zhí)行。 2011-8-26 經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，現(xiàn)就地方政府債券利息所得有關(guān)所得稅政策通知如下： 一,、對(duì)企業(yè)和個(gè)人取得的2009年,、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得,，免征企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,。 二,、地方政府債券是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn),，以省,、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券,。 2011-7-27 2011-7-7 二、企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股征稅問(wèn)題 因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股,，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)按以下規(guī)定處理： ?。ㄒ唬┢髽I(yè)轉(zhuǎn)讓上述限售股取得的收入，應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)稅收入計(jì)算納稅,。 上述限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整,、真實(shí)的限售股原值憑證,，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%,，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi),。 依照本條規(guī)定完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實(shí)際所有人時(shí)不再納稅。 ?。ǘ┮婪ㄔ号袥Q,、裁定等原因，通過(guò)證券登記結(jié)算公司,，企業(yè)將其代持的個(gè)人限售股直接變更到實(shí)際所有人名下的,，不視同轉(zhuǎn)讓限售股。 三,、企業(yè)在限售股解禁前轉(zhuǎn)讓限售股征稅問(wèn)題 企業(yè)在限售股解禁前將其持有的限售股轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)或個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)受讓方）,，其企業(yè)所得稅問(wèn)題按以下規(guī)定處理： （一）企業(yè)應(yīng)按減持在證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)登記的限售股取得的全部收入,，計(jì)入企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)稅收入計(jì)算納稅,。 （二）企業(yè)持有的限售股在解禁前已簽訂協(xié)議轉(zhuǎn)讓給受讓方，但未變更股權(quán)登記,、仍由企業(yè)持有的,，企業(yè)實(shí)際減持該限售股取得的收入，依照本條第一項(xiàng)規(guī)定納稅后,，其余額轉(zhuǎn)付給受讓方的,，受讓方不再納稅。 四,、本公告自2011年7月1日起執(zhí)行,。本公告生效后尚未處理的納稅事項(xiàng)，按照本公告規(guī)定處理,；已經(jīng)處理的納稅事項(xiàng),，不再調(diào)整。 2011-6-20 ?。ㄈ﹪?guó)債利息收入免稅問(wèn)題 根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定,，企業(yè)取得的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅,。具體按以下規(guī)定執(zhí)行： 1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期,，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅,。 2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債,、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其按本公告第一條第（二）項(xiàng)計(jì)算的國(guó)債利息收入,，免征企業(yè)所得稅,。 （三）國(guó)債轉(zhuǎn)讓收益（損失）征稅問(wèn)題 根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十六條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債,，應(yīng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn),，其取得的收益（損失）應(yīng)作為企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。 2011-6-17 2011-6-17 2011-6-9 一,、關(guān)于金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率確定問(wèn)題 根據(jù)《實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定,，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,，準(zhǔn)予稅前扣除,。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí),，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”,，以證明其利息支出的合理性。 “金融企業(yè)的同期同類(lèi)貸款利率情況說(shuō)明”中,，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí),，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類(lèi)貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行,、財(cái)務(wù)公司,、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！巴谕?lèi)貸款利率”是指在貸款期限,、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下,，金融企業(yè)提供貸款的利率,。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率,。 二,、關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題 企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用,，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定,，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。 三,、關(guān)于航空企業(yè)空勤訓(xùn)練費(fèi)扣除問(wèn)題 航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi),、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi),、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用,，根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本在稅前扣除,。 四,、關(guān)于房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建的稅務(wù)處理問(wèn)題 企業(yè)對(duì)房屋,、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的,，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值,，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起,，按照稅法規(guī)定的折舊年限,，一并計(jì)提折舊；如屬于提升功能,、增加面積的,，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起,，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊,。 五,、投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理 投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始出資的部分,，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得,；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損,，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ),；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失,。 六,、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本,、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算,；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本,、費(fèi)用的有效憑證,。 七、本公告自2011年7月1日起施行 本公告施行以前,，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)已經(jīng)按照本公告規(guī)定處理的,，不再調(diào)整；已經(jīng)處理,，但與本公告規(guī)定處理不一致的,，凡涉及需要按照本公告規(guī)定調(diào)減應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)當(dāng)在本公告施行后相應(yīng)調(diào)減2011年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額,。 2011-6-7 2011-5-31 一,、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額,、總收入,、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè),，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,，即對(duì)其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅,，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額,。 2011-5-31 2011-5-31 2011-5-24 2011-5-24 2011-5-11 2011-5-11 自2010年1月1日起,，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū),，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法,、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除,。 2011-4-29 2011-3-31 2011-3-31 2011-3-28 2011-3-28 2011-3-22 2011-1-27 2011-1-10 第二部分 [一]銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)的原則：銷(xiāo)售貨物收入,，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品,、產(chǎn)品、原材料,、包裝物,、低值易耗以及其他存貨取得的收入。 [二]銷(xiāo)售貨物收入確認(rèn)的條件： 企業(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移。 對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒(méi)有實(shí)施有效控制,。收入的金額能夠可靠地計(jì)量。 [三]收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的確認(rèn) 符合上款收入確認(rèn)條件,，采取下列商品銷(xiāo)售方式的，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：
2,、銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式的,，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 3,、銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入； 4,、銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的,，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入,。 1、銷(xiāo)售商品以舊換新的,，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 2,、采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的,，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理,。有證據(jù)表明不符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的,，例如以銷(xiāo)售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債,，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的,，差額應(yīng)在回購(gòu)期間確認(rèn)為利息費(fèi)用。 [3 ]融資性售后回租業(yè)務(wù)中,，承租人出售資產(chǎn)的行為,，不確認(rèn)為銷(xiāo)售收入。對(duì)融資性租賃的資產(chǎn),，仍按承租人出售前原賬面價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊,。租賃期間，承租人支付的屬于融資利息的部分,，作為企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除,。融資性售后回租業(yè)務(wù)是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)后，又將該項(xiàng)資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為,。7e(G9c!_.~!U 4,、商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,。 債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供的債務(wù)扣除屬于現(xiàn)金折扣,，銷(xiāo)售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額,，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除,。 企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給的減讓屬于銷(xiāo)售折讓?zhuān)黄髽I(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷(xiāo)售退回,。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓和銷(xiāo)售退回,，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。 5,、企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售商品的,，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入。 6,、以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的,，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。 二、提供勞務(wù)收入 [一]提供勞務(wù)收入確認(rèn)的條件： 提供勞務(wù)收入,，是指企業(yè)從事建筑安裝,、修理修配、交通運(yùn)輸,、倉(cāng)儲(chǔ)租賃,、金融保險(xiǎn)、郵電通信,、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì),、文化體育、科學(xué)研究,、技術(shù)服務(wù),、教育培訓(xùn)、餐飲住宿,、中介代理,、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù),、旅游,、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入,。*fe5t3f 企業(yè)在各個(gè)納稅期末,，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度[完工百分比]法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。x#H 1.已完工作的測(cè)量； 2.已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例,； 3.發(fā)生成本占總成本的比例,。 收入的金額可靠計(jì)量；交易的完工進(jìn)度可靠確認(rèn),；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本可靠核算,。 企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額,，確認(rèn)為當(dāng)期勞務(wù)收入,；企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額,，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本,。 [三]各類(lèi)勞務(wù)收入的確認(rèn)： 1.安裝費(fèi)。根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的,，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入；
3.軟件費(fèi),。為特定客戶(hù)開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入,。 4.服務(wù)費(fèi),。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入,； 5.藝術(shù)表演,、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入,。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的,，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入,。 6.會(huì)員費(fèi),。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍,，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的,，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后,，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品,，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入,； 7.特許權(quán)費(fèi),。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入,；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi),，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入； 8.勞務(wù)費(fèi),。長(zhǎng)期為客戶(hù)提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi),，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。 利息收入,，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資,，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入,，包括存款利息、貸款利息,、債券利息,、欠款利息等收入。 利息收入,，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。 特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù),、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。 特許權(quán)使用費(fèi)收入,，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。,h8 [三]租金收入 租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn),、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入,。 租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。 如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則,，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入,，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入,。 四,、視同銷(xiāo)售收入 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物,、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債,、贊助,、集資、廣告,、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。 企業(yè)自制的資產(chǎn),，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入,； 企業(yè)外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入,； 企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入,，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷(xiāo)售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì),，且購(gòu)買(mǎi)后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置。 實(shí)務(wù)問(wèn)題 1,、企業(yè)所得稅法對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入如何確認(rèn),？ 答、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定“三,、關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題 企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入,，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí),，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí),，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額?！?/FONT> 2,、企業(yè)以自己的產(chǎn)品做廣告宣傳，產(chǎn)品成本為60萬(wàn)元,，市場(chǎng)價(jià)格為100萬(wàn)元,，請(qǐng)問(wèn)所得稅上應(yīng)如何處理？ 答：將自己的產(chǎn)品用作廣告宣傳,，在企業(yè)所得稅上應(yīng)作視同銷(xiāo)售處理,，企業(yè)對(duì)該筆業(yè)務(wù)視同將成本為60萬(wàn)元的產(chǎn)品銷(xiāo)售，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元,，然后將100萬(wàn)元用作廣告宣傳,。因此應(yīng)確認(rèn)視同銷(xiāo)售收入100萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售成本60萬(wàn)元,，同時(shí),，100萬(wàn)元廣告費(fèi)在規(guī)定比例內(nèi)可以扣除。 3,、問(wèn)：企業(yè)未能按合同約定的時(shí)間取得境外利息收入,，是否需要確認(rèn)收入？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第1號(hào)）第三條第一項(xiàng)中規(guī)定，企業(yè)來(lái)源于境外的利息,、租金,、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入,，若未能在合同約定的付款日期當(dāng)年收到上述所得,，仍應(yīng)按有關(guān)合同約定應(yīng)付交易對(duì)價(jià)款的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)。 4,、問(wèn)：建筑企業(yè)將項(xiàng)目全部承包給個(gè)人,，收取的管理費(fèi)如何繳納企業(yè)所得稅？ 答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定,，建筑公司應(yīng)將從工程發(fā)包方取得的承包收入按規(guī)定確認(rèn)為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入,，將支付給分包單位的支出在企業(yè)所得稅稅前作為成本扣除。需要企業(yè)注意的是,，根據(jù)《建筑法》第二十八條規(guī)定,，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人,。 [一]不征稅收入的范圍 各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金,，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。 行政事業(yè)性收費(fèi),，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理,，以及在向公民,、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用,。 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,，是指企業(yè)取得的,，由國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。 企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金,，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額,。 財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助,、補(bǔ)貼,、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金,，包括直接減免的增值稅和即征即退,、先征后退、先征后返的各種稅收,，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款,； 國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè),、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本[股本]的直接投資。 納入預(yù)算管理的事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外,。 對(duì)企業(yè)依照法律,、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入,，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除,；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除,。 對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： 上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn),，其計(jì)算的折舊,、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后,，在5年[60個(gè)月]內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分,，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出,，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。8 我公司為100%國(guó)資企業(yè)，現(xiàn)在,，國(guó)資委無(wú)償劃拔給我公司一部分“其他企業(yè)的股份”,，該部分所得是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入,，為收入總額,。包括銷(xiāo)售貨物收入；提供勞務(wù)收入,；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入,；股息、紅利等權(quán)益性投資收益,；利息收入,；租金收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入,；接受捐贈(zèng)收入,；其他收入。 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定：接受捐贈(zèng)收入,，是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè),、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn),。接受捐贈(zèng)收入,，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 六,、收入特殊事項(xiàng)說(shuō)明 1,、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,企業(yè)所得稅上是否應(yīng)當(dāng)做視同銷(xiāo)售處理，如何確認(rèn)銷(xiāo)售收入,？ 答：一,、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,，以及將貨物、財(cái)產(chǎn),、勞務(wù)用于捐贈(zèng),、償債、贊助,、集資,、廣告、樣品,、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的,，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù),，但國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！?/FONT> 二,、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828）規(guī)定：“二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確定收入。 （一）用于市場(chǎng)推廣或銷(xiāo)售,； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利,； （四）用于股息分配,； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途,。 三,、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn),，應(yīng)按企業(yè)同類(lèi)資產(chǎn)同期對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入,；屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入,。 四,、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。對(duì)2008年1月1日以前發(fā)生的處置資產(chǎn),，2008年1月1日以后尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的,，按本通知規(guī)定執(zhí)行?！?/FONT> 五,、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)）（八）企業(yè)處置資產(chǎn)確認(rèn)問(wèn)題,。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）第三條規(guī)定,，企業(yè)處置外購(gòu)資產(chǎn)按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷(xiāo)售收入,，是指企業(yè)處置該項(xiàng)資產(chǎn)不是以銷(xiāo)售為目的，而是具有替代職工福利等費(fèi)用支出性質(zhì),，且購(gòu)買(mǎi)后一般在一個(gè)納稅年度內(nèi)處置,。 2、銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的,，企業(yè)所得稅上如何確認(rèn)收入,？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）規(guī)定：“一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外,，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn),，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則?！埃ㄒ唬┢髽I(yè)銷(xiāo)售商品同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的,，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：1.商品銷(xiāo)售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方,；2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量,；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷(xiāo)售方的成本能夠可靠地核算,。”（二）符合上款收入確認(rèn)條件,，采取下列商品銷(xiāo)售方式的,，應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間：銷(xiāo)售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入,。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單,，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入?！?/FONT> 3,、非營(yíng)利性的學(xué)校的收入是否需要繳納企業(yè)所得稅？ 答：依據(jù)財(cái)稅[2009]123號(hào)文件的規(guī)定,，經(jīng)有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織,，符合一定條件的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅資格認(rèn)定,。經(jīng)認(rèn)定后,，對(duì)于其取得的符合財(cái)稅[2009]122號(hào)文件規(guī)定的符合免稅收入范圍的，免于征收企業(yè)所得稅,。對(duì)于未經(jīng)過(guò)免稅資格認(rèn)定的,，其取得的全部收入,，或雖經(jīng)過(guò)免稅資格認(rèn)定，但其取得的收入不符合免稅收入條件的,，均應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅,。 4、企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是一次性確認(rèn) 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）規(guī)定：“企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類(lèi)資產(chǎn),、股權(quán),、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入,、接受捐贈(zèng)收入,、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式,、還是非貨幣形式體現(xiàn),，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,。 本公告自發(fā)布之日（二○一○年十月二十七日）起30日后施行,。2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計(jì)算的所得,，已分5年平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅的,，在本公告發(fā)布后，對(duì)尚未計(jì)算納稅的應(yīng)納稅所得額,，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅,。” 5,、問(wèn)：某公司請(qǐng)勞務(wù)公司安排工程施工人員,，并由勞務(wù)公司代為發(fā)放工資。該公司把人員工資連同給勞務(wù)公司的勞務(wù)報(bào)酬,，一起打入勞務(wù)公司的賬戶(hù),。請(qǐng)問(wèn),，勞務(wù)公司的營(yíng)業(yè)收入應(yīng)如何確定,？ 答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕16號(hào)）第三條第十二項(xiàng)規(guī)定,，勞務(wù)公司接受用工單位的委托,，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)（包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金,、醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等,，下同）,，以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司代為發(fā)放或辦理的,，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為營(yíng)業(yè)額。 |
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來(lái)自： 精品五糧液 > 《稅務(wù)管理》
