答
會(huì)計(jì)從業(yè)人的學(xué)習(xí)樂園

31,、9日，經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)上月盤虧材料25 000（不含稅價(jià)）,，作為非常損失處理,。

處理上月盤虧材料：

借：營業(yè)外支出-非常損失29 250

   貸：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 29 250

引申：上材料損耗時(shí)

借：待處理資產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 29 250

貸：原材料 25 000

    應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）4 250

32、9日,，一車間辦公室購辦公用品2 000元,，現(xiàn)金支付。

借：制造費(fèi)用-辦公用品 2 000

  貸：庫存現(xiàn)金 2 000

33,、10日,，以現(xiàn)金支付職工住院費(fèi)15 000元。

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利15 000

  貸：庫存現(xiàn)金 15 000

34,、10日,，收到電信局收費(fèi)通知，存款支付電話費(fèi)4 500,。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi) 4500

  貸,；銀行存款 4500

35、10日,，從成都塑料二廠購進(jìn)泡沫2 000張,，不含稅價(jià)260 000，稅率17%,，運(yùn)費(fèi)1 500,，運(yùn)輸途中合理損耗10張，材料驗(yàn)收入庫,，發(fā)生入庫整理費(fèi)300,，有關(guān)款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬支付,。

購入材料：

借：原材料-泡沫 261 800（260 000+1 500+300）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）44 200（260 000*17%）

貸：銀行存款-工行306 000

原材料采購成本包括：買價(jià)、采購費(fèi)用（合理損耗,、入庫前挑理費(fèi)用,、運(yùn)雜費(fèi)、稅費(fèi)）

36,、10日,，采用分期收款方式向華華商場發(fā)出辦公桌椅800套，單價(jià)1 500,，稅率17%,，按合同規(guī)定發(fā)出產(chǎn)品時(shí)收取價(jià)款的40%，余額在明年收回,。

分期收款銷售商品：

借：銀行存款-工行561 600

   貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480 000（40%價(jià)款）

   應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）81 600

月未結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出商品成本,，分錄在月未才進(jìn)行，此涉及存貨的計(jì)價(jià)方式,。

如企業(yè)發(fā)票一次開出：

借：銀行存款-工行561 600

    應(yīng)收賬款-華華商場 122 400

   貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480 000（40%價(jià)款核算按會(huì)計(jì)處理）

   應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204 000（1 200 000*17%稅費(fèi)按稅法處理）

37,、10日，收到上述12月3日售給南亞家俱城貨款及稅款,。

以13題聯(lián)系,，存在現(xiàn)金折扣

借：銀行存款-工行1 725 000

   財(cái)務(wù)費(fèi)用-折扣費(fèi)用 30 000（1 500 000*2%現(xiàn)金折扣）

     貸：應(yīng)收賬款-南亞家俱城1 755 000

38、11日,，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)非專利技術(shù)給渝北家俱廠,，取得收入50 000，營業(yè)稅率5%,，該項(xiàng)非專利技術(shù)賬面價(jià)值20 000元,。

轉(zhuǎn)非專利技術(shù)：

借：銀行存款-工行50 000

   貸：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù) 20 000

      應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅2500（50000*5%）

      營業(yè)外收入-非專利轉(zhuǎn)讓收入27 500

引申：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時(shí)應(yīng)交營業(yè)稅不通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算,，因其不屬于日常經(jīng)營活動(dòng),，其收入計(jì)入“營業(yè)外收入”。

39,、11日,，售給渝東家俱廠四面板100張，單價(jià)80,，貨發(fā)出,，稅票已開，貨款及稅款均收到,。

借：銀行存款-工行9360

  貸：其他業(yè)務(wù)收入-四面板8000

      應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1360

月未結(jié)轉(zhuǎn)庫存成本,。

40、11日,，發(fā)生壞賬損失150 000,，系應(yīng)收華亞商場賬款,。

借：壞賬準(zhǔn)備150 000

  貨：應(yīng)收賬款-華亞商場 150 000

41、 11日,，從南充布廠購進(jìn)沙發(fā)用布料15000米,，取得普通發(fā)票含稅價(jià)225 000，款項(xiàng)已電匯匯出,。

借：原材料-布料225 000

   貸：銀行存款 225 000（取得普通發(fā)票時(shí)入材料成本）

42,、12日，假設(shè)收到銀行通知,，由于光明公司銀行存款不夠,，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方未付款。

借：應(yīng)收賬款-光明公司 618 000

   貸：銀行存款-工行 618 000

引申：如果票據(jù)到期,，光明公司無法支付賬款,，則光明公司賬務(wù)處理（16題）

借：應(yīng)付票據(jù)-重慶新渝家俱廠618 000

    貸：應(yīng)付賬款-重慶新渝家俱廠618 000

43、13日,，票據(jù)300 000到期付款.（9月13日從重慶木材加工廠購入木料,，價(jià)稅合計(jì)30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個(gè)月的帶息票據(jù),，票面利率為6%）

借：應(yīng)付票據(jù)-面值 300 000

   財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收支4 500（300 000*6%/12*3）

   貸：銀行存款-工行304 500

引申：如果企業(yè)每一個(gè)月都計(jì)提票據(jù)利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500

   貸：應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)計(jì)利息 1500

到期支付票據(jù)時(shí)

借：應(yīng)付票據(jù)-面值 300 000

           -應(yīng)計(jì)利息 4 500

貸：銀行存款-工行 304 500

44、 13日,，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方,，不含稅價(jià)款4 500，稅率17%,，木料已驗(yàn)收入庫,。入庫后將該批木料全部用于工程建設(shè)。

借：工程物資-木料 5 265

貸：銀行存款-工行 5 265

注意：

1,、增值稅法規(guī)定：企業(yè)購入用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（如在建工程）材料,，其時(shí)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。

2,、“在建工程,、工程物資、固定資產(chǎn)”的入賬價(jià)值包括,；價(jià),、稅、費(fèi),。

3,、如企業(yè)把生產(chǎn)用的原材料改變用途，用于在建工程,，需將增值稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出,。

  借：在建工程 5 265

    貸：原材料 4 500

         應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）765

45,、 13日，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)500,，企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)800元,。

借：管理費(fèi)用-報(bào)刊費(fèi) 500

            -財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 800

   貸：預(yù)付賬款-1300（新準(zhǔn)則無待攤費(fèi)用）

（未完待續(xù)……）