1,、企業(yè)07年購(gòu)入的固定資產(chǎn)能否按新稅法規(guī)定的年限調(diào)整后重新計(jì)提折舊？

    根據(jù)國(guó)稅函[2009]98號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》和蘇地稅函[2009]80號(hào)的文件規(guī)定,，新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn),，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計(jì)凈殘值并計(jì)提的折舊，不做調(diào)整,。新稅法實(shí)施后,，對(duì)此類(lèi)繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)購(gòu)置固定資產(chǎn)的折舊年限因會(huì)計(jì)處理與新稅法規(guī)定不一致而導(dǎo)致的兩者差異,，凡企業(yè)將該差異在賬務(wù)上進(jìn)行處理的,，可以重新確定其殘值，并就其尚未計(jì)提折舊的余額,，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計(jì)提折舊的年限后的剩余年限,，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計(jì)算折舊。新稅法實(shí)施后,，固定資產(chǎn)原確定的折舊年限不違背新稅法規(guī)定原則的,，也可以繼續(xù)執(zhí)行。

    2,、企業(yè)執(zhí)行企業(yè)年金制度,，企業(yè)所得稅稅前能否扣除？ 

    根據(jù)勞動(dòng)保障部20號(hào)令《企業(yè)年金試行辦法》第二條規(guī)定,，企業(yè)年金是否企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。因此,，年金的稅前扣除按照補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)稅前扣除規(guī)定執(zhí)行,。

    3、企業(yè)的房屋裝修費(fèi)如何列支,？

    納稅人的自有房屋,，屬于新房的第一次裝修發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ),，按規(guī)定進(jìn)行折舊,。今后在使用過(guò)程中發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按規(guī)定進(jìn)行攤銷(xiāo)。
納稅人租用的房屋,，實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為其他長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按剩余租賃期限進(jìn)行攤銷(xiāo),，剩余租賃期限短于3年的按實(shí)際租賃期限進(jìn)行攤銷(xiāo)。

    4,、向會(huì)員收取的會(huì)員費(fèi)應(yīng)如何確認(rèn)銷(xiāo)售收入,？

    根據(jù)國(guó)稅函[2008]875號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》的規(guī)定，對(duì)會(huì)員費(fèi)確認(rèn)收入?yún)^(qū)分兩種情況：一種是申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員,，只允許取得會(huì)籍,，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入,。一種是申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后,，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù),，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入,。 

    5、企業(yè)向汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈(zèng),，如何稅前扣除,？

    根據(jù)財(cái)稅[2008]104號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》的規(guī)定，自2008年5月12日起,，對(duì)企業(yè),、個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體、縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng),，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個(gè)人所得稅前全額扣除,。

    6、新企業(yè)所得稅法中允許稅前扣除的職工工資薪金的合理性如何確定,？

    根據(jù)國(guó)稅函[2009]3號(hào)《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》的文件規(guī)定：“合理工資薪金”,，是指企業(yè)按照股東大會(huì),、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金,。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí),，可按以下原則掌握：

    （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

    （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平,；

    （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的,，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；

    （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金,，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù),；

    （五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的,；

    7,、企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)保險(xiǎn)可以在稅前扣除嗎？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第36條的規(guī)定,，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),，不得扣除,。

    8、如何界定固定資產(chǎn)的大修理支出,？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第69條的規(guī)定,，固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時(shí)符合下列條件的支出：1）修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上,；2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(zhǎng)2年以上,。

    9、搬遷企業(yè)利用拆遷補(bǔ)償款購(gòu)置的固定資產(chǎn),，可以計(jì)提折舊嗎,？

    根據(jù)財(cái)稅[2007]61號(hào)《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》的規(guī)定：搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購(gòu)置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷(xiāo),，并在企業(yè)所得稅稅前扣除,。

    10、企業(yè)所得稅的納稅年度如何確定,？

    根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策,，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止,。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開(kāi)業(yè),，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度,。企業(yè)依法清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。 
    12,、計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目都有哪些,？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的第十條的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列支出不得扣除：

    1、向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),；

    2、企業(yè)所得稅稅款,；

    3,、稅收滯納金；

    4,、罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；

    5,、本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出,；

    6、贊助支出,；是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,；

    7、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,；是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出,；

    8,、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

    13,、哪些固定資產(chǎn)的折舊不得計(jì)提,？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十一條的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

    1,、房屋,、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

    2,、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn),；

    3、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn),；

    4,、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),；

    5、與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn),；

    6,、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

    7,、其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn),。

    14、新《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例在鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方面出臺(tái)了何種稅收優(yōu)惠政策,？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定,，企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅,。實(shí)施條例據(jù)此明確,，企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng),、鐵路,、公路、城市公共交通,、電力,、水利等項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起,，給予“三免三減半”的優(yōu)惠,。

    15、核定征收企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠,？

    根據(jù)財(cái)稅[2009]69號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》的規(guī)定,，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè),，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè),，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率,。

    16,、國(guó)家稅務(wù)總局雖然在《關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕169號(hào)）規(guī)定，保險(xiǎn)企業(yè)支付的代理手續(xù)費(fèi)按不超過(guò)代理業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)8％的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除,，支付的傭金按不超過(guò)繳費(fèi)期內(nèi)營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)實(shí)收保費(fèi)5％的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除,。請(qǐng)問(wèn)，新《企業(yè)所得稅法》實(shí)施以后,，企業(yè)是否仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,？

    根據(jù)財(cái)稅[2009]29號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出,，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分,，不得扣除,。 

　　（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù),，下同）計(jì)算限額,；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額； 

    （二）其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員,、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額,。 

    該《通知》還明確，企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同,，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外,，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除,。企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成,、返利,、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料,，并依法取得合法真實(shí)憑證,。新稅法實(shí)施之日至該通知印發(fā)之日前企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金所得稅稅前扣除事項(xiàng)按該通知規(guī)定處理。