（上城區(qū)國稅局）申屠水路,、楊水江/文

 

    在新的形勢和條件下，基層國稅機關(guān)如何在新稅法實施的情況下保持企業(yè)所得稅收入的可持續(xù)性增長,，如何進一步加強企業(yè)所得稅管理,，大力提升企業(yè)所得稅精細化、科學(xué)化,、專業(yè)化水平,，是當前乃至今后一段時間基層國稅的工作重點之一。 

    一,、基層國稅機關(guān)企業(yè)所得稅管理的現(xiàn)狀與問題

    目前基層國稅部門在企業(yè)所得稅管理方面,，仍面臨著比較嚴峻的形勢，呈現(xiàn)出三個“不對稱”的局面,，即征管基礎(chǔ)與日益增長的管理任務(wù)不對稱,，征管手段與日益嚴峻的管理形勢不對稱，征管力量與日益規(guī)范的管理需求不對稱。具體表現(xiàn)為：

    （一）自主申報不實,。一是部分私營企業(yè)依法納稅意識較差,，財務(wù)人員完全按照業(yè)主的意愿做賬，明顯存在現(xiàn)金交易,、收入不入賬,、費用亂列支或以白條入賬等現(xiàn)象，造成大量申報不實,。二是財務(wù)人員兼職普遍,，財務(wù)核算水平較差。據(jù)了解,，上城區(qū)許多企業(yè)財務(wù)兼職比例達到30%至40%,，個別財務(wù)人員甚至1人兼管4-5家企業(yè)財務(wù)。由于財務(wù)人員素質(zhì)參差不齊和對企業(yè)所得稅政策的不了解,，使部分企業(yè)會計制度執(zhí)行不統(tǒng)一,，財務(wù)核算不規(guī)范，不能準確核算成本費用,、申報應(yīng)納所得稅額,，在很大程度上制約了企業(yè)所得管理水平的提高，企業(yè)“虛虧”問題十分嚴重,。三是稅務(wù)代理流于形式,。有的企業(yè)雖然聘請稅務(wù)代理出具了年度所得稅審計報告，但是由于種種主客觀原因,，一些稅務(wù)代理機構(gòu)出具的審計報告沒有嚴格按照稅法的要求進行納稅調(diào)整或補繳稅款,，有的則流于形式，沒有發(fā)揮中介應(yīng)有的鑒證作用,。

    （二）征管手段粗放,。基層國稅部門承擔的工作任務(wù)比較繁重,，增值稅的日常管理量大面廣,，對于采取預(yù)繳辦法的企業(yè)所得稅，大多數(shù)管理人員認為日常的監(jiān)管沒有現(xiàn)實意義,。加上時間和精力有限,，稅源管理部門對企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視，缺乏深入實際的調(diào)查研究,，缺乏對相關(guān)稅源信息及時,、全面、準確地分析和判斷,，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上缺乏主動性,，不夠精細,。自2002年1月1日，所得稅收入分享體制改革以來,，納入國稅部門征管的所得稅戶數(shù)大幅攀升,，上城區(qū)局企業(yè)所得稅申報戶數(shù)2002年為550戶，2007年匯算清繳5016戶,，6年增長9倍多,，但稅收管理員6年幾乎沒有增加，上城區(qū)局現(xiàn)人均管所得稅戶將近200戶,，征管力量明顯不足,。同時，信息化管理相對滯后問題也比較突出,。所得稅政策復(fù)雜,，日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質(zhì)量,。但目前綜合征管軟件中還沒有專門的所得稅管理模塊,，無法對所得稅實行全程信息化管理，而且在系統(tǒng)中,，有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也沒有得到有效地整合,。

    （三）納稅核算混亂。和其他稅種相比,，企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財務(wù)會計的關(guān)系更為密切,，涉及面廣、政策性強,、計算過程復(fù)雜,，要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定,。但由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面,、掌握不夠準確，尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定,、扣除依據(jù),、扣除比率等掌握不夠全面,、準確,，對同一個政策，不同的企業(yè)有不同的理解,，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的核算比較混亂,。

    （四）多頭管理協(xié)調(diào)不暢。由于目前企業(yè)所得稅由國,、地稅兩個部門征管,，相關(guān)數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)實時共享,，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，如一些繳納營業(yè)稅的企業(yè),，發(fā)票的領(lǐng)用由地稅部門管理,，國稅部門無法有效監(jiān)控。此外,，稅務(wù),、銀行、工商等部門聯(lián)接的信息網(wǎng)絡(luò)未建立,，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一,、滯后，其生產(chǎn)經(jīng)營,、資金流變化沒能得到有效監(jiān)控,，易造成稅收漏洞。

    （五）專業(yè)復(fù)合型人才匱乏,。由于國稅部門大規(guī)模介入企業(yè)所得稅管理工作的時間較短,，基層稅務(wù)干部對企業(yè)所得稅管理的經(jīng)驗不足，對企業(yè)財務(wù)會計知識不夠熟悉,，加之財務(wù)會計制度和企業(yè)所得稅政策頻繁更新,，特別是在越來越多的企業(yè)使用財務(wù)軟件記賬的情況下，對企業(yè)所得的評估稽查提出了更高的要求,，不僅要求稅務(wù)人員精通各行業(yè)財務(wù)制度,，還要熟練掌握各種財務(wù)核算軟件。現(xiàn)有征管力量及能力素質(zhì)與企業(yè)所得稅的管理要求矛盾突出,。

    二,、基層國稅機關(guān)進一步加強企業(yè)所得稅管理的幾點思考

    （一）進一步加強政策宣傳，優(yōu)化納稅服務(wù),，提高納稅遵從度,。一是要加大對企業(yè)財務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，要定期舉辦企業(yè)所得稅知識培訓(xùn)班,，要深入開展對納稅人的所得稅政策法規(guī)的輔導(dǎo),，面對面，手把手,，幫助企業(yè)財務(wù)人員熟練掌握所得稅知識和操作流程,。要充分利用稅收網(wǎng)站等多種宣傳媒體，及時發(fā)布現(xiàn)行的所得稅法規(guī),。二是要轉(zhuǎn)變服務(wù)理念,，在平等服務(wù)上下功夫。要按照建設(shè)服務(wù)型國稅機關(guān)的要求,，牢固樹立征納雙方法律地位平等的理念,、公正執(zhí)法是最佳服務(wù)的理念,、納稅人正當需求應(yīng)予滿足的理念，做到依法,、公正,、文明服務(wù)，促進納稅人自覺主動依法納稅,，不斷提高稅法遵從度,。

    （二）強化分類管理。分類管理只有針對企業(yè)所得稅納稅人的不同特點,，細分管理對象,，區(qū)別管理方式，明確管理內(nèi)容,，突出管理重點,，才能增強企業(yè)所得稅管理的針對性和實效性。因此,，突出細分行業(yè)中小分類管理已成為推進企業(yè)所得稅管理科學(xué)化,、精細化和專業(yè)化管理前提和必然要求。

    （三）進一步重視和加強匯算清繳工作,，研究改進匯算清繳的管理辦法,，充實工作內(nèi)容，采取有針對性的措施進一步提高納稅人自行申報的質(zhì)量,。積極引入稅務(wù)師事務(wù)所參與匯繳,，要進一步發(fā)揮中介鑒證作用，同時進一步明確稅務(wù)代理的法律責任,，加大處罰力度,，真正充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師在稅收活動中的作用，不斷提高所得稅匯算清繳工作質(zhì)量,。

    （四）強化納稅評估,。納稅評估是強化所得稅管理的重要環(huán)節(jié)，只有進一步采集行業(yè)平均利潤率,，建立細分行業(yè)的評估指標，并適時修正,，同時應(yīng)用指標于企業(yè)所得稅評估過程,，才能強化納稅評估，確保所得稅稅基不受侵蝕,。

    （五）切實提高稅收管理員素質(zhì),，著力構(gòu)建企業(yè)所得稅管理考核體系,。一是要切實提高稅收管理員素質(zhì),。要加強業(yè)務(wù)知識培訓(xùn),，學(xué)習(xí)培訓(xùn)的重點應(yīng)放在財務(wù)管理規(guī)定、會計核算知識,、稅法政策規(guī)定,、稅務(wù)稽查技巧等方面。在培訓(xùn)方法上也要大膽創(chuàng)新,，針對實際工作中的難點和熱點問題,，采取視頻培訓(xùn)與網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，集中培訓(xùn)與分散培訓(xùn),，專題培訓(xùn)與平時自學(xué)相結(jié)合的多種培訓(xùn)方式,，有效提高干部的業(yè)務(wù)水平。二是要突出對所得稅規(guī)范管理工作的考核,。要研究制訂相應(yīng)的企業(yè)所得稅管理考核辦法,，將所得稅漏征漏管情況、納稅評估質(zhì)量,、日常檢查情況,、審批事項管理情況等指標作為所得稅考核的重點，并將單項考核的結(jié)果作為年終目標考核的重要內(nèi)容,，通過考核和引導(dǎo)，促使全體稅收管理員統(tǒng)一認識,，加強管理,。