1995年分稅制的征管范圍

一,、國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收管理范圍
     （一）中央各部門,、各總公司、各行業(yè)協(xié)會(huì),、總會(huì),、社團(tuán)組織、基金會(huì)所屬的企事業(yè)單位以及上述企事業(yè)單位興辦的（包括以貨幣,、實(shí)物,、土地使用權(quán)、知識產(chǎn)權(quán)投資等形式興辦）的預(yù)算內(nèi),、外國有企業(yè)（包括境內(nèi),、境外所得）的所得稅。
     （二）金融保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅,。包括政策性銀行,、商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)、合作銀行,、城市及農(nóng)村信用合作社,、城市及農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社；保險(xiǎn)公司及其分支機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人公司,、保險(xiǎn)代理人公司,；證券公司及其分文機(jī)構(gòu)、證券交易中心,、投資基金管理公司,、證券登記公司；信托投資公司,、財(cái)務(wù)公司和金融租賃公司及其分支機(jī)構(gòu),、融資公司、融資中心,、金融期貨公司,、信用擔(dān)保公司、典當(dāng)行（公司）,、信用卡公司等從事資金融通業(yè)務(wù)企業(yè)的所得稅,。
     （三）軍隊(duì)（包括武警部隊(duì)）所辦的國有企業(yè)的所得稅。
     二,、地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收管理范圍
     （一）地方各級國有企事業(yè)單位的所得稅,，包括地方各部門、各總公司,、各行業(yè)協(xié)會(huì),、總會(huì)、社團(tuán)組織所屬企事業(yè)單位及其興辦的國有企業(yè)的所得稅,。
     （二）集體企業(yè)所得稅,。指除金融保險(xiǎn)企業(yè)外的集體所有制企業(yè)的所得稅，包括中央各部門,、各總公司,、各行業(yè)協(xié)會(huì)總會(huì)社團(tuán)組織、基金會(huì)以及各企事業(yè)單位在地方興辦的集體企業(yè)的所得稅,。
     （三）私營企業(yè)的所得稅,。
     三、聯(lián)營企業(yè)和股份制企業(yè)的征收管理,，按財(cái)政部,、國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（京國稅[1995]115號轉(zhuǎn)發(fā)國稅發(fā)［1995］023號）

2002年新增企業(yè)的征管范圍

一,、原有企業(yè)凡屬下列情況者,，即使辦理了設(shè)立（開業(yè)）登記，其企業(yè)所得稅仍由原征管機(jī)關(guān)征管：
    （一）原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）,，原有企業(yè)仍繼續(xù)存在并具備獨(dú)立納稅人資格的。但如原有企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）后成為收購企業(yè)的全資子公司，且納入收購企業(yè)合并納稅范圍的,，則整體轉(zhuǎn)讓出售（拍賣）企業(yè)的所得稅應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)收購企業(yè)的所得稅征管的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管,。
    （二）企業(yè)采用吸收合并方式合并其他企業(yè)（被合并企業(yè)注銷）而存續(xù)的。
    （三）合伙企業(yè)改組為有限責(zé)任公司或股份有限公司,，且改組時(shí)沒有吸收外來投資的,。
    （四）按國家工商行政管理總局的規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理變更登記的，如企業(yè)擴(kuò)建,、改變領(lǐng)導(dǎo)（隸屬）關(guān)系,、企業(yè)名稱、企業(yè)類型,、經(jīng)濟(jì)性質(zhì),、經(jīng)營范圍、經(jīng)營期限,、經(jīng)營方式,、法定代表人、股東,、股東或公司發(fā)起人姓名（名稱）,、注冊資本、增設(shè)或撤銷分支機(jī)構(gòu)以及住所,、經(jīng)營場所變更等有關(guān)事項(xiàng)的,。
    二,、原有內(nèi)資企業(yè)改組改制為外商投資企業(yè)，并按規(guī)定征收外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的，不論企業(yè)辦理何種工商登記,，應(yīng)當(dāng)一律按照《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍的意見〉的通知》（國辦發(fā)〔1996〕4號）中關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅管理權(quán)限的規(guī)定確定征管范圍,。
    三,、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的征管范圍,，按照國家稅務(wù)總局國稅發(fā)〔2002〕8號文件和上述規(guī)定精神執(zhí)行,。
     四、各級國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局在所得稅征管范圍劃分中,，要進(jìn)一步加強(qiáng)配合，在執(zhí)行企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策,、核定征收企業(yè)所得稅等方面加強(qiáng)聯(lián)系,、協(xié)調(diào)和溝通，并嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅減免稅政策規(guī)定執(zhí)行,，保證稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性,。
    五,、本規(guī)定自 2003年7月1日起執(zhí)行。為了保持征管秩序穩(wěn)定,，7月1日之前已由國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局實(shí)際征管的內(nèi)資企業(yè),，征管范圍與本通知不符的，也不再調(diào)整,。

（國稅發(fā)[2003]76號）

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國稅發(fā)［2002］8號)(以下簡稱《通知》),，轉(zhuǎn)發(fā)給你們，經(jīng)市國家稅務(wù)局和市地方稅務(wù)局共同研究,，作如下補(bǔ)充,，請一并貫徹執(zhí)行。

　　一,、凡2001年底前由國家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的企業(yè),，仍由原稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在國家未有新規(guī)定前不再變動(dòng),。

　　二,、2002年1月1日以后，凡符合《通知》第二條第(一),、(二),、(三)款規(guī)定的新設(shè)立企業(yè)由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理，除此之外,，新設(shè)立企業(yè)一律由國家稅務(wù)部門征收管理,。

　　三、在2001年12月31日前已在工商行政管理部門或其他行政管理部門登記注冊,，但未進(jìn)行稅務(wù)登記的企事業(yè)單位及其他組織,，在2002年1月l日后進(jìn)行稅務(wù)登記的，其企業(yè)所得稅按原規(guī)定的征管范圍,，由國家或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)分別征收管理,，對于未按規(guī)定征收管理的，以及2002年1月1日以后新設(shè)立的企事業(yè)單位和其他組織,，各區(qū)縣國家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《通知》的有關(guān)規(guī)定,，認(rèn)真確認(rèn)征管范圍，并應(yīng)在2002年3月底之前辦理移交手續(xù),。

　　四,、對在工商行政管理部門或其他行政管理部門辦理變更登記的企業(yè)及其他組織，其企業(yè)所得稅仍由原征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理,。

　　五,、國家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按《通知》要求，各司其職,，各負(fù)其責(zé),。對《通知》第二條第(一),、(二)、(三)款規(guī)定之外的在工商行政管理部門辦理設(shè)立(開業(yè))登記的企業(yè)和在其他行政管理部門新登記注冊,、領(lǐng)取許可證的其他組織進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)按以下原則處理：
　　(一)企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記,。
　　(二)為便于征管,，新辦增值稅納稅登記的企業(yè),，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅登記。新辦營業(yè)稅納稅登記的企業(yè),，由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)告之企業(yè)到國家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅登記,。
　　(三)各區(qū)縣國家和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每個(gè)季度的第一周內(nèi)將各自新登記企業(yè)的情況匯總后互相告之，防止出現(xiàn)差錯(cuò)或遺漏,。

（京國稅發(fā)(2002)56號）

2009年新增企業(yè)的征管范圍

為深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,，進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅征管質(zhì)量和效率，經(jīng)國務(wù)院同意,，現(xiàn)對2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍調(diào)整事項(xiàng)通知如下：
　　一,、基本規(guī)定
　　以2008年為基年，2008年底之前國家稅務(wù)局,、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整,。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè),，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理,；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理,。
　　同時(shí),，2009年起下列新增企業(yè)的所得稅征管范圍實(shí)行以下規(guī)定：
　　（一）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè),，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理,。
　　（二）銀行（信用社）,、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理,，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
　?。ㄈ┩馍掏顿Y企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國家稅務(wù)局管理,。
　　二、對若干具體問題的規(guī)定
　?。ㄒ唬┚硟?nèi)單位和個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得的,，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé),。
　?。ǘ?SPAN>2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致,；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè),，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致,。
　?。ㄈ┌炊惙ㄒ?guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬,；既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè),，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。
　?。ㄋ模┘壤U納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè),，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無法確定主營業(yè)務(wù)的,，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn),；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整,。
　?。ㄎ澹?SPAN>2009年起新增企業(yè)，是指按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2006〕1號）及有關(guān)規(guī)定的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)成立的企業(yè),。

根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅【2006】第001號）規(guī)定：
　　“一,、享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅的新辦企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)
　　1．按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記,，新注冊成立的企業(yè),。
　　2．新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人(股東或其他權(quán)益投資方)實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25％,。
　　其中,，新辦企業(yè)的注冊資金為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實(shí)收資本或股本。非貨幣性資產(chǎn)包括建筑物,、機(jī)器,、設(shè)備等固定資產(chǎn)，以及專利權(quán),、商標(biāo)權(quán),、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)。新辦企業(yè)的權(quán)益性投資人以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行出資的,，經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)(審計(jì),、稅務(wù))事務(wù)所進(jìn)行評估的，以評估后的價(jià)值作為出資金額,；未經(jīng)評估的,，由納稅人提供同類資產(chǎn)或類似資產(chǎn)當(dāng)日或最近月份的市場價(jià)格,，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?！?/SPAN>

三,、各地國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào),，及時(shí)研究和解決實(shí)施過程中出現(xiàn)的新問題,，本著保證稅收收入不流失和不給納稅人增加額外負(fù)擔(dān)的原則，確保征管范圍調(diào)整方案落實(shí)到位,。
　　本通知自2009年1月1日起執(zhí)行,。

（國稅發(fā)〔2008〕120號）

一,、 2009年1月1日起,，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)在我市新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，在辦理稅務(wù)登記時(shí),，應(yīng)同時(shí)附送能夠證明其總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅歸屬國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管的有關(guān)企業(yè)所得稅完稅憑證的復(fù)印件,，以確認(rèn)該分支機(jī)構(gòu)的國、地稅主管稅務(wù)部門,。
      二,、對2009年新增企業(yè)，應(yīng)以工商行政管理部門的注冊日期進(jìn)行判定,，即企業(yè)營業(yè)執(zhí)照注冊日期為2009年1月1日以后的,，按照120號文件有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
      經(jīng)工商行政管理部門以外的其他有權(quán)部門批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)或組織,，以其取得的該有權(quán)部門頒發(fā)的批準(zhǔn)設(shè)立證書上注明的日期為準(zhǔn),。
      三、個(gè)人向非居民企業(yè)支付《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅,，個(gè)人有任職單位的,，向其任職單位所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；個(gè)人沒有任職單位的,，向其戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納,。
      四、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確非居民企業(yè)所得稅征管范圍的補(bǔ)充通知》（國稅函[2009]50號）的規(guī)定,，除外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)外,，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅以及不繳納企業(yè)所得稅的境內(nèi)單位,，其發(fā)生的企業(yè)所得稅源泉扣繳管理工作仍由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)管理,。

（京國稅發(fā)[2009]37號）