經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~與凈利潤(rùn)的勾稽關(guān)系

• 現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料通過間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~,。在這個(gè)調(diào)節(jié)過程中，需要加回不涉及現(xiàn)金流出的費(fèi)用,，如固定資產(chǎn)折舊,、無(wú)形資產(chǎn)攤銷等非付現(xiàn)成本，因?yàn)檫@些費(fèi)用在計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)被扣除,，但并未實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金流出,。
• 同時(shí)，要減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加,，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加意味著企業(yè)的收入尚未實(shí)際收到現(xiàn)金,，導(dǎo)致凈利潤(rùn)大于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~；還要加上經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加,，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加表示企業(yè)尚未支付相應(yīng)的款項(xiàng),，使得經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~相對(duì)凈利潤(rùn)有所增加。通過這樣一系列的調(diào)整,，最終使凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~建立起勾稽關(guān)系,。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)收入的勾稽關(guān)系

• 利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的,，而現(xiàn)金流量表中的銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金則是按照收付實(shí)現(xiàn)制記錄的。
• 當(dāng)企業(yè)存在賒銷時(shí),，營(yíng)業(yè)收入會(huì)大于銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，二者的差額反映為應(yīng)收賬款,、應(yīng)收票據(jù)等經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的增加額,；反之，若企業(yè)存在預(yù)收賬款,，銷售商品,、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金則會(huì)大于營(yíng)業(yè)收入，其差額為預(yù)收賬款的增加額,。

購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金與營(yíng)業(yè)成本的勾稽關(guān)系

• 營(yíng)業(yè)成本的增加通常會(huì)導(dǎo)致購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金增加,，但二者并不一定相等,。
• 如果企業(yè)的存貨增加，說明企業(yè)購(gòu)買了更多的商品用于儲(chǔ)備或生產(chǎn),，但尚未全部銷售出去,，此時(shí)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金會(huì)大于營(yíng)業(yè)成本，多出的部分即為存貨的增加額,。
• 相反,，若應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加,，意味著企業(yè)購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)后尚未支付全部款項(xiàng)，那么購(gòu)買商品,、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金就會(huì)小于營(yíng)業(yè)成本,，其差額為經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加額。

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金與相關(guān)成本費(fèi)用的勾稽關(guān)系

• 利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)成本,、管理費(fèi)用,、銷售費(fèi)用等項(xiàng)目中包含了企業(yè)支付給職工的薪酬等人工成本。
• 現(xiàn)金流量表中的支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映了企業(yè)實(shí)際以現(xiàn)金形式支付給職工的工資,、獎(jiǎng)金,、福利等費(fèi)用。一般情況下,，該現(xiàn)金流量項(xiàng)目應(yīng)與利潤(rùn)表中相關(guān)成本費(fèi)用中的人工成本部分以及資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目的變動(dòng)情況相勾稽,。

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)與相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系

• 利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用及其他相關(guān)稅費(fèi)項(xiàng)目反映了企業(yè)在當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)義務(wù)。
• 現(xiàn)金流量表中的支付的各項(xiàng)稅費(fèi)則體現(xiàn)了企業(yè)實(shí)際繳納的稅費(fèi)金額,。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)等于利潤(rùn)表中當(dāng)期的所得稅費(fèi)用等稅費(fèi)項(xiàng)目加上資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目的期初余額,，減去期末余額，即反映了企業(yè)實(shí)際支付稅費(fèi)的現(xiàn)金流出情況,。

投資收益與投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的勾稽關(guān)系

• 利潤(rùn)表中的投資收益包括企業(yè)因?qū)ν馔顿Y所獲得的股息,、紅利、利息收入以及處置投資所實(shí)現(xiàn)的收益等,。
• 現(xiàn)金流量表中的收回投資所收到的現(xiàn)金,、取得投資收益所收到的現(xiàn)金等投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目與利潤(rùn)表中的投資收益存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。當(dāng)企業(yè)取得投資收益時(shí),，若以現(xiàn)金形式收到,，則會(huì)增加取得投資收益所收到的現(xiàn)金；若處置投資產(chǎn)生收益,，則會(huì)影響收回投資所收到的現(xiàn)金,，從而體現(xiàn)了投資活動(dòng)的收益與現(xiàn)金流入的一致性。

財(cái)務(wù)費(fèi)用與籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的勾稽關(guān)系

• 利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用包含了企業(yè)因籌資活動(dòng)而發(fā)生的利息支出,、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用,。
• 現(xiàn)金流量表中的分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金,、支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金等項(xiàng)目與利潤(rùn)表中的財(cái)務(wù)費(fèi)用存在勾稽關(guān)系,。例如,，企業(yè)支付的利息費(fèi)用會(huì)在利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)費(fèi)用中體現(xiàn),，同時(shí)也會(huì)在現(xiàn)金流量表的分配股利,、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中反映，從而建立起兩表之間在籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出方面的勾稽關(guān)系,。