第一章：審計概述

• 什么是對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

  原理：

  商定就是商議決定,，商定程序就是具有審計性質(zhì)的程序,，比如離任審計，需要經(jīng)過審計程序之后才能判斷在任有沒有問題,。

• 預期使用者可能不是審計業(yè)務(wù)的委托人

原理：

審計業(yè)務(wù)委托 人一般就是管理層,，但管理層不是唯一的預期使用者，所以預期使用者可能不是審計業(yè)務(wù)委托人,。

• 注冊會計師不是審計報告預期使用者

原理：

注會是審計報告生產(chǎn)者,，其實就一打工的，沒必要關(guān)心別人的財務(wù)狀況,。

• 發(fā)生認定和完整性認定如何區(qū)分,？

  原理：

發(fā)生認定說的是某個交易或事項是否真實發(fā)生,。

完整性認定說的是已經(jīng)發(fā)生的事情，有沒有都被完整的記錄下來,。

• 分類認定

  原理：

理論上用于報表項目的表內(nèi)串戶風險,，但實務(wù)中資產(chǎn)負債項目一般用存在和完整性來描述串戶風險。

• 財務(wù)報表審計的基礎(chǔ)是獨立性和專業(yè)性

記憶：

獨專-杜撰

想像自己正在杜撰審計報告 

• 審計基本要求

  遵守審計準則

  遵守職業(yè)道德守則

  保持職位懷疑

  合理運用職業(yè)判斷

記憶：

遵遵合?！组缀蕊?br>

• 重大錯報風險不可被降低

原理：

重大錯報風險是指財務(wù)報表存在重大錯報的可能性,，是獨立于審計單位的，其無法通過審計程序來降低,，只能被評估,。

比如這家單位的財務(wù)人員素質(zhì)低，那么你認為它的重大錯報風險挺高,，你是無法通過審計來改變他們的素質(zhì)的,。但通過審計程序，發(fā)現(xiàn)這家公司業(yè)務(wù)比較簡單,，不太容易出錯,，重新評估重大風險為低。

重大錯報風險分為固有風險和控制風險,。

檢查風險不可能降至0是審計的固有性質(zhì),，出于成本效益的考慮，沒這么多時間給你做這么多審計程序,，慢工出細活,，每個人審計程序的執(zhí)行上也并不完美，沒有這么強的技術(shù)性,，每個人的職業(yè)判斷也不同,，所以檢查風險可以被控制，但是不能降低至0,，因為沒有完美的審計,。

• 審計風險=重大錯報風險x檢查風險

原理：

重大錯報風險就是被審計單位造成的風險；檢查風險是審計機構(gòu)造成的風險,。一個巴掌拍不響,，所以是重大錯報風險X檢查風險

這里的重大錯報風險是指認定層次的重大錯報風險。這些都是干活的風險,，執(zhí)行具體審計程序帶來的風險,。財務(wù)報表層次風險需要總體應(yīng)對措施而非具體審計程序來應(yīng)對。

• 重要性水平和審計風險的關(guān)系