原創(chuàng) 張章說分錄 張章說分錄 2025年01月20日 10:02 山東

     殘疾人加計扣除指的是,，企業(yè)雇傭殘疾人就業(yè)的,，支付給殘疾人的職工薪酬，在企業(yè)所得稅前,，可享受加計100%扣除的優(yōu)惠政策,。此政策根據《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十六條：“企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的,，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上,，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?！?/span>

一,、安置殘疾人工資加計扣除的條件

1、安排實際工作崗位,，簽訂一年（含一年）以上勞動合同,。
2,、為該殘疾人繳納社保。
3,、該殘疾人的工資標準不得低于當地最低工資標準，且工資不能以現金形式發(fā)放,，需要銀行轉賬。
4,、企業(yè)有安置殘疾人的設施。

說明：關于支付給殘疾人的工資標準不得低于當地最低工資標準的規(guī)定,。需要按當地最低工資標準的算法來認定,。如北京公布的不得低于最低工資標準，是除去個人應繳社保,、企業(yè)應交社保后，實際到手的工資不得低于最低工資標準,。而重慶則是包含個人承擔社保部分的應付工資，不低于最低工資標準即可,。

二、殘疾人工資加計扣除的條件

1,、計算可扣除范圍

安置殘疾人就業(yè)可加計扣除部分只包括歸屬殘疾人的工資部分,。職工福利、職工教育經費,、職工工會費用、企業(yè)承擔的職工社保都不屬于可加計抵扣的范圍。但社保個人承擔部分,、個稅、個人承擔的公積金都屬于職工個人的支出,，支出前屬于職工工資的核算范圍，屬于加計抵扣的工資范圍,。

2、加計抵扣的時間范圍

被安置殘疾人入職當月（上社保的月份）,，企業(yè)即享受其工資的加計扣除。日常會計處理中,，殘疾人工資加計扣除不做分錄，待企業(yè)所得稅清繳匯算時,，直接扣除。

3,、殘疾人工資加計扣除案例

甲企業(yè)安置殘疾人一名,，符合殘疾人工資加計扣除條件。本月,，該殘疾人工資8000元,，企業(yè)負擔的社保費用10000元,，個人承擔社保費用300,，公積金2000元（企業(yè)與個人各承擔1000）。應代扣個稅200元,，甲企業(yè)按14%每月計提職工福利。關于該職工的會計分錄及可抵扣額如下：

借：管理費用 11120
貸：職工應付薪酬—工資 8000
職工應付薪酬—公積金（企業(yè)）1000
職工應付薪酬—福利費 1120
職工應付薪酬—社保（企業(yè)）1000

工資發(fā)放時

借：應付職工薪酬 —工資 8000
貸：銀行存款 6500
應交稅費—代扣代繳個人所得稅 200
其他應付款—個人社保 300
其他應付款—公積金（個人）1000

可加計扣除額=6500（實發(fā)）+200（個稅）+300（個人承擔社保）+1000（個人承擔公積金）=8000（應付工資）

  如企業(yè)用工人數超過30人,，未安置殘疾人就業(yè),。企業(yè)需要繳納殘疾人保障金。殘保金的賬務處理如下：

殘保金的賬務處理

殘保金的會計分錄

   計提殘保金記入“管理費用”,，殘保金返還沖減“管理費用”,。

1,、計提時

　　借：管理費用——殘保金

　　　貸：其他應付款——殘保金

　2,、實際上交時

　　借：其他應付款——殘保金

　　　　貸：銀行存款

可以直接上繳時分錄

　　借：管理費用——殘保金

　　　貸：銀行存款

殘保金的計算方法

　　1,、按比例應安排殘疾人就業(yè)人數=上年用人單位在職職工人數×1.5%。

　　2,、應繳金額=（按比例應安排殘疾人就業(yè)人數-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數）×上年用人單位在職職工年平均工資。

　　3,、實際應繳金額=應繳金額-減免金額。