資產(chǎn)損失的定義

資產(chǎn)損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,，呆賬損失,，壞賬損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)

企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù),。

（一）司法機(jī)關(guān)的判決或者裁定,；

（二）公安機(jī)關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù),；

（三）工商部門出具的注銷,、吊銷及停業(yè)證明；

（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件,；

（五）行政機(jī)關(guān)的公文,；

（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報(bào)告；

（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明,；

（八）仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書,；

（九）保險(xiǎn)公司對(duì)投保資產(chǎn)出具的出險(xiǎn)調(diào)查單、理賠計(jì)算單等保險(xiǎn)單據(jù),；

（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù),。

（一）有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

（二）資產(chǎn)盤點(diǎn)表,；

（三）相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同；

（四）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料,；

（五）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明,；

（六）對(duì)責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況說明；

（七）法定代表人,、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明,。

資產(chǎn)損失稅前扣除

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,，包括現(xiàn)金損失,，存款損失，壞賬損失,，貸款損失,，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨的盤虧,、毀損,、報(bào)廢、被盜損失,，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，按照企業(yè)所得稅分類管理原則,，分為兩類：

（一）實(shí)際資產(chǎn)損失：企業(yè)在實(shí)際處置,、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失；

（二）法定資產(chǎn)損失：企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn),，但符合規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失,。

資產(chǎn)損失稅前扣除時(shí)點(diǎn)

（一）企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,。

（二）法定資產(chǎn)損失,，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)留存證據(jù)資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除,。

資產(chǎn)損失申報(bào)方式以及留存?zhèn)洳橘Y料

企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失,，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090），不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,。申報(bào)資產(chǎn)損失稅前扣除的企業(yè),，應(yīng)針對(duì)貨幣資產(chǎn)損失（包括現(xiàn)金損失、銀行存款損失和應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)損失）,、非貨幣資產(chǎn)損失（包括存貨損失,、固定資產(chǎn)損失、無形資產(chǎn)損失,、在建工程損失,、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失）、投資損失（包括債券性投資損失和股權(quán)等權(quán)益性投資損失）以及其他資產(chǎn)損失等區(qū)別不同類型資產(chǎn)損失,，按各自資產(chǎn)損失證據(jù)標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)損失,，并將有關(guān)材料留存?zhèn)洳椋敿?xì)可參見《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）,。

政策依據(jù)

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十一條

3.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)）

來源：北京石景山稅務(wù)