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科技創(chuàng)新 情報先行  一,、研發(fā)費用包括哪些？ 1,、人員人工費用 根據(jù)財稅〔2015〕119號文,，采取正列舉形式，對上述費用中可加計扣除的具體費用進行了明確,。比如：人員人工費用包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費,、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,，以及外聘研發(fā)人員的勞務費用,，需要說明的是，職工福利費,、補充養(yǎng)老保險,、補充醫(yī)療保險不屬于人員人工費用，應按《國家稅務總局關于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（2017年第40號）的規(guī)定列入其他相關費用,，并采取限額扣除的方式,。 工時記錄表-人員工時統(tǒng)計表
工時記錄表-研發(fā)項目人員分配表
2、直接投入費用 （1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用,。 （2）用于中間試驗和產品試制的模具,、工藝裝備及開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品,、樣機及一般測試手段購置費,，試制產品的檢驗費。 （3）用于研發(fā)活動的儀器,、設備的運行維護,、調整、檢驗,、維修等費用,，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費,。
3,、折舊費用 指用于研發(fā)活動的儀器、設備的折舊費 （1）用于研發(fā)活動的儀器,、設備,，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應對其儀器設備使用情況做必要記錄,，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配,，未分配的不得加計扣除。 （2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器,、設備,，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除,。 工時記錄表-研發(fā)設備工時記錄表
工時記錄表-研發(fā)設備折舊工時分攤表
4、無形資產攤銷 指用于研發(fā)活動的軟件,、專利權,、非專利技術（包括許可證、專有技術,、設計和計算方法等）的攤銷費用,。 （1）用于研發(fā)活動的無形資產，同時用于非研發(fā)活動的,，企業(yè)應對其無形資產使用情況做必要記錄,，并將其實際發(fā)生的攤銷費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除,。 （2）用于研發(fā)活動的無形資產，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時,，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除,。 5、新產品設計費,、新工藝規(guī)程制定費,、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費 6,、其他相關費用 指與研發(fā)活動直接相關的其他費用,。 如技術圖書資料費、資料翻譯費,、專家咨詢費,、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索,、分析,、評議、論證,、鑒定,、評審、評估,、驗收費用,，知識產權的申請費、注冊費,、代理費,，差旅費、會議費,，職工福利費,、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,。 （1）此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%,。 （2）企業(yè)在一個納稅年度內同時開展多項研發(fā)活動的，統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關費用”限額,。 二,、賬務處理 自主研發(fā) 相關研發(fā)費用發(fā)生時 借：研發(fā)支出—費用化支出 研發(fā)支出—資本化支出 貸：原材料 應付職工薪酬 累計折舊 銀行存款等 期末，將費用化支出結轉至當期損益 借：管理費用—研究費用 貸：研發(fā)支出-費用化支出 當資本化支出部份達到預定用途時 借：無形資產 貸：研發(fā)支出-資本化支出 對形成了無形資產的當月起,，進行攤銷 借：制造費用/管理費用 貸：累計攤銷 委托研發(fā) 相關費用發(fā)生時 借：研發(fā)支出—費用化支出-**委托研發(fā)項目 研發(fā)支出—資本化支出-**委托研發(fā)項目 貸：銀行存款等 期末處理,，對費用化支出 借：管理費用-研究費用-**委托研發(fā)項目 貸：研發(fā)支出—費用化支出-**委托研發(fā)項目 對于資本化部份 借：無形資產 貸：研發(fā)支出—資本化支出-**委托研發(fā)項目 無形資產形成當月，按直線法進行攤銷 借：管理費用 貸：累計攤銷 三,、輔助賬怎么做,？ 設立研發(fā)項目臺賬,，以下是真實案例  按項目分類 研發(fā)費用臺賬-具體科目明細  臺賬匯總 研發(fā)費用臺賬-明細匯總  按項目立項申請，每個項目均需設立輔助賬  聲明 |
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