最新個稅專項扣除政策 出來了，但對于非財務專業(yè)人員來說,，弄清楚怎么抵扣怎么申報還是很難的,。為了自己的荷包鼓一點，大家都認真看了細則,，但還是分不清,。下面就來看看小編整理六項抵扣標準、方式,、申報方法吧,，保準讓你瞬間理清思路。

首先,，我們先理清哪六項可以抵扣,。按照個稅專項扣除政策規(guī)定，子女教育,、繼續(xù)教育,、大病醫(yī)療、住房貸款利息,、住房租金和贍養(yǎng)老人是可以專項附加扣除的,。

子女教育專項附加扣除

支出項目：納稅人的子女接受學前教育和學歷教育的相關支出

扣除標準：按照每個子女每年12000元（每月1000元）的標準定額扣除

扣除方式：（1）父母各扣50%，或其中一方100%扣除

（2）扣除方式在一個納稅年度內不得變更

填報要求：

（1）父母中一方的扣除額度只能選100%或50%,，如果一方選100%的話,，另一方就不用填寫，即父母雙方可分別按每孩每月500元扣除,，也可由一方按每孩每月1000元扣除,。

（2）多子女的家庭，總扣除額度為每年12000元（每月1000元）乘以子女數量，如二孩家庭為12000×2=24000元,。

（3）學前教育包括年滿3歲至小學入學前教育,，這個階段不論是否在幼兒園學習，均可填表申報扣除,。

（4）子女接受民辦教育和在境外接受教育的支出也統(tǒng)一納入扣除范圍,。

填報建議：

子女教育的專項附加扣除可以由父母中的一方扣除100%，也可雙方各扣除50%,，那么,，在具體填報的時候，應該選擇哪一種扣除方式呢,？

建議一：稅率高的一方扣100%

讓適用稅率高的一方扣除100%,，“省錢效應”也更顯著。

在試算前,，先要說明,，本文中所有的“收入”指的均是扣除四金后的收入，且以年度計,，讀者在計算時也應將全年所有收入（如年終獎等）一起計算,。為方便理解，可能使用到“平均月收入”的概念,，即上述年收入平攤到每月的收入,，需要注意的是，與所在單位每月下發(fā)的“月薪”概念不同,。

例如,，如妻子平均每月收入為10000元（全年12萬元），適用稅率為10%,；丈夫平均每月為15000元（全年18萬元）,，適用稅率為20%，則應讓丈夫扣除100%,，妻子不扣除,。

如以夫妻兩人有一個孩子、丈夫扣除100%計算,，則丈夫原來需繳個稅（暫不計入其他專項扣除項）180000×20%-16920=19080元,，計入子女教育專項扣除后，需繳個稅16680元,，省了2400元（即12000×20%）,。

而如果讓妻子扣除100%的話，則只能省1200元,；夫妻各50%,，也只能省1800元,，均少于丈夫一人扣除100%。

此外,，如該例為二孩家庭的話,，結論不變，同時“省錢”金額翻倍,?？梢娂抑泻⒆釉蕉啵苌倮U的個稅就越多,，“搞錯”對象的成本也會越高,。因此，記住,，一定要讓適用稅率高的一方扣除100%,。

建議二：稅率相同，則需綜合調配

也許細心的讀者會問,，如果兩人稅率相同呢,？這樣的話,，是否扣在誰的身上都沒有任何差異了,？

在這種情況下，就要考慮“稅級”的因素,，尤其是在兩人收入差異不大的前提下,，需要進行合理分配，避免發(fā)生“高收入”一方進行專項扣除后,，稅級低于“低收入”一方的情況,。

分配的時候，要將其他專項扣除也考慮進來,。舉例而言,，每月收入12000元是10%和20%稅率的分水嶺。如果雙方收入均高出12000元不多,，假設丈夫14000元,，妻子13000元，而所有專項附加扣除額度之和為3000元（子女教育2000元+房貸利息1000元）,。

這個時候,，就不能將3000元都扣在丈夫名下了。否則扣除3000元后,，丈夫的應納稅所得額降低到11000元,，適用稅率降到10%（意味著可減免的個稅減少）。

最省錢的方法是：讓丈夫扣除2000元,，妻子扣除1000元,，使兩人平均每月的應納稅所得額均為12000元,。這種方式可比上面一種每月少繳100元個稅（一年1200元）。

繼續(xù)教育專項附加扣除

支出項目：納稅人接受學歷繼續(xù)教育或職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出

扣除標準：（1）在學歷教育期間,，按照每年4800元（每月400元）定額扣除

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關證書的年度,，按照每年3600元定額扣除

扣除方式：個人接受同一學歷教育事項,，可以由父母按照子女教育支出扣除，或本人按照繼續(xù)教育支出選擇其一填報扣除

填報要求：

（1）納稅人已工作,，接受在職學歷教育的,，在接受教育期間（最長不超過48個月）每年填表申報扣除；

（2）技能人員/專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,，取得證書當年填表申報扣除,。

（3）需填寫具體的職業(yè)資格證信息。

填報建議：

繼續(xù)教育的專項附加扣除可以由該納稅人的父母（作為子女教育）扣除,，也可由其自己（作為繼續(xù)教育）扣除,。在具體填報的時候，應該選擇哪一種呢,？

建議一：誰多繳,，就扣誰的稅

子女教育專項扣除的標準為每年12000元（每月1000元），而繼續(xù)教育專項扣除的標準最高為每年4800元（每月400元）,，前者高于后者,。

在填報的時候，除了要參考扣除的標準,，還要看稅率,。兩者相乘，選擇多繳的一方扣除,。例如,，假設父母收入的適用稅率為最低檔3%，而子女為最高檔45%,。

作為繼續(xù)教育專項扣除,，其標準最高為每年4800元（每月400元），子女的收入適用稅率45%,，則扣除這項后可少繳稅2160元（每月180元）的個稅,。

作為子女教育專項扣除，其標準上升到12000元（每月1000元）,，父母的收入適用稅率3%,，則扣除后也可省360元（每月30元）的個稅。

因此,，在這個例子中,，顯然應該作為子女的繼續(xù)教育專項扣除,。

一般來說，如果子女的稅率是父母的2.5倍以上,，則選擇作為子女的繼續(xù)教育專項扣除更加省稅,，反之亦然。

如父母的稅率為3%,，則子女的稅率要達到10%或以上（沒有7.5%的稅檔）即可選擇“繼續(xù)教育”扣除,。

父母稅率為10%，則子女稅率要在25%以上,，才選擇“繼續(xù)教育”,，少于25%則作為“子女教育”扣除更省稅，等于25%則雙方一樣,。

父母稅率為20%,，則子女稅率要達到45%的最高稅級，才需選擇“繼續(xù)教育”,。

父母的稅率高于20%,，則在任何情況下，都是作為“子女教育”更省稅,。

建議二：父母退休則作為本人繼續(xù)教育扣除

需要注意的是,，如果父母已經退休，并且除退休金以外沒有太多的其他收入（一年6萬元以內）,，那么,，還是應該作為納稅人自己的繼續(xù)教育專項進行扣除。

原因在于,，退休金是不需要繳個稅的，即使算作父母的“子女教育”項目進行扣除,，也沒有任何意義,，反而白白地浪費了這項扣除額。

如果父母在達到退休年齡后,，還有退休金以外的收入,，那么，就要看收入具體有多少了,。如果說父母全年的額外收入少于6萬元（每月5000元）,，則仍然在免稅額度內，不需要繳納個稅,。

而如果超過6萬元,，尤其是在9.6萬元及（每月8000元）以上，則仍然可以考慮將其作為父母的“子女教育”項目進行扣除,。

如果在6萬～9.6萬元之間（每月5000～8000元）,，則父母收入的適用稅率為3%,，子女的稅率在10%及以上，可以考慮作為子女的“繼續(xù)教育”項目進行扣除,。

大病醫(yī)療專項附加扣除

支出項目：在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的由個人負擔超過15000元的醫(yī)

藥費用支出部分

扣除標準：按照每年60000元標準限額據實扣除

扣除方式：在納稅人辦理綜合所得年度匯算清繳時扣除

填報要求：

（1）社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用支出,，包括醫(yī)保目錄范圍內的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費部分。

（2）納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除,，父母大病醫(yī)療支出不可以,。

（3）納稅人應當留存醫(yī)療服務收費相關票據原件(或復印件)。

填報建議：

簡單地說,，大病醫(yī)療專項扣除的額度為“據實扣除”,，在社會醫(yī)療保險管理信息系統(tǒng)記錄的自費部分超過15000元、低于60000元的金額,。

例如,，某納稅人2019年大病醫(yī)療支出為10000元，則大病醫(yī)療專項扣除額度為0元,；如為20000萬元,，則專項扣除的額度為5000元；如為8萬元,，則專項扣除的額度達到6萬元的上限（8-1.5=6.5萬元,，大于6萬元）。

另外需要注意的一點是,，大病醫(yī)療專項扣除的時間節(jié)點與子女教育,、繼續(xù)教育等扣除不同，后者均為“每年填表申報扣除”,，而大病醫(yī)療為“年度匯算清繳時扣除”,，兩者有什么不同呢？

如果是子女教育支出,，每月會在個稅代扣中體現(xiàn),，如2019年1月扣除四金后的收入為8000元，再扣除子女教育等項目假設為2000元,，則當月預扣預繳個稅30元（1000×3%=30元）,。

而如果是2019年全年的大病醫(yī)療支出2萬元，則專項扣除額度為5000元,，這5000元的扣除額度,，要憑相關醫(yī)療服務收費的相關票據，在2020年“綜合所得年度匯算清繳”的時候,，才能進行申報扣除,。

在不考慮其他項目的影響下，如年度清算時申報了大病醫(yī)療項目,，則可以獲得一定金額的退稅,。如上面這個例子,，大病醫(yī)療專項附加扣除金額為5000元，在年度綜合稅率達到10%的情況下,，可獲得不超過500元的稅收減免,。

住房貸款利息專項附加扣除

支出項目：納稅人本人或配偶首套住房貸款利息支出

扣除標準：償還貸款期間，每年12000元(每月1000元)標準定額扣除

扣除方式：（1）經夫妻雙方約定,，可以選擇由其中一方扣除

（2）具體扣除方式在一個納稅年度內不得變更

填報要求：

（1）使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款,，且使用首套住房貸款利率的，界定為首套房,。

（2）非首套住房貸款利息支出,，納稅人不得扣除，且納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除,。

（3）納稅人應當留存住房貸款合同,、貸款還款支出憑證。

（4）兩人婚前各自享受首套房貸款利率扣除,，婚后兩人組成家庭只能一人享受扣除,，一人填報。

（5）房貸的貸款期限最多填240個月,，30年貸款仍舊填240個月,。

（6）需填寫所申報房產的具體地址。

填報建議：

住房貸款利息專項扣除可選擇夫妻的其中一方扣除,，具體該選擇哪一方呢,？此外，房貸的期限和利息多少會影響扣除的額度嗎,？

建議一：選擇收入高的一方扣除

對于住房貸款利息專項扣除,，同樣要選擇夫妻中收入高的一方來扣除，具體的邏輯可以參考“子女教育專項附加扣除”中的相關內容,。

這里的“收入”同樣指的均是扣除四金后的收入,，且以年度計，為方便理解,，可能使用到“平均月收入”的概念，為上述年收入平攤到每月的收入（不同于所在單位每月下發(fā)的“月薪”）,。

首先,，收入高的一方可能稅率也較高。如妻子平均每月收入為1萬元（全年12萬元）,，適用稅率為10%,；丈夫每月1.5元（全年18萬元），適用稅率為20%,，則丈夫扣除后可少繳個稅2400元,，而反之讓妻子扣除則只能少繳1200元,。

其次，如果雙方稅率相同,，則首選收入高的一方,，但也要與其他項目一起綜合考慮。尤其在雙方收入差距不大的情況下,，避免發(fā)生“高收入”一方進行專項扣除后,，適用稅級低于“低收入”一方的情況（具體可參看“子女教育專項附加扣除”建議二）。

建議二：房貸不要提前還清

在談到住房貸款利息專項扣除時,，還要注意一個問題,，即這個項目也是采取“定額扣除”，而不是在限額內據實扣除（類似大病醫(yī)療專項附加扣除）,。這是因為房貸利息每月變動,，而且年度間不均衡，采取定額扣除的方式既簡便,，又可以讓納稅人充分享受扣除政策,。

也就是說，只要有房貸,，并且在還款期限內,，就可以按照12000元（每月1000元）的標準扣除，而不在乎納稅人每月（或每年）還貸的額度是多少,，月供中利息的多少,。

從中可以得出幾點：

首先，房貸最好不要提前還清,，一旦提前還清,，就不在“還款期間”內，也就不能再享受這項房貸利息的專項扣除政策,。對于一些想通過提前還款節(jié)省房貸利息支出的人而言,，也可以選擇提前還一部分（或大部分）貸款，而保留少部分貸款不要還清,，避免縮短貸款的期限,。

其次，在申請房貸時,，貸款期限最好在20年以上,。根據政策的規(guī)定，房貸的貸款期限最多填240個月（即20年期）,，30年貸款仍舊填240個月,。總的來說，貸款的期限越長,，可以參與房貸利息專項扣除的時間就越長,，“省稅”的效果也就越大。

住房租金專項附加扣除

支出項目：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房,，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出

扣除標準：（1）承租的住房位于直轄市,、省會城市、計劃單列市以及國務院確定

的其他城市,，扣除標準為每年14400元（每月1200元）,；

（2）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的,，扣

除標準為每年12000元（每月1000元）,。

（3）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）

的,，扣除標準為每年9600元（每月800元）,。

扣除方式：（1）夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出,。

（2）夫妻雙方主要工作城市不相同的,，且各自在其主要工作城市都沒

有住房的，可以分別扣除住房租金支出,。

（3）住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,。

填報要求：

（1）主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的,，為其經常居住城市,。城市范圍包括直轄市、計劃單列市,、副省級城市,、地級市（地區(qū)、州,、盟）全部行政區(qū)域范圍,。

（2）納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除。

（3）納稅人應當留存住房租賃合同,。

（4）住房租金扣除表中的租房協(xié)議,，有合同編號要填寫合同編號(住建部門備案的)。沒有合同編號,，填寫“無”,，可以享受扣除。

（5）在同一地級市范圍內有房,，則不允許享受租金扣除。

（6）房東是個人的話，納稅人識別號統(tǒng)一社會信用代碼就填房東的十八位身份證號碼,；是單位的話,，填信用代碼。

（7）證件類型填所租住房子產權證號(試運行口徑),。

填報建議：

住房租金支出只能由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,，也就是說，夫妻在租房（簽訂租房合同）的時候,，就要考慮到雙方的收入,，應該由收入高的一方簽訂。如果雙方收入差不多,，則應將各項扣除項目綜合考慮,，具體方法可參考“子女教育”和“住房貸款利息”等專項扣除的填報建議。

而在住房租金支出專項扣除中,，尤其要注意的,，就是納稅人需要把考慮（夫妻哪一方扣除）的時間提前到簽訂租房合約的時候。租房合約通常以半年,、一年為單位,，如果選錯了人簽約，這段期間內就只能“多扣”個稅了,。

此外,，還需要注意，兩類人是不能享受住房租金專項附加扣除的,。

第一類是在同一地級市范圍內有房的,。舉例而言，王先生在上海有一套住房,，同時他選擇了“換租”（即把名下的住房出租,，自己再另租住一套房），這種情況下,，王先生是不能享受住房租金專項附加扣除的,。

第二類是已經享受了住房貸款利息專項附加扣除的。還是以王先生為例,，其在上海貸款購買了首套房,，并享受住房貸款利息專項附加扣除；同時,，王先生“跳槽”去了一家外地公司,，在外地租房工作，這種情況下,，王先生由于已經享受了房貸利息的專項扣除,，因此也沒有住房租金的扣除資格。

贍養(yǎng)老人專項附加扣除

支出項目：納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出

扣除標準：（1）納稅人為獨生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標準定額扣除

（2）納稅人為非獨生子女的,，應當與其兄弟姐妹分攤每年24000元(每月2000元)的扣除額度,，分攤方式在一個納稅年度內不得變更

扣除方式：納稅人為非獨生子女的，分攤方式包括平均分攤,、被贍養(yǎng)人指定分攤或者贍養(yǎng)人約定分攤,。

（1）采取指定分攤或約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每年12000元（每月1000元）,，并簽訂書面分攤協(xié)議,。

（2）指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準,。

（3）納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的,，不按老人人數加倍扣除。

填報要求：

（1）非獨生子女,，每個納稅人的填報扣除金額不能超過規(guī)定扣除標準的50%,。

（2）父母中有一方年滿60周歲，就可以填表申報扣除,。父母兩人都過60歲,，填寫兩人信息。

（3）非獨生子女需要填寫共同贍養(yǎng)人信息表,。共同贍養(yǎng)人表格填寫兄弟姐妹的信息,，本人的信息不用重復填。獨生子女不用填共同贍養(yǎng)人表格,；

（4）子女須填報本年度月扣除金額,。扣除分配比例不需要在共同贍養(yǎng)人信息表中確定,。

（5）兄弟姐妹中有無工作或已退休不需要繳個稅情況,，也需要填寫共同贍養(yǎng)人信息。

（6）養(yǎng)父母以及過繼贍養(yǎng),，不允許扣除,。

（7）配偶的父母不需要填寫。

（8）首次享受專項附加扣除,，應當將相關信息提交扣繳義務人或者稅務機關,，扣繳義務人應盡快將相關信息報送稅務機關。

填報建議：

如果是獨生子女,，那么在填報贍養(yǎng)老人專項扣除的時候,，沒有太大的自由空間，只需要注意,，贍養(yǎng)父母只需本人扣除,，配偶的父母為配偶扣除項,。此外，無論是贍養(yǎng)父母中一人,，還是父母雙親,，扣除標準均為每年24000元（每月2000元）。這項政策對于獨生子女來說,，優(yōu)惠力度是比較大的。

如果是非獨生子女,，那么在扣除的時候,，雖有一定自由調配的空間，但優(yōu)惠力度顯然要小很多,。如果想要在所有的子女中達到集體最省稅的目的,，那么推薦的做法是：讓綜合收入所對應稅率最高的子女扣除最高額度12000元（每月1000元），剩下的12000元可以繼續(xù)按稅率的高低進行分配,，如全部分配給稅率次高的子女,，或是在其他稅率相等的子女中平均分配。

舉例而言,，如果父母共有2位子女,，由于每一納稅人分攤的扣除額最高不能超過每年12000（每月1000元），因此只能采取一人一半的分攤方式,，無論2位子女的適用稅率孰高孰低,。

如果父母有2位以上子女，則可以選取稅率最高的2位子女各占一半額度的分攤方式,，達到集體最省稅的目的,。同時，贍養(yǎng)老人專項扣除后,，收入最高的子女所增加的收入（即減少的稅收）可以在其余的子女中進行分配,。

具體而言，假設5位子女的稅率分別為45%,，35%,，25%，20%,，10%,。如果按照平均分攤的方式，每人扣除4800元（每月400元）,，則每人可省稅的額度為2160元（每月180元）,、1680元（每月140元）、1200元（每月100元）,、960元（每月80元）,、180（每月40元）,，5人全年的總和為6480元（每月540元）。

而如果選擇稅率最高的前兩位分別扣除12000元（每月1000元）,，則兩人可分別省稅5400元（每月450元）,、4200元（每月350元），總和為9600元（每月800元）,，明顯高于前者的6480元（每月540元）,。

比平攤方式下還多省出了3120元（每月260元），這部分錢如果平攤到5人身上,，則每人都可以在原有基礎上每年多獲得624元（每月52元）,。也就是說，采取后面的一種方法,，可以在不損失任何一個人利益的前提下,，讓每個人都多獲得624元（每月52元）。

希望大家看了之后對于個稅申報不再糾結,，只要認真把賬算好就好了,。