最近網(wǎng)上有一個退休人員個稅交錯,，罰款100萬的案子，在公眾號直接搜《案例分享｜未與離退休返聘人員簽訂勞務(wù)雇傭合同,，未按勞務(wù)報酬稅目代扣代繳個人所得稅被罰逾100萬》,，有整個案例的來龍去脈。
案例涉及到好幾個點,，我們只從個稅的角度梳理一下,。某學(xué)會有一批退休返聘的員工，每月正常給發(fā)工資并代扣代繳個稅,。但稅務(wù)稽查時認(rèn)為是個問題,，這不應(yīng)該按工資交個稅，而是應(yīng)該按勞務(wù)報酬交,。上一篇文章我們分析過了,，勞務(wù)報酬個稅的預(yù)扣比例比工資高很多，該學(xué)會需要補(bǔ)繳100萬的差額,。除此之外,，對該學(xué)會還處以行政罰款100萬。最終法院認(rèn)可稅務(wù)稽查方案,，該學(xué)會需要補(bǔ)繳個稅并繳納罰款，合計200多萬,。該學(xué)會為啥認(rèn)為按工資交個稅合理呢,？大概是參照了國稅函[2005]382號：退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)后,，按“工資,、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。該文件中已經(jīng)明確了退休人員再任職按照工資繳納個稅,。而稅務(wù)稽查則又拿出一個文件,，國稅函[2006]526號：（國稅函[2005]382號）所稱的“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：一,、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議）,，存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系； 二,、受雇人員因事假,、病假、休假等原因不能正常出勤時,，仍享受固定或基本工資收入,； 三,、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保,、培訓(xùn)及其他待遇,； 四、受雇人員的職務(wù)晉升,、職稱評定等工作由用人單位負(fù)責(zé)組織,。該學(xué)會未與退休人員簽訂勞動合同，不符合按照工資繳納個稅條件,。這些退休人員相當(dāng)于兼職,，應(yīng)該按照勞務(wù)報酬繳納個稅。因此需要補(bǔ)繳差額,。并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條按照少交稅款的1倍處以行政罰款：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。1,、對待稅務(wù)人員的態(tài)度很重要,，不卑不亢，但要熱情一些,，有禮貌一些,。我認(rèn)為該學(xué)會一定是財大氣粗那一類的，想想光退休人員個稅就要補(bǔ)繳100多萬,，一定是很有錢,。在和稅務(wù)人員對質(zhì)的時候認(rèn)為自己很有理，按照工資繳納個稅是有法可依,，姿態(tài)可能擺得很高,。但稅務(wù)終究是稅務(wù)，你懂得再多在人家面前畢竟是班門弄斧,，人家搬出了另一個文件,，沒有簽訂勞動合同就不符合條件。其他的什么都不用看,，就這一條就給你拿捏得死死的,。你得補(bǔ)繳吧。這還不算完,，你還得繳納罰款,。稅法規(guī)定是0.5倍到3倍，我只罰你1倍算是夠客氣了。如果再狠一點,，你勞務(wù)報酬要有發(fā)票,，不然不得在所得稅前扣除，所得稅又得補(bǔ)一大筆,。而且稅務(wù)完全是依法處理,，拿到法院上也沒有一點問題。所以吧,，財務(wù)人員在稅務(wù)面前要低調(diào)一點,，擺出一個學(xué)習(xí)者的姿態(tài)。2,、退休人員的個稅也是個很重要的問題,，今天重點就是區(qū)分工資和勞務(wù)報酬。如果按照工資,，必須要簽訂長期的勞動合同,。其實上面學(xué)會的那些退休人員可能從本質(zhì)上來說就是在企業(yè)任職，而非兼職,，就因為沒有勞動合同,，而無法滿足按工資繳納個稅的條件。
參考文章： 《退休返聘人員的個稅申報錯誤,，被罰100余萬,！稅務(wù)局明確了！按這個來……》——中國會計報 《案例分享｜未與離退休返聘人員簽訂勞務(wù)雇傭合同,，未按勞務(wù)報酬稅目代扣代繳個人所得稅被罰逾100萬》——稅言稅語 《稅務(wù)司法案例：未與離退休返聘人員簽訂勞務(wù)雇傭合同,，未按勞務(wù)報酬稅目代扣代繳個人所得稅被罰逾100萬》——稅法前線
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