勞務(wù)報酬所得

定義：

勞務(wù)報酬所得,，是指個人從事設(shè)計,、裝潢、安裝,、制圖,、化驗、測試,、醫(yī)療,、法律、會計,、咨詢,、講學(xué)、新聞,、廣播,、翻譯、審稿,、書畫,、雕刻、影視,、錄音,、錄像、演出,、表演,、廣告,、展覽、技術(shù)服務(wù),、介紹服務(wù),、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得,。

計算公式

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%）

采用累計預(yù)扣預(yù)繳的方式進行繳稅,，個人所得稅預(yù)扣率表如下：

勞務(wù)報酬個稅計算公式 Excel WPS公式

ROUND(MAX((A36*0.8)*0.1*{0.3,1,2,2.5,3,3.5,4.5}-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160},0),2)

勞務(wù)報酬個稅反算 個稅反推稅前 EXCEL、WPS公式

ROUND(MIN(((A38+{0,210,1410,2660,4410,7160,15160})/(0.1*{0.3,1,2,2.5,3,3.5,4.5}))/0.8),2)

勞務(wù)報酬稅后反算 稅后反推個稅 EXCEL,、WPS公式

ROUND(MAX((A40-{0,210,1410,2660,4410,7160,15160})/(1-0.8*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9})),2)

稿酬所得

定義：

稿酬所得,，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版,、發(fā)表而取得的所得,。

計算公式

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%） ×  70%

稿酬所得，適用20%的比例稅率,，并按應(yīng)納稅額減征30%,。

采用累計預(yù)扣預(yù)繳的方式進行繳稅，個人所得稅預(yù)扣率表二如上,。

特許權(quán)使用費所得

定義：

特許權(quán)使用費所得,，是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán),、著作權(quán),、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得,，不包括稿酬所得,。

計算公式

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（少于4000元） - 800元

應(yīng)納稅所得額 = 勞務(wù)報酬（超過4000元） × （1 - 20%）

采用累計預(yù)扣預(yù)繳的方式進行繳稅，個人所得稅預(yù)扣率表二如上,。

經(jīng)營所得

定義

個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，是指:

（1）個體工商戶從事生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè),、合伙企業(yè)生產(chǎn),、經(jīng)營的所得；

（2）個人依法從事辦學(xué),、醫(yī)療,、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；

（3）個人對企業(yè),、事業(yè)單位承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包,、轉(zhuǎn)租取得的所得；

（4）個人從事其他生產(chǎn),、經(jīng)營活動取得的所得,。

計算公式

案例說明

張某獨資企業(yè)2019年應(yīng)納稅所得額為181400元,，其投資者應(yīng)納個人所得稅=181400×20%-10500=25780（元）,。

不征稅項目

專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè),、飼養(yǎng)業(yè),、捕撈業(yè)不征收個稅；銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)民取得的所得暫不征收個人所得稅,。

利息,、股息、紅利所得

定義

利息,、股息,、紅利所得,，是指個人擁有債權(quán),、股權(quán)而取得的利息、股息,、紅利所得,。

利息，是指個人擁有債權(quán)而取得的利息,，包括存款利息,、貸款利息和各種債券的利息。按稅法規(guī)定,，個人購買國債的國家發(fā)行的金融債券免納個人所得稅,，個人儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅。

股息,、紅利,，是指個人擁有股權(quán)取得的股息、紅利,。按照一定的比例對每股發(fā)給的息金,，叫股息；公司,、企業(yè)應(yīng)分配的利潤,，按股份分配的叫紅利,。利息、股息,、紅利所得,，除另有規(guī)定外，都應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅,。,。

計算公式

財產(chǎn)租賃所得

定義

財產(chǎn)租賃所得,，是指個人出租建筑物,，土地使用權(quán)、機器設(shè)備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得,。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn),。

計算公式

案例說明

小李2019年一月份出租其住房，每月租金3200元,，那么他應(yīng)繳納多少個人所得稅,？

出租房屋，屬于個稅稅法規(guī)定的財產(chǎn)租賃所得范圍,，需征收個稅,。因月租3200元，沒有超過4000元,，應(yīng)納稅所得額 = 3200 - 800 = 2400元,，財產(chǎn)租賃個稅稅率為20%，但自2001年1月1日起,，對個人按市場價格出租的居民住房,，所取得的收入按10%稅率征收個人所得稅，則應(yīng)納稅額 = 2400 × 10% = 240元,。

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

定義

財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán),、建筑物,、土地使用權(quán)、機器設(shè)備,、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得,，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得,。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。

計算公式

案例說明

張三2019年出售自己的一套二手房，當(dāng)時新購時花費50萬元,，繳納各稅費2萬元,，自己又裝修房子花費8萬元，現(xiàn)在房子成交價格為110萬元,，應(yīng)繳納多少個稅呢,？

二手房交易收入所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得范圍，需繳納個稅,，應(yīng)納稅所得額 = 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入金額 - 財產(chǎn)原值 - 相關(guān)稅費及裝修費等= 110萬 - 50萬 - （2萬 + 8萬） = 50萬,，應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率（20%）= 50萬 × 20% = 10萬。

偶然所得

定義

偶然的所得,，是指個人得獎,、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得,。個人在各行各業(yè)因做出突出貢獻而從省以下人民政府及其所屬部門取得的一次性獎勵收入（不論獎金來源何處）,，也屬于偶然所得的征稅范圍。

計算公式

案例說明

小李于2019年01月03日,，購買彩票中獎，獲得獎金20萬元,，應(yīng)繳多少個稅,？

按照個人所得稅法，此項收入為偶然所得,，需納個人所得稅，適用20%的稅率,，且不扣除任何費用,，應(yīng)納稅額 = 20萬 × 20% = 4萬，據(jù)此發(fā)放獎金單位需代扣代繳個人所得稅4萬元,，李四最終可以拿到手的獎金為16萬元,。

其他所得

定義

除上述10項應(yīng)稅項目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的,，由國務(wù)院財政部門確定,。國務(wù)院財政部門，是指財政部和國家稅務(wù)總局,。截止1997年4月30日,，財政部和國家稅務(wù)總局確定征稅的其他所得項目有：

（1）個人取得“蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽基金會”頒發(fā)的中國科學(xué)院院士榮譽獎金,。

（2）個人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。

（3）個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無償款優(yōu)待收入,。

（4）對保險公司按投保金額,，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險戶的利息（或以其他名義支付的類似收入）。

（5）股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易,，從取得的交易手續(xù)費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入,。

（6）個人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典,、業(yè)務(wù)往來及其他活動中,，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券,。

（7）辭職風(fēng)險金,。

（8）個人為單位或者他人提供擔(dān)保獲得報酬。

個人取得的所得,，如果難以定界是哪一項應(yīng)稅所得項目,，由主管稅務(wù)機關(guān)審查確定。

計算公式