個(gè)體戶新政發(fā)布,，6個(gè)重要優(yōu)惠政策延期！

8月2日,，財(cái)政部及稅務(wù)總局針對(duì)小規(guī)模及小微企業(yè)連續(xù)發(fā)布了多個(gè)公告,，涉及了不少優(yōu)惠政策,，一起看：

財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）

文中提到：

“自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分,，減半征收個(gè)人所得稅,。”

再加上《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）文件

一,、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅。

二,、增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三,、本公告執(zhí)行至2027年12月31日,。

兩個(gè)文件結(jié)合在一起看，就是：

除了個(gè)體戶的新政外,，還有以下這六個(gè)優(yōu)惠政策延長(zhǎng)到了2027年12月31日：

（1）“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠

對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）,、耕地占用稅和教育費(fèi)附加,、地方教育附加。

（2）小規(guī)模減免增值稅優(yōu)惠

①對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人,，免征增值稅,。

②增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅,；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目,，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

（3）小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠

對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額,，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,，實(shí)際稅負(fù)5%。

（4）金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)優(yōu)惠

①對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè),、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,，免征增值稅。

②對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè),、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,。

（5）融資擔(dān)保增值稅政策

納稅人為農(nóng)戶,、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款,、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,，以及為上述融資擔(dān)保（以下稱原擔(dān)保）提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅,。

（6）創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠

對(duì)于初創(chuàng)科技型企業(yè)需符合的條件,，從業(yè)人數(shù)繼續(xù)按不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額和年銷售收入按均不超過(guò)5000萬(wàn)元執(zhí)行,，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定的其他條件不變,。

另外，這六項(xiàng)延長(zhǎng)的優(yōu)惠政策有什么需要注意的地方么,？

02

6大延期優(yōu)惠政策解讀

在本次延長(zhǎng)的六大優(yōu)惠政策中,，有哪些問(wèn)題需要注意呢？

個(gè)體戶200萬(wàn)以下減半征收個(gè)稅,！“六稅兩費(fèi)”和小微企業(yè)優(yōu)惠延期,。

那么問(wèn)題來(lái)了：一般納稅人可以享受六稅兩費(fèi)減半優(yōu)惠嗎？

一般納稅人是否可按小型微利企業(yè)享受“六費(fèi)兩稅”減免優(yōu)惠,，可按有無(wú)匯算清繳結(jié)果分兩種情況分析：

（1）一般納稅人小型微利企業(yè)

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益,，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體,、企業(yè),、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡(jiǎn)稱用人單位）繳納的資金。

以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)：

2）2023年7月1日至2024年6月30日期間，判定依據(jù)為2023年辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果,；

（2）一般納稅人新設(shè)立企業(yè)

1）首次匯算清繳前依據(jù)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額判定

①按規(guī)定辦理首次匯算清繳前：

申報(bào)期上月末的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元。

②設(shè)立當(dāng)月：本月的從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人,、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元,。

2）首次匯算清繳后依據(jù)匯算清繳結(jié)果判定

①匯算清繳結(jié)果確定是小型微利企業(yè):自辦理匯算清繳的當(dāng)月至次年6月30日，適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠,。

②算清繳結(jié)果確定不屬于小型微利企業(yè)：

自辦理匯算清繳的當(dāng)月至次年6月30日,，不適用“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；

首次匯算清繳申報(bào)前,，已申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的,，無(wú)需依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

小規(guī)模免稅優(yōu)惠政策延續(xù)到2027年底,！

總結(jié)一下：小規(guī)模減免優(yōu)惠,，提及的月銷售額,，包括開(kāi)具各類發(fā)票的銷售額合計(jì)（扣除銷售不動(dòng)產(chǎn)）如下

小微企業(yè)融資免增值稅！免印花稅,！

金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅,！

創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠繼續(xù)執(zhí)行！

為農(nóng)戶,、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保免增值稅延期至2017年12月31日,！