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前言 《關(guān)于進一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策有關(guān)征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2022年第3號，政策具體涉及了“六稅兩費”相關(guān)內(nèi)容,，那么六稅兩費是什么呢,？有哪些政策變化呢？適用范圍是哪些呢,？ 共享會計師平臺專家在為企業(yè)咨詢過程中發(fā)現(xiàn)很多人對這個減稅“六稅兩費”還存在一些疑慮,，下面對一些案例進行解析的形式來幫大家解除疑慮。 一.“六稅兩費”是什么,？ “六稅兩費” ◆六稅：①資源稅②城市維護建設(shè)稅③房產(chǎn)稅④城鎮(zhèn)土地使用稅⑤印花稅（不含證券交易印花稅）⑥耕地占用稅 ◆兩費：①教育費附加②地方教育附加 二.新政延長執(zhí)行時限及擴大范圍 新舊政策對比 ◆執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日,。 ◆新政策：今年繼續(xù)執(zhí)行“六稅兩費”減半的稅收優(yōu)惠，但是不僅是限于增值稅小規(guī)模納稅人了,，范圍也擴大到小型微利企業(yè)（包括小微一般納稅人）以及個體工商戶,。 ◆舊政策：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）只是對增值稅小規(guī)模納稅人執(zhí)行“六稅兩費”減半的稅收優(yōu)惠,。 ◆備注：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè),。 三.誰可以享受？什么時候開始享受,？ 誰可以享受,？什么時候開始享受？ 1.小規(guī)模納稅人：2022年1月開始享受,； 2.個體工商戶：2022年1月開始享受,； 3.小型微利企業(yè)中的一般納稅人： ◆老企業(yè)：【有做2020年匯算的企業(yè)】 ①2020年匯算是小型微利企業(yè)：2022.1.1-6.30享受,； ②2020年匯算不是小型微利企業(yè)：2022.1.1-6.30不能享受； ③2021年匯算是小型微利企業(yè)：2022.7.1-2023.6.30能享受,； ④2021年匯算不是小型微利企業(yè)：2022.7.1-2023.6.30不能享受,；
◆新企業(yè)：【沒做2020年匯算的企業(yè)】 ①從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個條件的,，在首次匯算清繳前，享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。 ②在首次辦理匯算清繳后,，不符合優(yōu)惠條件的，在辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日,，不再享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,，之前享受的優(yōu)惠也無需補稅。
案例一 廣州升捷建材是一家一般納稅人企業(yè),，2021年5月辦理了2020年度的匯算清繳申報，結(jié)果確定是小型微利企業(yè),。 ◆2022年3月征期申報2022年2月的“六稅兩費”時,，可以享受減免優(yōu)惠。 政策依據(jù)： 《公告》第一條第（一）項：2022年1月1日至6月30日期間,，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。 案例二 接案例一，廣州升捷建材在2022年5月1日辦理了2021年度的匯算清繳申報,，結(jié)果確定不是小型微利企業(yè),。 ①2022年7月征期申報2022年6月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠,。 政策依據(jù)： 《公告》第一條第（一）項：2022年1月1日至6月30日期間,，納稅人依據(jù)2021年辦理2020年度匯算清繳的結(jié)果確定是否按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。 ②2022年8月征期申報2022年7月的“六稅兩費”時,，不可以享受減免優(yōu)惠,。 政策依據(jù)： 《公告》第一條第（一）項：登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的,，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。 案例三 海岸貿(mào)易是一家一般納稅人企業(yè)，2021年5月成立，從事國家非限制和禁止行業(yè),，6月1日登記為增值稅一般納稅人,，2022年2月28日的從業(yè)人數(shù),、資產(chǎn)總額分別為250人和4500萬元,。 ◆2022年3月征期申報2022年2月的“六稅兩費”時，可以享受減免優(yōu)惠,。 政策依據(jù)： 《公告》第一條第（二）項：登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè),，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合申報期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人,、資產(chǎn)總額不超過5000萬元兩項條件的,，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。 案例四 接案例三,，海岸貿(mào)易在2022年4月15日辦理了2021年度的匯算清繳申報，結(jié)果確定不是小型微利企業(yè),。 ◆2022年6月征期申報2022年5月的“六稅兩費”時,，不可以享受減免優(yōu)惠。不需要對2022年5月10日申報2022年4月的“六稅兩費”進行更正,。 政策依據(jù)： 《公告》第一條第（二）項：按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人,，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,；按次申報的,，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠,。 新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報前,，已按規(guī)定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進行更正,。 案例五 金世建材為一個個體工商戶,，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)發(fā)展較快,，于2022年4月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效,。 ①2022年4月征期申報1-3月的“六稅兩費”時可以享受減免優(yōu)惠。 ②2022年7月征期申報4-6月的“六稅兩費”時可以享受減免優(yōu)惠,。 政策依據(jù)： 可按照個體戶申報享受減免優(yōu)惠,。 《稅務(wù)總局公告2022年第10號》第一條：對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅,、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅),、耕地占用稅和教育費附加,、地方教育附加。 案例六 金世建材在2022年1月成立,，屬于增值稅小規(guī)模納稅人,，因業(yè)務(wù)發(fā)展較快，于2022年4月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效,。4月末的從業(yè)人數(shù)小于100人,，資產(chǎn)總額1000萬 ①2022年4月征期申報1-3月的“六稅兩費”時可以享受減免優(yōu)惠。 政策依據(jù)： 可按照增值稅小規(guī)模納稅人申報享受減免優(yōu)惠,。 《稅務(wù)總局公告2022年第10號》第一條：對增值稅小規(guī)模納稅人,、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設(shè)稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅),、耕地占用稅和教育費附加,、地方教育附加。 ②在2022年5月征期申報4月的“六稅兩費”時可以享受減免優(yōu)惠,。 政策依據(jù)： 《公告》第二條,，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費”減免政策,。 金世建材在4月登記為增值稅一般納稅人并于當月1日生效,，因此于5月征期申報4月的“六稅兩費”時，不再按照增值稅小規(guī)模納稅人享受減免優(yōu)惠,。 四.分公司能否享受“交稅兩費”的優(yōu)惠,？ 分公司 1.分公司不是個體戶，如果分公司是小規(guī)模納稅人,，可以享受,。 五.如何享受優(yōu)惠,？賬務(wù)上怎么處理,？ 如何享受優(yōu)惠？ 賬務(wù)上怎么處理,？ 六.自然人能否享受“交稅兩費”的優(yōu)惠,？ 自然人能否享受？ ◆自然人個人按增值稅小規(guī)模納稅人享受“六稅兩費”減征的稅收優(yōu)惠,。 2. 《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）第四條的規(guī)定，其他個人（也就是自然人個人）屬于且只能是增值稅小規(guī)模納稅人,。 案例七 ◆按照印花稅的征稅政策，個人出租門店簽訂的合同屬于財產(chǎn)租賃合同,，應(yīng)按照規(guī)定貼花（繳納印花稅）,，即按租賃合同所載租賃金額的千分之一繳納印花稅。 ◆麗開合伙企業(yè)屬于合伙企業(yè)一般納稅人（非小規(guī)模納稅人,，非小型微利企業(yè)，非個體戶）,，因此不能享受前述減征“六稅兩費”優(yōu)惠政策,，應(yīng)繳印花稅：400000×1‰=400元。 七.另外注意：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征教育費附加,、地方教育附加,、水利建設(shè)基金。 案例八 金世建材屬于增值稅一般納稅人，2022年2月份含稅銷售收入7.91萬元,，城市維護建設(shè)稅稅率7%,，教育費附加征收率3%，地方教育附加征收率2%,。 （1）計提增值稅時 （2）本月進項稅7000,，應(yīng)交增值稅=9100-7000=2100 （3）根據(jù)財稅〔2016〕12號文件規(guī)定，免征教育費附加,、地方教育費附加,，不做賬務(wù)處理，只計提城建稅 ◆注意以下四點： 政策依據(jù)： 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》財稅[2016]12號：將免征教育費附加、地方教育附加,、水利建設(shè)基金的范圍,，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人,。 ◆這里的繳納義務(wù)人,，非明確指出是小規(guī)模還是一般納稅人，所以均包含,。 八.文中所涉及的政策依據(jù) 政策及稅率 后語 |
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