一、增值稅,。一般規(guī)定,，根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù),；取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天,，是指書面合同確定的付款日期。因此，單位或個人將資金借與他人使用,，按照合同約定,，即使沒有收到利息，也發(fā)生了增值稅納稅義務(wù),，應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅,。即增值稅納稅義務(wù)發(fā)生并非完全以收到款項為依據(jù)。

特殊規(guī)定：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）規(guī)定,，證券公司,、保險公司、金融租賃公司,、證券基金管理公司,、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會,、證監(jiān)會,、保監(jiān)會批準(zhǔn)成立且經(jīng)營金融保險業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅,，待實(shí)際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅,。

二、企業(yè)所得稅,。無論是會計準(zhǔn)則還是稅法規(guī)定,，都強(qiáng)調(diào)收入確認(rèn)需要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；但是會計準(zhǔn)則同時又強(qiáng)調(diào)實(shí)質(zhì)重于形式原則,。除《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例另有規(guī)定外,，稅法無規(guī)定的，稅務(wù)處理應(yīng)遵循會計準(zhǔn)則規(guī)定,。但是,，針對一些特例，稅法也有不是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的例外處理規(guī)定,。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條規(guī)定：“利息收入,，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！币虼?，按照合同約定，即使未收到利息,，也應(yīng)確認(rèn)企業(yè)所得稅收入的實(shí)現(xiàn),。但對應(yīng)收未收的利息可以依法確認(rèn)損失予以稅前扣除。但收入確認(rèn)與損失稅前扣除是橋歸橋,、路歸路,，一碼歸一碼,。

特殊規(guī)定：《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅函[2002]960)第一條規(guī)定，“金融企業(yè)貸款利息收入所得稅處理問題(一)金融企業(yè)發(fā)放的貸款,，應(yīng)按期計算利息并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的,，此前(含90天)發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;此后發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,，待實(shí)際收回時再計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。(二)金融企業(yè)已經(jīng)計入應(yīng)納稅所得額或已按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)收未收利息,，如逾期90天(不含90天)仍未收回的,，準(zhǔn)予沖減當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額?！币簿褪钦f,，逾期90天內(nèi)(含90天)發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額，但如果逾期超過90天仍未收回,，應(yīng)當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額;逾期90天外發(fā)生的應(yīng)收未收利息不計入應(yīng)納稅所得額,，不計算企業(yè)所得稅,。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認(rèn)問題的公告》(2010年第23號)第一條規(guī)定,，金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期,，下同),，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息,，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);屬于逾期貸款,，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實(shí)際收到的日期,，或者雖未實(shí)際收到,，但會計上確認(rèn)為利息收入的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),。第二條規(guī)定,，金融企業(yè)已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，逾期90天仍未收回,，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的,，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

對金融企業(yè)逾期貸款的企業(yè)所得稅處理與金融企業(yè)的會計處理是趨同的,，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是對于未逾期貸款,，企業(yè)所得稅按貸款合同確認(rèn)的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，體現(xiàn)了會計處理中的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,。二是逾期貸款的稅務(wù)處理,，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，按收付實(shí)現(xiàn)制原則,，應(yīng)于實(shí)際收到的日期,，或者雖未實(shí)際收到，但會計上確認(rèn)為利息收入的日期,，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn),，體現(xiàn)了同會計處理趨同。三是對已確認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息的稅務(wù)處理,，逾期90天仍未收回,，且會計上已沖減了當(dāng)期利息收入的，準(zhǔn)予抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,。在財務(wù)處理上對已經(jīng)納入損益的應(yīng)收未收利息,，在其貸款本金或應(yīng)收利息逾期超過90天(不含90天)以后，金融企業(yè)要相應(yīng)作沖減利息收入處理,?？梢妼σ汛_認(rèn)為利息收入的應(yīng)收利息，在財稅處理上已基本一致,。四是對已沖減利息收入應(yīng)收未收利息的稅務(wù)處理,，應(yīng)在應(yīng)收未收利息以后年度收回時，應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算納稅,，在會計處理上,，貸款利息逾期90天以上，發(fā)生的應(yīng)收未收利息不再計入當(dāng)期損益,，在表外核算,，實(shí)際收回時再計入損益。