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【20230410 每日一稅】 有種特別的向個(gè)人借款利息支出不得稅前扣除 文/李冼 這是《每日一稅》為您服務(wù)的3278天，愿今天又是美好的一天,。 編者按：2023年04月08日,，有同學(xué)咨詢：被認(rèn)定為非法集資所支付的利息支出能否稅前扣除？現(xiàn)就該話題與大家探討,。由于水平有限,，有不當(dāng)之處，還請(qǐng)海涵,，并敬請(qǐng)指正,。 案例：2020年1月，M房地產(chǎn)開發(fā)公司以23%的年利率,，向其內(nèi)部職工和A公司董事長(zhǎng)王老五個(gè)人融資20,000.00萬(wàn)元,，用于某項(xiàng)目開發(fā),。2020-2021兩年賬列利息支出4,600.00萬(wàn)元。 2022年12月,，M公司因逾期不歸還王老五的款項(xiàng)10,000.00萬(wàn)元,，被王老五起訴，人民法院判決M公司非法集資,。 2023年3月,，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)M公司2019-2021年的納稅情況進(jìn)行檢查，2020-2021賬列利息支出4,600.00萬(wàn)元全額調(diào)增,，要求企業(yè)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅1,150.00萬(wàn)元,。同時(shí)，責(zé)成M公司按期補(bǔ)扣應(yīng)扣個(gè)人所得稅920.00萬(wàn)元,，處應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅稅款1倍罰款920.00萬(wàn)元,。 問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰是否合法？ 解析：經(jīng)與M公司溝通了解到,，M公司2020-2021給其內(nèi)部職工和王老五支付利息4,600.00萬(wàn)元未按規(guī)定取得發(fā)票,。 本案有2個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)： 一、企業(yè)所得稅 M公司2020-2021兩年賬列利息支出4,600.00萬(wàn)元,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。其原因有二： 其一，利息支出4,600.00萬(wàn)元未按規(guī)定取得發(fā)票,，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定,，M公司應(yīng)當(dāng)自被稅務(wù)機(jī)關(guān)告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票,、其他外部憑證,，否則，不得在稅前扣除,。 其二,，M公司向其內(nèi)部員工和王老五借款，被人民法院判斷非法集資,，這才是致命的?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)向自然人通過(guò)非法集資方式取得借款,，所支付的利息支出不得在所得稅前扣除,，應(yīng)全額作納稅調(diào)增處理。 法規(guī)依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)） 二,、企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出,，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分, 根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除,。 （一）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí),、合法,、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律,、法規(guī)的行為,； （二）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同,。 二,、個(gè)人所得稅 M公司支付其內(nèi)部職工及王老五利息4,600.00萬(wàn)元，未按個(gè)人所得稅法的規(guī)定,，依法履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù),，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)其處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。 法規(guī)依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2013年第5號(hào)） 第六十九條 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款,。 綜上所述，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)M公司的稅收違法行為,，處理和處罰合法有據(jù),。 總結(jié)：企業(yè)向個(gè)人進(jìn)行非法集資所支付的利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除,。 歡迎您給我留言討論,。 |
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