微微班主任 稅官家園 2023-03-17 08:30 發(fā)表于北京 “互幫互助,，開拓稅官視野”，“互添互補(bǔ),，共建稅務(wù)家園”是我們一貫追求的理念,。多年來，我們一直努力為基層一線稅官提供快捷,、權(quán)威,、實(shí)用、互動的稅務(wù)專業(yè)化服務(wù),。 全國稅務(wù)系統(tǒng) 2023年業(yè)務(wù)練兵比武準(zhǔn)備工作已經(jīng)開始了,，目前消息是今年稅務(wù)總局比武條線包括督察內(nèi)審條線，國際稅收條線,，風(fēng)險管理?xiàng)l線,，辦公室條線，社保條線,，征管科技條線等6個條線比武業(yè)務(wù),，要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織開展業(yè)務(wù)條線比武準(zhǔn)備工作。 希望更多的同仁支持我們,，加入我們的隊(duì)伍,，為大家提供更好的服務(wù)。 2023年稅務(wù)局考試,，稅官家園與您同行?。?！
一,、單項(xiàng)選擇題（5）
1.QFII是（ ）的英文簡稱 A:境外投資基金 B:外匯認(rèn)證投資機(jī)構(gòu) C:合格境內(nèi)機(jī)構(gòu)投資者 D:合格境外機(jī)構(gòu)投資者 參考答案：D 試題解析：QFII（Qualified Foreign Institutional Investor）合格境外機(jī)構(gòu)投資者的英文簡稱，QFII機(jī)制是指外國專業(yè)投資機(jī)構(gòu)到境內(nèi)投資的資格認(rèn)定制度,。QFII是一國在貨幣沒有實(shí)現(xiàn)完全可自由兌換,、資本項(xiàng)目尚未開放的情況下，有限度地引進(jìn)外資,、開放資本市場的一項(xiàng)過渡性的制度,。這種制度要求外國投資者若要進(jìn)入一國證券市場,，必須符合一定的條件，得到該國有關(guān)部門的審批通過后匯入一定額度的外匯資金,，并轉(zhuǎn)換為當(dāng)?shù)刎泿?，通過嚴(yán)格監(jiān)管的專門賬戶投資當(dāng)?shù)刈C券市場。[P37] 2.中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,，統(tǒng)一按（ ）的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅,。 A:10% B:15% C:20% D:25% 參考答案：A 試題解析：中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時，統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅,。[P37] 3.在中國境內(nèi)外公開發(fā)行,、上市股票（A股、B股和海外股）的中國居民企業(yè),，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,，應(yīng)統(tǒng)一按( )的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅。 A:10% B:15% C:20% D:25% 參考答案：A 試題解析：在中國境內(nèi)外公開發(fā)行,、上市股票（A股,、B股和海外股）的中國居民企業(yè)，在向非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息時,，應(yīng)統(tǒng)一按10%的稅率代扣代繳企業(yè)所得稅,。 4.QFII取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入,，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納（ ）的企業(yè)所得稅,。如果是股息、紅利,，則由( )股息,、紅利的企業(yè)代扣代繳；如果是利息,，則由企業(yè)在（ ）時代扣代繳,。 A:10%，收到,，支付 B:10%,，派發(fā)，支付 C:20%,，派發(fā),，收到 D:20%，派發(fā),，支付 參考答案：B 試題解析：QFII取得來源于中國境內(nèi)的股息,、紅利和利息收入，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納10%的企業(yè)所得稅。如果是股息,、紅利,，則由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)代扣代繳,；如果是利息，則由企業(yè)在支付或到期支付時代扣代繳,。[P38] 5.對香港市場投資者投資上交所上市A股取得的股息紅利所得,，在香港中央結(jié)算有限公司不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前，暫不執(zhí)行按持股時間實(shí)行差別化征稅政策,，由（ ）按照10%的稅率代扣所得稅,，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報。 A:證券交易所 B:投資者 C:香港中央結(jié)算有限公司 D:上市公司 參考答案：D 試題解析：對香港市場投資者（包括企業(yè)和個人）投資上交所上市A股取得的股息紅利所得,，在香港中央結(jié)算有限公司（以下簡稱香港結(jié)算）不具備向中國結(jié)算提供投資者的身份及持股時間等明細(xì)數(shù)據(jù)的條件之前,，暫不執(zhí)行按持股時間實(shí)行差別化征稅政策，由上市公司按照10%的稅率代扣所得稅,，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳申報,。[P38] 二、多項(xiàng)選擇題（2）1.被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按（）確定計稅基礎(chǔ),。 A:可變現(xiàn)價值 B:實(shí)際交易價格 C:資產(chǎn)賬面凈值 D:成本（購入）價 E:評估價 參考答案：AB 試題解析：依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】60號）,。 2.非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)，符合以下（）情形的,，應(yīng)直接認(rèn)定為不具有合理商業(yè)目的,。 A:境外企業(yè)股權(quán)75%以上價值直接或間接來自于中國應(yīng)稅財產(chǎn) B:股權(quán)轉(zhuǎn)讓方直接或間接擁有股權(quán)受讓方80%以上的股權(quán) C:股權(quán)轉(zhuǎn)讓方和股權(quán)受讓方被同一方直接或間接擁有80%以上的股權(quán) D:間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在境外應(yīng)繳所得稅稅負(fù)低于直接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易在中國的可能稅負(fù) E:間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財產(chǎn)交易發(fā)生前一年內(nèi)任一時點(diǎn)，境外企業(yè)資產(chǎn)總額的75%以上直接或間接由在中國境內(nèi)的投資構(gòu)成 參考答案：AD 試題解析：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第7號）第四條規(guī)定,。 三,、判斷題（3）1.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，全部確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。 A:正確 B:錯誤 參考答案：B 試題解析：投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累積盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息紅利所得,；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額,，超過或低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。參考企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第十一條,。 2.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對價，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入,。 A:正確 B:錯誤 參考答案：A 試題解析：《非居民企業(yè)源泉扣繳稅收指引》第五章內(nèi)容,。 3.非居民企業(yè)通過實(shí)施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn),，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的,，應(yīng)重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易,，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)。 A:正確 B:錯誤 參考答案：A 試題解析：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)間接轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第7號）,。
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