1.我公司想申請(qǐng)延期繳納稅款,，逾期了就不能申請(qǐng)延期嗎,？

　　答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號(hào))第四十二條規(guī)定：“納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng),，并報(bào)送下列材料：申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告,，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對(duì)賬單，資產(chǎn)負(fù)債表,，應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算,。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定;不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金,?！?

　　因此，企業(yè)需要延期繳納稅款的,，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請(qǐng)。

　　2.企業(yè)進(jìn)行破產(chǎn)清算,，有法院出具的文書,，財(cái)產(chǎn)已經(jīng)全部拍賣之后還是無法償還欠的稅款，怎么辦,？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化“放管服”改革 更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序工作的通知》（稅總發(fā)〔2019〕64號(hào)）規(guī)定：“為進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)執(zhí)法方式,，改善稅收營商環(huán)境，根據(jù)《全國稅務(wù)系統(tǒng)深化'放管服’改革五年工作方案（2018年-2022年）》（稅總發(fā)〔2018〕199號(hào)）,，在落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化辦理企業(yè)稅務(wù)注銷程序的通知》（稅總發(fā)〔2018〕149號(hào),，以下簡稱《通知》）要求的基礎(chǔ)上，現(xiàn)就更大力度推進(jìn)優(yōu)化稅務(wù)注銷辦理程序有關(guān)事項(xiàng)通知如下： 

　　　一,、進(jìn)一步擴(kuò)大即辦范圍 

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　?。ㄈ┙?jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機(jī)關(guān)即時(shí)出具清稅文書,，按照有關(guān)規(guī)定核銷'死欠’,。 

　　  …… 

　　  本通知自2019年7月1日起執(zhí)行?！?/span>

　　因此,，依法破產(chǎn)的納稅人按照上述規(guī)定辦理稅務(wù)注銷。

　　3.企業(yè)已申報(bào)的相關(guān)稅費(fèi)種的申報(bào)表應(yīng)當(dāng)保存幾年?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(國務(wù)院令第362號(hào))第二十九條規(guī)定：“賬簿,、記賬憑證,、報(bào)表、完稅憑證,、發(fā)票,、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)合法、真實(shí),、完整,。

　　　　賬簿、記賬憑證,、報(bào)表,、完稅憑證、發(fā)票,、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年;但是,，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外,?！?/span>

　　因此，相關(guān)的申報(bào)表應(yīng)當(dāng)保存10年,，法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　4.電子煙消費(fèi)稅納稅人在核算銷售額時(shí),，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?

　　答：按照《財(cái)政部 海關(guān)總署  稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)電子煙征收消費(fèi)稅的公告》(財(cái)政部 海關(guān)總署  稅務(wù)總局公告2022年第33號(hào)）的規(guī)定,，電子煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅人從事電子煙代加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分開核算持有商標(biāo)電子煙的銷售額和代加工電子煙的銷售額;未分開核算的,，一并繳納消費(fèi)稅,。例如，某電子煙生產(chǎn)企業(yè)持有電子煙商標(biāo)A生產(chǎn)電子煙產(chǎn)品,。2022年12月,，該納稅人生產(chǎn)銷售A電子煙給電子煙批發(fā)企業(yè)，不含增值稅銷售額為100萬元,。同時(shí),，當(dāng)月該納稅人(不持有電子煙商標(biāo)B)從事電子煙代加工業(yè)務(wù),，生產(chǎn)銷售B電子煙給B電子煙生產(chǎn)企業(yè)(持有電子煙商標(biāo)B)，不含增值稅銷售額為50萬元,。該納稅人分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為36萬元(100萬元×36%)。需要說明的是,，B電子煙生產(chǎn)企業(yè)將B電子煙銷售給電子煙批發(fā)企業(yè)時(shí),，自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅。如果該納稅人沒有分開核算A電子煙和B電子煙銷售額,，則該納稅人2023年1月應(yīng)申報(bào)繳納電子煙消費(fèi)稅為54萬元〔(100萬元+50萬元)×36%〕,。

　　5.電子煙消費(fèi)稅納稅人在納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)?

　　答：(一)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費(fèi)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）規(guī)定,，考慮到電子煙為新增消費(fèi)稅子目,，為順利開展納稅申報(bào)等相關(guān)涉稅事宜，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為從事電子煙生產(chǎn),、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人辦理消費(fèi)稅稅種認(rèn)定,。

　　(二)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于電子煙消費(fèi)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）規(guī)定，自2022年11月(稅款所屬期)起,，從事電子煙生產(chǎn),、批發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人，在申報(bào)繳納消費(fèi)稅時(shí),，應(yīng)按照調(diào)整后的《應(yīng)稅消費(fèi)品名稱,、稅率和計(jì)量單位對(duì)照表》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅  消費(fèi)稅與附加稅費(fèi)申報(bào)表整合有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2021年第20號(hào))要求，填報(bào)《消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表》,。 

　　6.電子煙全國平均成本利潤率是多少?

　　答：根據(jù)《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》和《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定,，當(dāng)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，則需要使用全國平均成本利潤率計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格,，應(yīng)稅消費(fèi)品全國平均成本利潤率由稅務(wù)總局確定,。因此，根據(jù)我國電子煙行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況,，經(jīng)商有關(guān)部門,，暫定電子煙全國平均成本利潤率為10% 。