【20221127  每日一稅】

吳亦凡（WU YI FAN）在我國取得演出收入不按3%繳增值稅

文/李冼

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       編者按：2022年11月26日,，張同學咨詢：吳亦凡（WU YI FAN）在我國取得演出收入如何繳納增值稅。現(xiàn)與大家探討,。由于水平有限,，有不當之處，還請海涵,，并敬請指正,。

      【問題】吳亦凡（WU YI FAN）在我國境內取得的演出收入，如何繳納增值稅,？

     【解析】一般地,，除個體工商戶外的其他個人（俗稱自然人），取得的增值稅應稅收入,，適用3%征收率按簡易計稅方法計稅,。

      案例   2022年，中國居民演員范**取得演出報酬1030萬,，屬于小規(guī)模納稅人,，可按3%的征收率計算繳納增值稅；如果受票方無異議,，范**可向稅務機關申請代開免稅增值稅普通發(fā)票,，按規(guī)定免繳增值稅。

      法規(guī)依據(jù)01：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

   第十六條 增值稅征收率為3%,，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外,。

   第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為適用簡易計稅方法計稅,。

      法規(guī)依據(jù)02：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、稅務總局令2008年第50號）

   第二十九條 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅,；非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

    因此,，有老師認為,，吳亦凡（WU YI FAN）屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在我國取得的演出收入,，應適用3%的征收率申報繳納增值稅,，符合免繳增值稅規(guī)定的，進行增值稅免稅申報,，免繳增值稅,。

       可是，持以上觀點的老師忽略了一個細節(jié),，吳亦凡（WU YI FAN）是加拿大籍人,，非中國籍人，不得按3%申報繳納增值稅,，應按一般計稅方法申報繳納增值稅,。

       法規(guī)依據(jù)03：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）

    第二十條 境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為，在境內未設有經(jīng)營機構的,，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

　　應扣繳稅額=購買方支付的價款÷〔1+稅率）×稅率

   【提醒】

      1.中國籍（不含港澳臺）自然人,，在我國境內取得增值稅應稅收入，一律按小規(guī)模納稅人申報繳納增值稅,。

      2.外籍（含港澳臺）自然人,，在我國境內取得增值稅應稅收入，在境內未設有經(jīng)營機構的,，不得按小規(guī)模納稅人征收增值稅,，一律按一般納稅人申報繳納增值稅。

       3.外籍（含港澳臺）自然人,，在我國境內未設有經(jīng)營機構的,，從境內取得增值稅應稅收入，以購買方為增值稅扣繳義務人,。購買方代扣代繳的增值稅額,，可抵扣其銷項稅額。

       綜上所述,，吳亦凡（WU YI FAN）在我國取得演出收入,，不得按3% 的征收率申報繳納增值稅。

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