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【問(wèn)題一】企業(yè)的財(cái)務(wù)人員們注意：事關(guān)2023年高企申報(bào)，須準(zhǔn)備這些,，通過(guò)率會(huì)更高,。 隨著高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)的規(guī)范化提高，其申報(bào)材料準(zhǔn)備、評(píng)審,、審查等環(huán)節(jié)也越來(lái)越嚴(yán)格,，不少企業(yè)因?yàn)橹R(shí)產(chǎn)權(quán)布局不合理、財(cái)務(wù)賬務(wù)處理不規(guī)范以及研發(fā)管理制度不夠完善等原因被拒之門(mén)外,，錯(cuò)失了高額的獎(jiǎng)勵(lì)資金以及優(yōu)惠的政策支持,。 我為大家整理了以下注意點(diǎn)，助力企業(yè)備戰(zhàn)2023國(guó)高申報(bào)!,！ 一,、盡早獲取核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán) 在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)審中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)評(píng)價(jià)分值為30分,，從數(shù)量,、先進(jìn)程度、核心支持作用以及獲取方式方面進(jìn)行綜合考量,。 知識(shí)產(chǎn)權(quán)分為Ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)和Ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán),。其中Ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明專利(包括國(guó)防專利)、植物新品種,、國(guó)家級(jí)農(nóng)作品種,、國(guó)家新藥、國(guó)家一級(jí)中藥保護(hù)品種和集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán),；Ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：實(shí)用新型專利,、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等(不含商標(biāo)),。 相對(duì)于Ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)來(lái)說(shuō),，Ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)的含金量小些，因此在高企認(rèn)定過(guò)程中得分少一些,，且用于高新技術(shù)申報(bào)時(shí),，Ⅱ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)只能用一次，Ⅰ類知識(shí)產(chǎn)權(quán)可在再次認(rèn)定高企時(shí)重復(fù)使用,，因此建議企業(yè)提早對(duì)重要技術(shù)或產(chǎn)品進(jìn)行知識(shí)產(chǎn)權(quán)方面的布局,。 二、預(yù)先做好科技成果轉(zhuǎn)化工作 科技轉(zhuǎn)化成果,，是高企認(rèn)定評(píng)審條件中另一項(xiàng)高分項(xiàng),，滿分是30分。因此,，在這一項(xiàng)做好工作,，是直接可以提升高企認(rèn)定成功率的。 依照《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》,，科技成果是指通過(guò)科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)所產(chǎn)生的具有實(shí)用價(jià)值的成果(專利,、版權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)等)?？萍汲晒D(zhuǎn)化是指為提高生產(chǎn)力水平而對(duì)科技成果進(jìn)行的后續(xù)試驗(yàn)、開(kāi)發(fā),、應(yīng)用,、推廣直至形成新產(chǎn)品、新工藝,、新材料,，發(fā)展新產(chǎn)業(yè)等活動(dòng)。 企業(yè)年平均轉(zhuǎn)化5項(xiàng)及以上科技成果,，即可得到本項(xiàng)評(píng)分的最高分值區(qū)間的分?jǐn)?shù),。專家評(píng)審時(shí)會(huì)審核總體轉(zhuǎn)化情況以及平均轉(zhuǎn)化情況，并且會(huì)評(píng)審在成果中,，是否有同一科技成果轉(zhuǎn)化多個(gè)產(chǎn)品的情況等,，因此建議企業(yè)提前規(guī)劃部署，保障科技成果轉(zhuǎn)化得分足夠高,。 三,、規(guī)范處理研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)，做好研發(fā)組織管理制度 依據(jù)高企認(rèn)定的評(píng)審要求,，研發(fā)組織管理的分值是20分,。企業(yè)需要制定完善的研發(fā)管理制度，并做好研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理,，高企認(rèn)定工作指引中明確了研發(fā)費(fèi)用歸集的范圍：人員人工費(fèi)用,、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用,、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用以及其他費(fèi)用,。 該項(xiàng)涉及到了研發(fā)人員的選定、研發(fā)設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備的區(qū)分,，折舊的攤銷等等多方面的內(nèi)容,，并且直接關(guān)聯(lián)研發(fā)項(xiàng)目的流程化管理，因此,，該項(xiàng)的工作細(xì)致而復(fù)雜,。 四、事前建立合理的人力資源體系 認(rèn)定條件要求研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)比例要在10%以上,。這就要求企業(yè)要建立人力資源體系,，要對(duì)企業(yè)的人力資源進(jìn)行規(guī)劃，通過(guò)專業(yè)化、系統(tǒng)化的人力資源服務(wù),，滿足公司和員工發(fā)展的需求,。 風(fēng)險(xiǎn)一：認(rèn)定過(guò)程弄虛作假，被取消資格須補(bǔ)繳稅款 對(duì)在高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定過(guò)程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的,，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法及相關(guān)規(guī)定,，追繳其自發(fā)生行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。情節(jié)嚴(yán)重的,，會(huì)被列入科技黑名單,，因此，企業(yè)在籌備過(guò)程中,，不要有僥幸心理,，務(wù)必做好材料真實(shí)可靠。 風(fēng)險(xiǎn)二：將境外所得錯(cuò)誤適用優(yōu)惠稅率 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕47號(hào))規(guī)定,，以境內(nèi),、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額、總收入,、銷售收入總額,、高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,。 風(fēng)險(xiǎn)三：未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料 根據(jù)政策規(guī)定,，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定成功后，在享受優(yōu)惠過(guò)程中,，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供留存?zhèn)洳橘Y料,，或者提供的留存?zhèn)洳橘Y料與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算情況,、相關(guān)技術(shù)領(lǐng)域,、資格證書(shū)等不符，無(wú)法證實(shí)其符合高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策條件的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照稅收征管法,、《認(rèn)定辦法》等相關(guān)規(guī)定追繳稅款。 風(fēng)險(xiǎn)四：因其他原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格而補(bǔ)稅 根據(jù)規(guī)定,，對(duì)發(fā)生重大安全,、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為(依據(jù)有關(guān)部門(mén)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)出具的意見(jiàn)判定)的，發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立,、合并,、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)但未在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告，或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā)展情況報(bào)表(企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,，應(yīng)在每年5月底前填報(bào)上一年度的發(fā)展情況)的高新技術(shù)企業(yè),，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格,，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠,。 在諸多惠企政策中,，國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)是“國(guó)”字招牌的榮譽(yù)資質(zhì)，社會(huì)認(rèn)可度非常高,，它標(biāo)志著一家企業(yè)有技術(shù)創(chuàng)新能力和研發(fā)能力,，在企業(yè)拓展市場(chǎng)中有舉足輕重的作用。高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品會(huì)優(yōu)先納入政府采購(gòu)體系,，是部分企業(yè)拓展政府業(yè)務(wù)的敲門(mén)磚。尤其從2017年開(kāi)始,，部分省份的政府部門(mén)會(huì)幫助當(dāng)?shù)馗咝录夹g(shù)企業(yè)在一帶一路沿線國(guó)家和地區(qū)推廣其產(chǎn)品,，拓展國(guó)際市場(chǎng)新空間。 財(cái)稅方面,，一般企業(yè)的企業(yè)所得稅率為25%,，高新技術(shù)企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率，稅率降低10個(gè)點(diǎn),，稅額減少40%,。如一家企業(yè)年納稅額為100萬(wàn)，企業(yè)認(rèn)定國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)后每年就可減稅40萬(wàn),，高新有效期內(nèi)累計(jì)減免120萬(wàn)元,。 成本控制方面，企業(yè)認(rèn)定高企后可以拿到幾十萬(wàn)到上百萬(wàn)元不等的直接獎(jiǎng)勵(lì),，優(yōu)先獲得更多類型的科技項(xiàng)目補(bǔ)助,；同時(shí)還可享受辦公及工業(yè)用地租金減免等優(yōu)惠政策，降低場(chǎng)地成本,；享受固定資產(chǎn)加速折舊政策,，減輕現(xiàn)金流壓力。 人才方面,，部分省市,，如北京、上?？上硎芨咝录夹g(shù)企業(yè)人才落戶政策,，不僅企業(yè)法人可以落戶，企業(yè)可以通過(guò)高企資質(zhì)吸引高端人才,，鞏固研發(fā)和技術(shù)優(yōu)勢(shì),。 此外，高新技術(shù)企業(yè)也是資本市場(chǎng)上的“香餑餑”,，高企可以優(yōu)先獲批各大銀行的貸款,，還是科創(chuàng)板,、新三板上市的基本條件之一。高新技術(shù)企業(yè)能助力企業(yè)盡快走上研發(fā)投入與經(jīng)濟(jì)效益正向循環(huán)的發(fā)展快車道,！ 1）企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上,； 2）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓,、受贈(zèng),、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán),； 3）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍,； 4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%； 5）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求： ①最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè),，比例不低于5%。 ②最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè),，比例不低于4%,。 ③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%,。 其中,，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。 6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%,； 7）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求,；（高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)表及細(xì)則） 8）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為,。 9）申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)培育入庫(kù)的企業(yè)需同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件： ①從未獲得過(guò)高新技術(shù)企業(yè)資格,。 ②從未獲得過(guò)高新技術(shù)企業(yè)培育入庫(kù)資格。 10）符合《科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）評(píng)價(jià)入庫(kù)條件的企業(yè)（主要條件：職工總數(shù)≤500人、年銷售收入≤2億元,、資產(chǎn)總額≤2億元等，,，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)入庫(kù)后再申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定,，并在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)注明評(píng)價(jià)入庫(kù)編號(hào),。 【問(wèn)題二】分析：企業(yè)的股權(quán)收購(gòu),、資產(chǎn)收購(gòu)的公允價(jià)值的實(shí)質(zhì)涵義。 一,、股權(quán)收購(gòu) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）： “（三）股權(quán)收購(gòu),，是指一家企業(yè)（以下稱為收購(gòu)企業(yè)）購(gòu)買另一家企業(yè)（以下稱為被收購(gòu)企業(yè)）的股權(quán)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)被收購(gòu)企業(yè)控制的交易。收購(gòu)企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合,。” 二,、資產(chǎn)收購(gòu) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）： “（四）資產(chǎn)收購(gòu),，是指一家企業(yè)（以下稱為受讓企業(yè)）購(gòu)買另一家企業(yè)（以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè)）實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的交易。受讓企業(yè)支付對(duì)價(jià)的形式包括股權(quán)支付,、非股權(quán)支付或兩者的組合,。” 三、股權(quán)收購(gòu),、資產(chǎn)收購(gòu)的公允價(jià)值 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）： “（三）企業(yè)股權(quán)收購(gòu),、資產(chǎn)收購(gòu)重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理： 1.被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán),、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。 2.收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。 3.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變,?！?/span> 比較： “被收購(gòu)企業(yè)”、“被收購(gòu)方”,，是否一個(gè)概念 四,、分析 1、“被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán),、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,。” “被收購(gòu)方”是誰(shuí),？ 2,、如果是股權(quán)收購(gòu)，“被收購(gòu)企業(yè)”不是被收購(gòu)方,。 “被收購(gòu)企業(yè)”的股東才是被收購(gòu)方,。 3、“收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定,?！?/span> 以誰(shuí)的公允價(jià)值？ （1）以換入股權(quán)或資產(chǎn)的公允價(jià)值,？ （2）以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值,？ （3）沒(méi)有公允價(jià)值怎么辦？ （4）以現(xiàn)金收購(gòu),，也要以公允價(jià)值確定,？ 五、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》： “第三條 本準(zhǔn)則適用于所有非貨幣性資產(chǎn)交換,，但下列各項(xiàng)適用其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：” “（五）非貨幣性資產(chǎn)交換的一方直接或間接對(duì)另一方持股且以股東身份進(jìn)行交易的,，或者非貨幣性資產(chǎn)交換的雙方均受同一方或相同的多方最終控制，且該非貨幣性資產(chǎn)交換的交易實(shí)質(zhì)是交換的一方向另一方進(jìn)行了權(quán)益性分配或交換的一方接受了另一方權(quán)益性投入的,，適用權(quán)益性交易的有關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定,。” 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》： “第六條 除企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外,，其他方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定其初始投資成本： （一）以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長(zhǎng)期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用,、稅金及其他必要支出,。 （二）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本,。與發(fā)行權(quán)益行證券直接相關(guān)的費(fèi)用,，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)——金融工具列報(bào)》的有關(guān)規(guī)定確定。 （三）通過(guò)非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資,，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的有關(guān)規(guī)定確定,。 （四）通過(guò)債務(wù)重組取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》的有關(guān)規(guī)定確定,?！?/span> 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》： “第八條 以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，對(duì)于換入資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本進(jìn)行初始計(jì)量,；對(duì)于換出資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)時(shí),，將換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益,。 有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠的，對(duì)于換入資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的初始計(jì)量金額,；對(duì)于換出資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)時(shí),，將換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益,。” 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第12號(hào)——債務(wù)重組》第六條中： “對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)投資的成本,，包括放棄債權(quán)的公允價(jià)值和可直接歸屬于該資產(chǎn)的稅金等其他成本,。” 六,、結(jié)論 1,、稅收規(guī)定顯然是正確的。 2,、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則顯然具有參考價(jià)值,。 【問(wèn)題三】說(shuō)說(shuō)跨年度開(kāi)票與入賬需要注意的那些事！ 問(wèn)題（1）：你好周老師,，想咨詢一下,，我們公司18年發(fā)生的成本業(yè)務(wù),，由于付款問(wèn)題,，當(dāng)年度沒(méi)能開(kāi)到發(fā)票，第二年年末才開(kāi)到成本發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)可以在當(dāng)年度所得稅前進(jìn)行扣除嗎,？ 稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局（2019-12-27）： 您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉,，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下： 1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào) ) ：“ 第六條 企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證,?！?nbsp; 2、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）：“ 六,、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本,、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本,、費(fèi)用的有效憑證,，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算,；但在匯算清繳時(shí),，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證,?！?/span> 上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢,。歡迎您再次提問(wèn),。
我提醒大家注意：業(yè)務(wù)發(fā)生在2018年，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)估金額在2018年確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和負(fù)債,，如果在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前收到發(fā)票，可直接在2018年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)予以扣除,。若在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前仍未收到發(fā)票,，只能進(jìn)行納稅調(diào)增然后等收到發(fā)票時(shí)再補(bǔ)追到發(fā)生年度---2018年度進(jìn)行扣除（需要去調(diào)整2018年的匯算清繳表，但追補(bǔ)扣除時(shí)間不得超過(guò)5年）,。 問(wèn)題（2）：周老師你好,，17年6月發(fā)生對(duì)公業(yè)務(wù)的會(huì)務(wù)費(fèi)用，2018年12月26號(hào)才收到發(fā)票,，可以入2018年12月的賬么,？ 寧波市12366呼叫中心答復(fù)（2018-12-29）： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題的規(guī)定：企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本,、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí),，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算,；但在匯算清繳時(shí),，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證,。 國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題的規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后,，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年,。 企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的,，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅,。 虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的,，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額,，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理,。 您單位17年6月發(fā)生對(duì)公業(yè)務(wù)的會(huì)務(wù)費(fèi)用,，2018年12月26號(hào)才收到發(fā)票，需要調(diào)整申報(bào)17年的所得稅年報(bào),。
我提醒大家注意：對(duì)這種情況,，業(yè)務(wù)發(fā)生在2017年，但是由于發(fā)票未到不能報(bào)賬,，會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)估金額在2017年確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用和負(fù)債,，如果在2018年5月31日前收到發(fā)票,，可直接在2017年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)予以扣除,。若2018年5月31前仍未收到發(fā)票,，只能進(jìn)行納稅調(diào)增然后等收到發(fā)票時(shí)再補(bǔ)追到2017年度進(jìn)行扣除（需要去調(diào)整2017年的匯算清繳表，但追補(bǔ)扣除時(shí)間不得超過(guò)5年）,。 【問(wèn)題四】民辦學(xué)校的收入如何繳稅,？ 近期網(wǎng)絡(luò)輿情發(fā)酵的各類民辦學(xué)校涉稅案件，多方都在關(guān)注和探討中,，本文從民辦學(xué)校的收入涉稅問(wèn)題作為切入點(diǎn),，對(duì)民辦非企業(yè)單位（學(xué)校）的“非營(yíng)利性、增值稅優(yōu)惠政策,、企業(yè)所得稅免稅政策等幾個(gè)角度進(jìn)行逐項(xiàng)的分析,。壹 《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》（1998年10月25日起施行） 第二條 本條例所稱民辦非企業(yè)單位，是指企業(yè)事業(yè)單位,、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)力量以及公民個(gè)人利用非國(guó)有資產(chǎn)舉辦的,，從事非營(yíng)利性社會(huì)服務(wù)活動(dòng)的社會(huì)組織,。 民辦非企業(yè)單位接受捐贈(zèng),、資助,，必須符合章程規(guī)定的宗旨和業(yè)務(wù)范圍，必須根據(jù)與捐贈(zèng)人,、資助人約定的期限,、方式和合法用途使用。民辦非企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)向業(yè)務(wù)主管單位報(bào)告接受,、使用捐贈(zèng),、資助的有關(guān)情況，并應(yīng)當(dāng)將有關(guān)情況以適當(dāng)方式向社會(huì)公布,。 《中華人民共和國(guó)民辦教育促進(jìn)法》 第三十六條 民辦學(xué)校對(duì)舉辦者投入民辦學(xué)校的資產(chǎn),、國(guó)有資產(chǎn)、受贈(zèng)的財(cái)產(chǎn)以及辦學(xué)積累,，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán),。
01增值稅免稅政策 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》 一、下列項(xiàng)目免征增值稅 《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》 《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》 02增值稅選按3%簡(jiǎn)易計(jì)稅政策 （1）非學(xué)歷教育服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 （2）教育輔助服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 03 01企業(yè)所得稅免稅收入范圍 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)） （一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入； 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)） 第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入： 《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕13號(hào)） 02納稅申報(bào)方式 （1）非學(xué)歷教育服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅 （2）教育輔助服務(wù)可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅
【問(wèn)題五】財(cái)務(wù)人員們知道嗎？一日三餐竟然入賬不一樣,！早餐叫“差旅費(fèi)”,，中餐叫“誤餐費(fèi)”，晚餐叫“招待費(fèi)”,，為什么,？ 案例一 甲企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理王經(jīng)理經(jīng)常出差談業(yè)務(wù)，7月份抵達(dá)上海公差2天,，報(bào)銷車票600元,，住宿費(fèi)400元，早餐費(fèi)60元,，合計(jì)1060元,。借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1060元貸：銀行存款 1060元注意： 出差人員在出差期間的正常餐費(fèi)，可根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)入“差旅費(fèi)”,。 案例二 甲企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理王經(jīng)理經(jīng)常去郊區(qū)談業(yè)務(wù),，由于距離較遠(yuǎn)，中午來(lái)不急回到企業(yè)就餐,，按照公司規(guī)定每頓補(bǔ)貼20元,，7月份合計(jì)補(bǔ)貼200元。借：管理費(fèi)用-誤餐費(fèi) 200元貸：銀行存款 200元注意： 個(gè)人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的,，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi),，不征個(gè)人所得稅。 案例三 甲企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理王經(jīng)理經(jīng)常出差談業(yè)務(wù),，7月份抵達(dá)上海公差2天,，出差期間晚上宴請(qǐng)了客戶花費(fèi)1000元。借：管理費(fèi)用-招待費(fèi)1000元貸：銀行存款 1000元注意： 出差期間請(qǐng)客戶吃飯屬于“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,。 附：餐飲發(fā)票到底如何做賬,？ 1餐飲發(fā)票可以計(jì)入“差旅費(fèi)”有的企業(yè)職工出差，有現(xiàn)金補(bǔ)貼,，有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報(bào)銷,。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著企業(yè)任務(wù)去宴請(qǐng)了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票,，還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”,；如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”,。對(duì)于出差補(bǔ)貼是否必須提供發(fā)票,，全國(guó)政策并不統(tǒng)一。北京市稅務(wù)機(jī)關(guān)明確要求出差補(bǔ)貼須提供發(fā)票,，否則無(wú)票補(bǔ)貼部分計(jì)入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅,。廣西區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補(bǔ)助可以無(wú)票補(bǔ)貼。因此,，企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/span> 2餐飲發(fā)票可以計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”業(yè)務(wù)招待費(fèi)是指企業(yè)為經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費(fèi)用,，也叫交際應(yīng)酬費(fèi)，主要包括為餐飲,、香煙,、水、食品,、正常的娛樂(lè)活動(dòng)等,，還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷,、對(duì)外聯(lián)絡(luò),、公關(guān)交往、會(huì)議接待,、來(lái)賓接待等所發(fā)生的費(fèi)用，例如招待飯費(fèi),、招待用煙茶,、交通費(fèi)等。3餐飲發(fā)票可以計(jì)入“職工福利費(fèi)”根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）規(guī)定：“三,、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi),，包括以下內(nèi)容：（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè),，其內(nèi)設(shè)福利部門(mén)所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,，包括職工食堂,、職工浴室、理發(fā)室,、醫(yī)務(wù)所,、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門(mén)的設(shè)備,、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門(mén)工作人員的工資薪金,、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金,、勞務(wù)費(fèi)等,。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活,、住房,、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用,、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用,、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼,、職工防暑降溫費(fèi),、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi),、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼,、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi),，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi),、撫恤費(fèi)、安家費(fèi),、探親假路費(fèi)等,。”除以上列示的應(yīng)計(jì)入職工福利費(fèi),。在企業(yè)日常實(shí)務(wù)中,，經(jīng)常會(huì)發(fā)生逢年過(guò)節(jié)等員工聚餐的情況，參與餐飲活動(dòng)的人員全部是企業(yè)員工,。另外,，還有員工野外作業(yè)或者加班加點(diǎn)等，由于員工吃飯不方便,，企業(yè)向員工提供工作餐,。都應(yīng)計(jì)入福利費(fèi),。這里說(shuō)的是為員工，不是為外人,。為外人的支出計(jì)入招待費(fèi),。4餐飲發(fā)票可以計(jì)入“會(huì)議費(fèi)”企業(yè)經(jīng)常召開(kāi)各種會(huì)議，邀請(qǐng)一些客戶,、供應(yīng)商,、企業(yè)員工等參加。作為會(huì)議費(fèi),，必然包括為會(huì)議召開(kāi)而發(fā)生的交通,、住宿、餐飲等,，因此會(huì)議費(fèi)中會(huì)有餐飲發(fā)票,。稅前扣除沒(méi)問(wèn)題，但是,，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關(guān)的會(huì)議通知,、會(huì)議簽到冊(cè)等可以證明會(huì)議費(fèi)真實(shí)性的資料。如會(huì)議通知（包含內(nèi)容：會(huì)議時(shí)間,、會(huì)議安排,、會(huì)議內(nèi)容、會(huì)議標(biāo)準(zhǔn)等）,、會(huì)議記要等資料,。5餐補(bǔ)是否需繳納個(gè)人所得稅根據(jù)新個(gè)稅法六條的規(guī)定，所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍：（一）工資,、薪金所得,，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金,、獎(jiǎng)金,、年終加薪、勞動(dòng)分紅,、津貼,、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1995〕82號(hào)）的規(guī)定,，國(guó)稅發(fā)〔1994〕89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助,，是指按財(cái)政部門(mén)規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū),、郊區(qū)工作,，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的,，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù),，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼,、津貼,，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅,。因此,，企業(yè)內(nèi)部未設(shè)置食堂，給予員工的就餐補(bǔ)助不屬于上述誤餐補(bǔ)助的范疇,，應(yīng)當(dāng)按照“工資,、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。6 提供餐飲服務(wù)的納稅人 銷售外賣食品如何征收增值稅,？根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第九條規(guī)定,，提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅,。......本通知除第十七條規(guī)定的政策外,，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅,，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅,。7如何解決食堂發(fā)票問(wèn)題第一招：外包飯?zhí)茫邪涕_(kāi)票入賬企業(yè)可以將飯?zhí)谜w外包給飯?zhí)贸邪?，由飯?zhí)贸邪虨槠髽I(yè)準(zhǔn)備員工午餐一并負(fù)責(zé)采購(gòu)所有飯?zhí)檬巢?，企業(yè)按期支付飯?zhí)贸邪M(fèi)用并向飯?zhí)贸邪倘~索取發(fā)票入賬。第二招：選擇農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)買食堂物品企業(yè)可選擇以下供應(yīng)商,，如：農(nóng)場(chǎng),、農(nóng)村專業(yè)合作社等，取得發(fā)票直接入賬,，這些農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品可以免稅,。第三招：選擇農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司農(nóng)產(chǎn)品貿(mào)易公司也可以免增值稅，因此,，選擇他們也是可以取得發(fā)票,。第四招：找農(nóng)業(yè)個(gè)體戶農(nóng)民以個(gè)體戶身份從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)，免增值稅,，也免個(gè)人所得稅,，他們也可以開(kāi)具發(fā)票。第五招：發(fā)放伙食補(bǔ)貼,，無(wú)票照樣入賬不少財(cái)務(wù)人員反映：企業(yè)不愿外包飯?zhí)?，又覺(jué)得找農(nóng)超開(kāi)票太麻煩，能否企業(yè)內(nèi)部解決無(wú)票的問(wèn)題？木有問(wèn)題,，企業(yè)可采用發(fā)放伙食補(bǔ)貼的方式,。第一步：財(cái)務(wù)人員根據(jù)每月預(yù)算伙食支出計(jì)提員工伙食補(bǔ)貼至“工資薪金”第二步：將上述計(jì)提的工資扣繳作為購(gòu)買食材支出，撥給飯?zhí)镁涂梢粤?；第三步：飯?zhí)糜檬盏降目铐?xiàng)購(gòu)買食品材料,。這些費(fèi)用已經(jīng)計(jì)入職工薪酬，無(wú)需另外取得發(fā)票,，工資低于起征點(diǎn)也不需要交個(gè)人所得稅,。不過(guò)，即使一定要超個(gè)稅起征點(diǎn),，稅率也是可以控制的,。因此，企業(yè)還需要仔細(xì)去衡量如何做最為劃算,。 【問(wèn)題六】財(cái)務(wù)人員一定要知道：合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)防控法律實(shí)務(wù)要點(diǎn)是什么,？ 合同在社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域被廣泛使用，相應(yīng)的合同糾紛也越來(lái)越多,。如何防范合同簽訂,、履行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，已成為合同訂立雙方的重要考量因素,。 一,、訂立合同時(shí)的注意事項(xiàng) 1. 無(wú)合同不交易 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化導(dǎo)致部分企業(yè)不能正常履約，少數(shù)企業(yè)會(huì)利用企業(yè)之間合同手續(xù)上的欠缺逃避違約責(zé)任,。完備的書(shū)面合同對(duì)于保證交易安全乃至維系與客戶之間的長(zhǎng)久關(guān)系十分重要,。建議盡可能與對(duì)方簽署一式多份的書(shū)面合同，保持多份合同內(nèi)容的完全一致并妥善保存,。 2. 有行動(dòng)必留痕 妥善保管對(duì)于證明雙方之間合同具體內(nèi)容具有證明力的下述資料：與合同簽訂和履行相關(guān)的發(fā)票,、送貨憑證、匯款憑證,、驗(yàn)收記錄,、在磋商和履行過(guò)程中形成的電子郵件、傳真,、信函等資料,。在合同履行過(guò)程中雙方變更合作約定，包括數(shù)量,、價(jià)款,、交貨、付款期限的,，也要留下書(shū)面憑證,。 3. 慎用善用公章 建議完善有關(guān)公章保管、使用的制度，杜絕盜蓋偷蓋等可能嚴(yán)重危及企業(yè)利益的行為,。在簽署多頁(yè)合同時(shí)加蓋騎縫章,，并緊鄰合同書(shū)最末一行文字簽字蓋章，防止對(duì)方采取換頁(yè),、添加等方法改變合同內(nèi)容,。 4. 慎用授權(quán)文書(shū) 企業(yè)業(yè)務(wù)人員對(duì)外簽約時(shí)需要獲得授權(quán)。建議在有關(guān)介紹信,、授權(quán)委托書(shū)、合同等文件上盡可能明確詳細(xì)地列舉授權(quán)范圍,，以避免不必要的爭(zhēng)議,。業(yè)務(wù)完成后建議盡快收回尚未使用的介紹信、授權(quán)委托書(shū),、合同等文件,。 5. 離職通知相關(guān)客戶 企業(yè)業(yè)務(wù)人員離開(kāi)企業(yè)后，建議在與其辦理交接手續(xù)的同時(shí),，向該業(yè)務(wù)人員負(fù)責(zé)聯(lián)系的客戶發(fā)送書(shū)面通知,，告知客戶業(yè)務(wù)人員離職情況,。 6. 撤銷問(wèn)題合同注意時(shí)效 如果認(rèn)為對(duì)方在簽署合同過(guò)程中存在欺詐,、脅迫行為的，或者事后發(fā)現(xiàn)簽署合同時(shí)自己對(duì)合同內(nèi)容有重大誤解,，認(rèn)為合同權(quán)利義務(wù)安排顯失公平的,，可以請(qǐng)求法院撤銷合同,。但是務(wù)必自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起一年內(nèi)（重大誤解的自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起九十日內(nèi)）行使撤銷權(quán)，否則將失去請(qǐng)求法院撤銷合同的權(quán)利,。當(dāng)然,，在撤銷權(quán)行使期限內(nèi)提出的請(qǐng)求是否能得到法院支持還將取決于所舉證據(jù)是否充分。 7. 注意定金條款 在簽訂合同時(shí)可能為了確保合同履行而要求對(duì)方交付定金,，由于“定金”具有特定法律含義,，請(qǐng)務(wù)必注明“定金”字樣。如果使用了“訂金”“保證金”等字樣并且在合同中沒(méi)有明確表述一旦對(duì)方違約將不予返還,、一旦己方違約將雙倍返還的內(nèi)容,，法院將無(wú)法將其作為定金看待。 8. 保證條款要明確 如果需要對(duì)方提供保證擔(dān)保,，在與相關(guān)客戶簽署保證合同時(shí)請(qǐng)務(wù)必表述由保證人為債務(wù)的履行提供保證擔(dān)保的明確意思,，避免使用由對(duì)方“負(fù)責(zé)解決”“負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)”等含義模糊的表述，否則法院將無(wú)法認(rèn)定保證合同成立,。 9. 注意保證期間和方式 如需要向他人提供保證擔(dān)保,，無(wú)論是債權(quán)人還是保證人，建議在簽署保證合同時(shí)寫(xiě)明保證期間起止點(diǎn)。如果沒(méi)有明確約定或者約定不明確的,，法律將視保證期間為主債務(wù)履行期屆滿之日起六個(gè)月,。選擇“連帶保證”還是“一般保證”對(duì)雙方權(quán)利義務(wù)影響重大，建議保證合同中寫(xiě)明“連帶保證”或者“一般保證”字樣,。如果在保證合同中對(duì)保證方式?jīng)]有約定或者約定不明確的,，按照對(duì)保證人有利的一般保證承擔(dān)保證責(zé)任。 10. 注意保證時(shí)效 對(duì)于債權(quán)人,，采取“一般保證”方式的保證合同所擔(dān)保的債務(wù)到期后沒(méi)有償還的,，請(qǐng)務(wù)必在保證期間內(nèi)向債務(wù)人和保證人提起訴訟或者仲裁。采取“連帶保證”方式的保證合同所擔(dān)保的債務(wù)到期后沒(méi)有償還的,，請(qǐng)務(wù)必在保證期間內(nèi)以可以證明的有效方式向保證人明確要求其立即履行擔(dān)保義務(wù),。債權(quán)人如果沒(méi)有在保證期間內(nèi)行使上述權(quán)利，保證人可主張免除擔(dān)保責(zé)任,。 11. 抵押經(jīng)登記有效 如果需要對(duì)方提供抵押擔(dān)保的,，建議在簽署抵押合同時(shí)立即與對(duì)方到有關(guān)登記機(jī)關(guān)辦理登記手續(xù)。僅有抵押合同而沒(méi)有辦理登記手續(xù)可能使權(quán)益喪失實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ),。不必要的拖延和耽擱可能使該抵押擔(dān)保劣后于在之前就同一抵押物辦理登記手續(xù)的抵押擔(dān)保,。如果對(duì)方在簽署抵押合同后拖延、拒絕協(xié)助辦理抵押登記手續(xù)的,，建議盡快向法院起訴進(jìn)行處理,。 12. 質(zhì)押要轉(zhuǎn)移占有 如果需要對(duì)方提供質(zhì)押擔(dān)保的，建議在簽署合同時(shí)立即與對(duì)方辦理質(zhì)押物或者權(quán)利憑證的交接手續(xù),。僅簽署質(zhì)押合同而沒(méi)有實(shí)際占有質(zhì)押物的,，質(zhì)押權(quán)不成立。 二,、合同履行過(guò)程中的注意事項(xiàng) 13. 企業(yè)換人不影響合同 企業(yè)和客戶之間訂立的合同如果不存在違反法律,、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定、損害社會(huì)公共利益,、違反公序良俗等情形,，即為受法律保護(hù)的有效合同，雙方有義務(wù)嚴(yán)格遵循約定,，全面履行合同,。無(wú)論是單位改變名稱、企業(yè)股權(quán)易手,，還是法定代表人,、負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人變更,，都不能成為不履行合同的理由,，這也是維系客戶和企業(yè)商業(yè)信譽(yù)的重要保證,。 14. 市場(chǎng)變化，解約須慎重 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化往往導(dǎo)致貨物市場(chǎng)價(jià)格發(fā)生劇烈波動(dòng),。建議不要輕易選擇主動(dòng)違約,、解除合同或者提起訴訟等方式解決，與對(duì)方平等協(xié)商,、尋找雙方都能接受的解決方案更加有利于減少損失,。即便是在訴訟程序之中，接受法院主持下的調(diào)解也將更加有助于企業(yè)利益的保護(hù),。 15. 付款方式須可靠 在確定付款方式時(shí),，無(wú)論是付款方還是收款方，除了金額較小的交易外,，請(qǐng)盡量通過(guò)銀行結(jié)算,，現(xiàn)金結(jié)算涉及經(jīng)辦人簽收，簽收效力上可能會(huì)帶來(lái)不必要的麻煩,。 16. 驗(yàn)收異議及時(shí)提 購(gòu)進(jìn)貨物是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的日常業(yè)務(wù)，請(qǐng)注意及時(shí)驗(yàn)收,，發(fā)現(xiàn)貨物不符合合同約定的,，請(qǐng)務(wù)必在合同約定的期限內(nèi)盡快以書(shū)面方式向?qū)Ψ矫鞔_提出異議。不必要的拖延耽擱,，可能影響索賠權(quán)實(shí)現(xiàn),。 17. 商業(yè)秘密要保護(hù) 在磋商、履行合同過(guò)程中,，不可避免地接觸到交易伙伴的商業(yè)信息甚至是商業(yè)秘密,，在磋商、履行合同乃至履行完畢后請(qǐng)務(wù)必不要泄露或者使用這些信息,，否則可能承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任,。 18. 合理行使不安抗辯權(quán) 在合同履行過(guò)程中，如果有確切證據(jù)證明對(duì)方經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化,、轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)或者抽逃資金以逃避債務(wù),、喪失商業(yè)信譽(yù)、有喪失或者可能喪失履行債務(wù)能力的其他情形的,，可以及時(shí)通知對(duì)方中止履行依照合同約定應(yīng)當(dāng)先履行的義務(wù),，等待對(duì)方提供適當(dāng)擔(dān)保。如果對(duì)方在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履行能力并且未提供適當(dāng)擔(dān)保的,，可以解除合同,。不可直接解除合同或拒絕履行，否則將承擔(dān)違約責(zé)任,。 19. 解除異議及時(shí)提 一旦一方通知解除合同而合同相對(duì)方對(duì)此存在異議,，如果合同中約定了異議期限,，請(qǐng)務(wù)必在約定期限內(nèi)向?qū)Ψ揭詴?shū)面方式提出。如果在約定期限屆滿后才提出異議并向法院起訴的,，訴請(qǐng)可能無(wú)法獲得支持,。 20. 對(duì)方違約也須及時(shí)止損 如果一方違約，不管是什么理由,，合同相對(duì)方都應(yīng)該及時(shí)采取措施,，防止損失擴(kuò)大，由此產(chǎn)生的合理費(fèi)用將由違約方承擔(dān),。如果消極對(duì)待,、放任損失的擴(kuò)大，對(duì)于擴(kuò)大的損失法院將無(wú)法予以保護(hù),。 21. 訴訟時(shí)效內(nèi)必須有動(dòng)作 客戶拖欠貨款現(xiàn)象在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中時(shí)有發(fā)生,，請(qǐng)注意法律關(guān)于訴訟時(shí)效的規(guī)定，向法院請(qǐng)求保護(hù)民事權(quán)利的訴訟時(shí)效期間一般為三年,。為了保護(hù)權(quán)利不至于因?yàn)闀r(shí)間流逝而喪失,，可以在訴訟時(shí)效期間屆滿前以向?qū)Ψ桨l(fā)送信件或者數(shù)據(jù)電文等可以證明主張權(quán)利的有效方式進(jìn)行處理，信件或者數(shù)據(jù)電文中務(wù)必要有催請(qǐng)盡快支付拖欠貨款的內(nèi)容,。 三,、企業(yè)治理方面的注意事項(xiàng) 22. 股東出資不實(shí)承擔(dān)連帶責(zé)任 企業(yè)注冊(cè)資本的真實(shí)與充足不僅有利于保護(hù)客戶利益，更與企業(yè)及股東的切身利益密切相關(guān),。企業(yè)注冊(cè)資本虛假,、或者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中被抽逃，將使企業(yè)股東喪失有限責(zé)任制度的保護(hù)而可能被卷入債權(quán)人提起的訴訟中,。 23. 其他股東出資不實(shí)被牽連 在與他人共同對(duì)外投資設(shè)立企業(yè)時(shí),，請(qǐng)務(wù)必關(guān)注合作伙伴是否履行了投資義務(wù)，這不僅關(guān)系到所投資的企業(yè)的利益,，更關(guān)系到自身利益,。如果合作伙伴沒(méi)有履行投資義務(wù)，在企業(yè)對(duì)外負(fù)債的情況下,，可能要就其過(guò)錯(cuò)向債權(quán)人承擔(dān)責(zé)任,，盡管在對(duì)外承擔(dān)責(zé)任后可以向合作伙伴追討，但這無(wú)疑將增加風(fēng)險(xiǎn),。 24. 設(shè)立公司須真實(shí)簽名 設(shè)立公司時(shí)的登記手續(xù)較為繁雜,，請(qǐng)務(wù)必親自簽署公司章程等法律文件，否則一旦發(fā)生紛爭(zhēng),，他人代簽名行為會(huì)造成極大麻煩,，甚至可能對(duì)公司股權(quán)歸屬造成不測(cè)因素。 25. 隱名股東風(fēng)險(xiǎn)大 隱名投資雖然不被法律禁止,，但蘊(yùn)藏較大法律風(fēng)險(xiǎn),，法律對(duì)隱名投資人的股東資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要求非常嚴(yán)格,，且隱名股東資格不能對(duì)抗第三人，代持人可以處分股權(quán),。建議謹(jǐn)慎選擇以隱名方式與他人共同設(shè)立公司,。 26. 收購(gòu)股權(quán)須登記 向他人收購(gòu)公司股權(quán)，收購(gòu)合同生效后請(qǐng)務(wù)必盡快辦理企業(yè)工商登記變更手續(xù),，否則將面臨無(wú)法真正獲得股權(quán)的風(fēng)險(xiǎn),。未辦理變更登記也不能對(duì)抗第三人，目標(biāo)股權(quán)可能被再次出讓給他人,。 27. 公司章程慎重簽 公司章程是公司最重要的法律文件之一,，對(duì)公司、股東,、董事,、監(jiān)事、高級(jí)管理人員具有約束力,。一旦發(fā)生爭(zhēng)議,，也會(huì)成為法院判斷各方權(quán)利義務(wù)關(guān)系的主要依據(jù)。建議在參與制定公司章程時(shí)務(wù)必仔細(xì)衡量,，慎重簽署,，不建議使用格式文本。 28. 勤勉義務(wù)要遵守 公司的控股股東,、董事、監(jiān)事,、高級(jí)管理人員對(duì)公司負(fù)有忠實(shí)義務(wù)和勤勉義務(wù),。請(qǐng)務(wù)必遵守公司法及其他法律法規(guī)中的規(guī)定，違反這些規(guī)定可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)損害賠償責(zé)任,。 29. 中小股東須尊重 經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化形勢(shì)下,，更加需要全體股東同舟共濟(jì)，齊心協(xié)力,。中小股東與控股股東同樣是企業(yè)的投資者,，請(qǐng)善待中小股東，尊重他們的參與權(quán),、表決權(quán),，保障他們的知情權(quán)，保護(hù)他們的利潤(rùn)分配權(quán)等各種股東權(quán),。很多公司因?yàn)榇蠊蓶|不尊重中小股東造成股東內(nèi)訌無(wú)法正常經(jīng)營(yíng),。公司內(nèi)部爭(zhēng)議容易導(dǎo)致公司治理出現(xiàn)僵局，不僅可能將公司以及股東卷入訴訟,，消耗公司的人力,、物力,，在極端情況下可能導(dǎo)致公司解散。 30. 按照規(guī)定程序解決分歧 公司的投資者之間產(chǎn)生分歧十分正常,，建議遵循公司章程規(guī)定的程序解決爭(zhēng)議,。召開(kāi)股東會(huì)前，請(qǐng)務(wù)必按照公司章程規(guī)定的期限,、方式與內(nèi)容通知股東,，如果沒(méi)有妥當(dāng)?shù)芈男型ㄖx務(wù)，所形成的股東會(huì),、董事會(huì)決議可能將被法院撤銷,。建議更多地以磋商的方法化解公司內(nèi)部分歧。 31. 結(jié)束經(jīng)營(yíng)要清算 企業(yè)投資設(shè)立的有限責(zé)任公司可能因種種因素需要結(jié)束營(yíng)業(yè),。請(qǐng)務(wù)必注意按期履行投資者的清算義務(wù),。怠于履行清算義務(wù)導(dǎo)致公司財(cái)產(chǎn)貶值、流失,、毀損或者公司帳冊(cè),、重要文件等滅失的，股東將面臨直接承擔(dān)公司全部債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn),。 四,、企業(yè)勞動(dòng)用工方面的注意事項(xiàng) 32. 避免大幅度裁員 經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化形勢(shì)下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)遭遇一些困難十分正常,。建議不要輕易進(jìn)行大幅度裁員,，這不僅可以防止因裁員較多所帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)，避免傷害留用員工的企業(yè)歸屬感而影響企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,，更是企業(yè)所需要承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任,。 33. 規(guī)章制度討論公示 企業(yè)規(guī)章制度的制定、修改必須遵循勞動(dòng)合同法的民主程序,，必須向勞動(dòng)者公示,，內(nèi)容必須符合法律規(guī)定。如果忽略這一點(diǎn),，規(guī)章制度將不能作為企業(yè)用工管理的依據(jù),，企業(yè)還會(huì)面臨職工隨時(shí)要求解除勞動(dòng)合同并支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。要注意保留職代會(huì)或者全體職工討論,、協(xié)商規(guī)章制度的書(shū)面證據(jù),。保留員工手冊(cè)簽收記錄、規(guī)章制度培訓(xùn)簽到記錄,、規(guī)章制度考試試卷等都是證明企業(yè)公示規(guī)章制度的良好證據(jù),。 34. 先訂合同后用工 請(qǐng)務(wù)必樹(shù)立先訂合同后用工的觀念，最遲必須在用工之日起一個(gè)月內(nèi)訂立勞動(dòng)合同,；勞動(dòng)合同終止后勞動(dòng)者仍在用人單位繼續(xù)工作的,，也應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)訂立合同,。勞動(dòng)者拒不簽訂勞動(dòng)合同的，請(qǐng)保留向勞動(dòng)者送達(dá)要求簽訂合同通知書(shū)等相關(guān)證據(jù),，以免勞動(dòng)者不愿與企業(yè)簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同又事后要求企業(yè)支付雙倍工資的風(fēng)險(xiǎn),。 35. 員工意愿簽訂固定期限合同時(shí)保留證據(jù) 勞動(dòng)者符合訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同情形的，請(qǐng)尊重勞動(dòng)者選擇,，按其意愿訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同,。在訂立合同時(shí)可書(shū)面征詢勞動(dòng)者意見(jiàn)，若其要求訂立固定期限勞動(dòng)合同的,，用人單位應(yīng)保留勞動(dòng)者同意的書(shū)面證據(jù),，避免事后勞動(dòng)者反悔，以應(yīng)訂而未訂無(wú)固定期限勞動(dòng)合同為由要求用人單位支付兩倍工資,。 36. 服務(wù)期協(xié)議要留費(fèi)用憑證 企業(yè)對(duì)勞動(dòng)者進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn),，特別是出國(guó)研修，應(yīng)當(dāng)簽訂專項(xiàng)培訓(xùn)合同,，明確雙方權(quán)利和義務(wù),，減少人才流失對(duì)企業(yè)的影響；同時(shí),，請(qǐng)注意保留培訓(xùn)費(fèi)用方面的相關(guān)證據(jù),，以避免發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)的舉證困難。 37. 合理使用競(jìng)業(yè)限制保護(hù) 高級(jí)管理人員,、高級(jí)技術(shù)人員和其他負(fù)有保密義務(wù)的人員是企業(yè)的寶貴財(cái)富,。為了避免出現(xiàn)他們?cè)陔x職后到其他用人單位或自己開(kāi)辦公司從事競(jìng)業(yè)限制業(yè)務(wù)，造成企業(yè)客戶流失,、知識(shí)產(chǎn)權(quán)被侵害,、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受損的局面，可以與他們約定保守商業(yè)秘密和與知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的保密事項(xiàng),，并同時(shí)簽訂競(jìng)業(yè)限制條款，明確競(jìng)業(yè)限制的范圍,、地域和期限,。但請(qǐng)務(wù)必注意競(jìng)業(yè)限制期限不得超過(guò)二年，同時(shí)在解除或終止勞動(dòng)合同后,，在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)應(yīng)按月給予勞動(dòng)者經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,。 38. 善用綜合計(jì)時(shí)和不定時(shí) 企業(yè)安排勞動(dòng)者加班加點(diǎn)工作的，應(yīng)支付加班工資,。對(duì)由于工作性質(zhì),、工作崗位的特點(diǎn)需要實(shí)行不定時(shí)工作制和綜合計(jì)算工時(shí)工作制的勞動(dòng)者，建議注意保留經(jīng)勞動(dòng)者確認(rèn)的考勤記錄,，以免在對(duì)加班事實(shí)發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)出現(xiàn)舉證困難,。 39. 放棄年休留憑證 安排職工年休假是企業(yè)的義務(wù),。如果企業(yè)安排職工休年休假，但職工不愿休假的,，建議以書(shū)面形式通知職工休假,，并要求職工以書(shū)面方式對(duì)是否休假、何時(shí)休假予以確認(rèn),，以避免發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)舉證不能,。 40. 警惕員工提“被迫解除” 依法及時(shí)為勞動(dòng)者繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)是企業(yè)的義務(wù)，請(qǐng)務(wù)必遵守,，否則企業(yè)將可能面臨勞動(dòng)者以此為由要求解除勞動(dòng)合同并要求經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)母箫L(fēng)險(xiǎn)和成本,。 41. 單方調(diào)整必須慎重 企業(yè)與勞動(dòng)者變更勞動(dòng)合同約定的工作崗位、工資報(bào)酬等內(nèi)容時(shí),，建議務(wù)必通過(guò)書(shū)面勞動(dòng)合同,、工資單、崗位變化通知書(shū)等書(shū)面形式將變更內(nèi)容予以文字記載,，并經(jīng)勞動(dòng)者確認(rèn),，以免發(fā)生糾紛時(shí)帶來(lái)舉證困難。 42. 規(guī)章設(shè)定調(diào)崗調(diào)薪條件 企業(yè)可以依據(jù)規(guī)章制度的規(guī)定或與勞動(dòng)者的約定調(diào)整其工作崗位或薪酬,。建議在企業(yè)的規(guī)章制度或勞動(dòng)合同中,，對(duì)工作崗位、勞動(dòng)報(bào)酬變更的情形作出規(guī)定或約定,，以便發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)對(duì)調(diào)整勞動(dòng)者工作崗位和工資報(bào)酬的合法性和合理性能承擔(dān)舉證責(zé)任,。 43. 明確界定錄用條件 企業(yè)在試用期內(nèi)對(duì)勞動(dòng)者有單方解除權(quán)，為確保正確行使權(quán)利,，建議把好招聘關(guān),，明確界定錄用條件并通過(guò)發(fā)送聘用函、在勞動(dòng)合同中約定,、在規(guī)章制度中規(guī)定等方式向勞動(dòng)者公示錄用條件,。在試用期內(nèi)做好考核工作，對(duì)不符合錄用條件的勞動(dòng)者及時(shí)解除合同,，否則過(guò)了試用期將需要支付較高的辭退成本,。 44. 明確嚴(yán)重違紀(jì)、 量化重大損害情形 企業(yè)在勞動(dòng)者嚴(yán)重違反規(guī)章制度等情況下有單方解除權(quán),，為確保正確行使權(quán)利,，建議在企業(yè)的規(guī)章制度或員工手冊(cè)中對(duì)嚴(yán)重違紀(jì)、重大損害等情形作出明確量化的規(guī)定,，同時(shí)注意保留職工嚴(yán)重違紀(jì),、對(duì)企業(yè)造成重大損害、嚴(yán)重影響的事實(shí)依據(jù)，以便發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)舉證,。 45. 解雇需有法定理由 企業(yè)與勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同或勞動(dòng)合同終止時(shí),，應(yīng)按照法律規(guī)定的情形及程序解除或終止，并應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償,，請(qǐng)注意遵守該項(xiàng)義務(wù),，否則將面臨加付50%至100%、甚至二倍經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金懲罰的風(fēng)險(xiǎn),。 46. 員工辭職可規(guī)范 勞動(dòng)者單方解除勞動(dòng)合同是法律賦予的權(quán)利,，企業(yè)應(yīng)依法保障其辭職自由，但也應(yīng)注意規(guī)范其辭職行為,。要注意保留勞動(dòng)者提交的辭職書(shū)等書(shū)面證據(jù),，以證明勞動(dòng)者是否依法行使了合同解除權(quán)。對(duì)勞動(dòng)者違反誠(chéng)實(shí)信用原則,，在勞動(dòng)合同約定期限屆滿前或約定工作任務(wù)完成前解除勞動(dòng)合同,，給企業(yè)造成損失的，可以主張勞動(dòng)者賠償直接經(jīng)濟(jì)損失,。 五,、企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面的 注意事項(xiàng) 47. 研發(fā)立項(xiàng)先檢索 企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)立項(xiàng)前，請(qǐng)務(wù)必注意對(duì)已有信息進(jìn)行充分檢索,。否則一旦出現(xiàn)企業(yè)自主研發(fā)的成果可能早已是公知信息或早已由他人申請(qǐng)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)的情況,，企業(yè)將遭受不必要的人力和資金損失。 48. 研發(fā)過(guò)程注意保護(hù) 企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中,，由于研發(fā)尚未完成,，尚不能申請(qǐng)專利保護(hù)，因此請(qǐng)?zhí)貏e注意對(duì)商業(yè)秘密的保護(hù),，以避免他人利用研究成果搶先完成產(chǎn)品研發(fā),，搶先申請(qǐng)專利。在產(chǎn)品研發(fā)完成后,，請(qǐng)及時(shí)通過(guò)申請(qǐng)專利或采取保密措施進(jìn)行商業(yè)秘密保護(hù),，否則將可能導(dǎo)致企業(yè)的技術(shù)被公開(kāi)，或被他人搶先申請(qǐng)專利,，造成損失,。同時(shí)，根據(jù)不同產(chǎn)品的特點(diǎn),，建議可以同時(shí)考慮采取專利、商標(biāo),、著作權(quán),、知名商品特有包裝、裝潢等方式進(jìn)行全方位的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)。 49. 生產(chǎn)過(guò)程注意保護(hù) 企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中,，請(qǐng)注意對(duì)涉及商業(yè)秘密的技術(shù)信息資料以及生產(chǎn)流程加以物理隔離,，以防因保密意識(shí)不強(qiáng)，任憑他人參觀,、拍照,、攝像而因此遭受不必要的損失。委托他人加工時(shí),，企業(yè)的一些商業(yè)秘密必然會(huì)讓對(duì)方知曉,，請(qǐng)注意與對(duì)方簽訂保密協(xié)議加以約束。 50. 合作過(guò)程注意保護(hù) 企業(yè)在技術(shù)研發(fā)過(guò)程中可能會(huì)與他人開(kāi)展合作,，請(qǐng)務(wù)必注意在相關(guān)合作合同中對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬及各方的權(quán)利義務(wù)作出明確無(wú)誤的約定,。權(quán)屬約定不明的疏忽往往十分致命，常常導(dǎo)致企業(yè)期望取得的專利技術(shù),、商業(yè)秘密或者該專利,、商業(yè)秘密的獨(dú)占許可不能獲得，企業(yè)不能因此獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),。通過(guò)轉(zhuǎn)讓,、許可等取得知識(shí)產(chǎn)權(quán)時(shí)，請(qǐng)務(wù)必注意審查轉(zhuǎn)讓人,、許可使用人的權(quán)屬證明文件,，以防轉(zhuǎn)讓人或許可使用人并不是真正的權(quán)利人，或者權(quán)利已過(guò)期,。 51. 及時(shí)注冊(cè)商標(biāo) 企業(yè)在培育商業(yè)標(biāo)識(shí)過(guò)程中,，請(qǐng)注意及時(shí)進(jìn)行商標(biāo)注冊(cè)，否則不能取得商標(biāo)專用權(quán),，他人使用相同的商業(yè)標(biāo)識(shí)不構(gòu)成侵權(quán),，以避免投入大量人力、物力,、資金培育的商業(yè)標(biāo)識(shí)輕松為他人所使用,。 52. 合理注冊(cè)商標(biāo) 企業(yè)在申請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡量避免使用地名,、產(chǎn)品通用名稱等作為商標(biāo)的文字,。商標(biāo)的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)具有顯著性特征且便于識(shí)別，臆造性文字是比較好的選擇,。同時(shí)在申請(qǐng)注冊(cè)商標(biāo)或登記企業(yè)字號(hào)前,，請(qǐng)務(wù)必注意對(duì)在先商標(biāo)注冊(cè)信息以及同行業(yè)企業(yè)字號(hào)進(jìn)行充分檢索，應(yīng)充分注意避免權(quán)利沖突,，切忌“傍名牌”,，否則極有可能侵犯他人在先權(quán)利，或落入他人馳名商標(biāo)跨類保護(hù)的范圍，企業(yè)不僅會(huì)遭受損失,，還可能會(huì)面臨權(quán)利人的索賠,，或面臨停止侵權(quán)特別是停止字號(hào)的使用。 53. 貼牌加工注意知識(shí)產(chǎn)權(quán) 若是貼牌加工企業(yè),，在承接外來(lái)加工客戶訂單時(shí),，請(qǐng)務(wù)必注意對(duì)訂單項(xiàng)下加工產(chǎn)品的知識(shí)產(chǎn)權(quán)合法性進(jìn)行必要審查，否則可能導(dǎo)致加工,、生產(chǎn)侵犯他人專利或注冊(cè)商標(biāo)專用權(quán)的產(chǎn)品,，給企業(yè)造成損失。 54. 及時(shí)登記著作權(quán) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意對(duì)軟件,、文字,、圖片、圖案,、花型等作品著作權(quán)的保護(hù),，作品完成后應(yīng)及時(shí)到版權(quán)部門(mén)進(jìn)行著作權(quán)登記。所形成的電子文檔,，應(yīng)當(dāng)盡量運(yùn)用電子數(shù)據(jù)認(rèn)證,、加蓋時(shí)間戳等現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)手段加以固定，作為完成作品時(shí)間的證據(jù),。 55. 避免侵犯著作權(quán) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)尊重他人著作權(quán),，避免在產(chǎn)品上以及產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)、廣告宣傳冊(cè),、企業(yè)網(wǎng)站上,，使用他人享有著作權(quán)的產(chǎn)品圖片、文字說(shuō)明等內(nèi)容,。同時(shí),，在印制產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)、廣告宣傳冊(cè)等企業(yè)宣傳資料時(shí),，請(qǐng)務(wù)必注明印刷發(fā)行日期,、印刷單位等信息，這些信息既可以作為著作權(quán)維權(quán)的證據(jù),，也可以作為不侵權(quán)抗辯的證據(jù),。文化創(chuàng)意企業(yè)還應(yīng)注意在創(chuàng)作過(guò)程中，對(duì)他人作品的合理使用,，以避免侵權(quán),。網(wǎng)絡(luò)服務(wù)企業(yè)還應(yīng)注意避免侵犯他人網(wǎng)絡(luò)信息傳播權(quán)，不要擅自提供在線影視,、音樂(lè)作品的播放,、下載服務(wù)等,。 56. 建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)檔案 建議盡可能建立知識(shí)產(chǎn)權(quán)檔案，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的研發(fā)記錄權(quán)利證書(shū),、繳費(fèi)記錄、知識(shí)產(chǎn)權(quán)合同,，對(duì)方提供的權(quán)利證明文件,、著作權(quán)原始載體等資料注意保存；從其他企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí),，應(yīng)盡量要求對(duì)方在出具發(fā)票,、送貨單時(shí)注明產(chǎn)品型號(hào)等信息，以便在進(jìn)行維權(quán)訴訟或者面臨他人侵權(quán)指控時(shí)能提供足夠的證據(jù),。 六,、涉外貿(mào)易交往中應(yīng)注意的事項(xiàng) 57. 關(guān)注《國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》 在選擇交易對(duì)象時(shí)，建議認(rèn)真分析研究中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司最新發(fā)布的《國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告》,，適時(shí)追蹤貿(mào)易相關(guān)國(guó)家或地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)水平,，盡量不要與高風(fēng)險(xiǎn)國(guó)家交易對(duì)象發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)。 58. 妥善使用貿(mào)易術(shù)語(yǔ) 在簽訂國(guó)際貨物買賣合同時(shí),，要注意選用恰當(dāng)?shù)馁Q(mào)易術(shù)語(yǔ),，進(jìn)口貨物宜選用FCA或FOB，出口貨物宜選用CIF或CIP,。 59. 選擇適用中國(guó)法律 在選擇法律適用時(shí),，為防止法律風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)知性，建議盡量選擇適用我國(guó)法律或我國(guó)參加的國(guó)際條約,。 60. 選擇適當(dāng)結(jié)算方式 在選擇進(jìn)口業(yè)務(wù)結(jié)算方式時(shí),，要注意結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的控制。一般建議選用信用證（L/C）方式,，但盡量不要選用風(fēng)險(xiǎn)較高的可轉(zhuǎn)讓或可撤銷信用證,；對(duì)于客戶信用等級(jí)較高的，可以選用跟單托收（D/P）的方式,；客戶的信用等級(jí)非常高的,，可以選用匯票托收（D/A）或是匯付（T/T）方式。在出口業(yè)務(wù)中選擇信用證（L/C）方式結(jié)算的,，要注意防止信用證欺詐的發(fā)生,，如存在偽造單據(jù)、以次充好或故意交付無(wú)價(jià)值貨物等情形的,，建議及時(shí)向人民法院申請(qǐng)止付令,，以防損失產(chǎn)生。 【問(wèn)題七】財(cái)務(wù)人員一定要記住稅收滯納金問(wèn)題9問(wèn)9答,！ 我最接到了很多財(cái)務(wù)朋友咨詢稅收滯納金的相關(guān)問(wèn)題,，例如：稅收滯納金的起止時(shí)間如何計(jì)算,？哪些情形需要繳納滯納金？稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除,？ （1） 問(wèn)：稅收滯納金的起止時(shí)間如何計(jì)算,？ 答：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金,。 加收滯納金的起止時(shí)間,，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律,、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人,、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十五條 （2） 問(wèn)：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的,，是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？ 答：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收而不收稅款的,，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣,、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款,。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條 （3） 問(wèn)：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)清算補(bǔ)繳的土地增值稅是否會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金？ 答：納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后,，清算補(bǔ)繳的土地增值稅,，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金,。 政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕220號(hào)）第八條 （4） 問(wèn)：納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的,，是否需要加收滯納金？ 答：納稅人善意取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的,，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形,，不適用該條“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金”的規(guī)定,。 政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人善意取得虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕1240號(hào)） （5） 問(wèn)：納稅人發(fā)生補(bǔ)稅情形，是否需要加收滯納金,？ 答：情形1.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人,、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,，但是不得加收滯納金。 情形2.因納稅人,、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款,、滯納金,；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年,。 情形3.對(duì)偷稅、抗稅,、騙稅的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,，不受前款規(guī)定期限的限制,。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第五十二條 （6） 問(wèn)：經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)發(fā)生延期申報(bào)情形是否需要加收滯納金？ 答：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定,，納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)的,，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào),，但要在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。預(yù)繳稅款之后,，按照規(guī)定期限辦理稅款結(jié)算的,，不適用稅收征管法第三十二條關(guān)于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。 政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延期申報(bào)預(yù)繳稅款滯納金問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕753號(hào)）第一條 （7） 問(wèn)：稅收滯納金能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除,？ 答：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列支出不得扣除: 1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),； 2.企業(yè)所得稅稅款,； 3.稅收滯納金； 4.罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失,； 5.本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； 6.贊助支出,； 7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出,； 8.與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。 政策依據(jù)： 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條 （8） 問(wèn)：納稅人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金必須同時(shí)繳納嗎,？ 答：對(duì)納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人應(yīng)繳納的欠稅及滯納金不再要求同時(shí)繳納，可以先行繳納欠稅,，再依法繳納滯納金,。 所稱欠稅，是指依照《欠稅公告辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局令第9號(hào)公布,，第44號(hào)修改）第三條,、第十三條規(guī)定認(rèn)定的，納稅人,、扣繳義務(wù)人,、納稅擔(dān)保人超過(guò)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律,、行政法規(guī)規(guī)定確定的納稅期限未繳納的稅款,。 政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）第一條 （9） 問(wèn)：企業(yè)破產(chǎn)清算，所欠稅款及滯納金如何處理,？ 答：稅務(wù)機(jī)關(guān)在人民法院公告的債權(quán)申報(bào)期限內(nèi),，向管理人申報(bào)企業(yè)所欠稅款（含教育費(fèi)附加、地方教育附加,，下同）,、滯納金及罰款。因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,，也應(yīng)一并申報(bào),。 企業(yè)所欠稅款、滯納金,、罰款,，以及因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息，以人民法院裁定受理破產(chǎn)申請(qǐng)之日為截止日計(jì)算確定,。 企業(yè)所欠稅款,、滯納金、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息,，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)破產(chǎn)法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào),，其中，企業(yè)所欠的滯納金,、因特別納稅調(diào)整產(chǎn)生的利息按照普通破產(chǎn)債權(quán)申報(bào),。 政策依據(jù)： 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅收征管若干事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第48號(hào)）第四條 【問(wèn)題八】財(cái)務(wù)人員你知道嗎？多繳稅竟然也被約談,！企業(yè)這五種情況一定要注意?。?/span> 少繳稅會(huì)被稅局稽查,，這點(diǎn)大家都知道,，但如果多繳稅呢,？會(huì)不會(huì)發(fā)個(gè)“繳稅先鋒”一類的稱號(hào)？ 想多了,！近日,，廣東某公司多繳企業(yè)所得稅八千多元，也被稅務(wù)局約談了,！
在這份由廣東省稅務(wù)局下達(dá)的約談通知書(shū)中可以看到,，稅局就5個(gè)方面的異常指標(biāo)，要求相關(guān)企業(yè)就具體事項(xiàng)作出說(shuō)明： 1.2020年至2021年出口退稅金額增長(zhǎng)迅速且金額較大 2.2020年和2021年免稅銷售額金額較大,，同期卻無(wú)相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 3.2021年增值稅收入與企業(yè)所得稅收入存在較大差異 4.2021年度多繳企業(yè)所得稅卻未辦理退稅 5.2019年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)與2020年資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)不一致
要命的預(yù)警指標(biāo)看這三方面就夠了 稅局對(duì)于異常指標(biāo)是異常敏感的,，而作為企業(yè)來(lái)說(shuō),，通常只要關(guān)注這三方面就夠了： 01 所得稅收入與增值稅銷售額的比對(duì) 超過(guò)預(yù)警值可能存在的問(wèn)題：少記、漏記收入,、延遲確認(rèn)收入等。
或者一筆收入開(kāi)具了發(fā)票,，也申報(bào)了增值稅,，應(yīng)該在本年度申報(bào)企業(yè)所得稅收入，但延遲到了次年才申報(bào),。 這些情形都可能導(dǎo)致申報(bào)的企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過(guò)10%,，從而使指標(biāo)異常。 02 企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳的差異 低于預(yù)警指標(biāo)可能存在的問(wèn)題：少預(yù)繳稅款,。 比如一些企業(yè)想盡量延遲繳納企業(yè)所得稅的時(shí)間,，因此預(yù)繳時(shí)調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)不繳納或者少繳納企業(yè)所得稅，匯算清繳時(shí)再正常繳納,，導(dǎo)致兩者差異較大,。 但是預(yù)繳和匯繳的金額本身就存在一定的差異，主要是因?yàn)閰R算清繳的申報(bào)表需要在實(shí)際利潤(rùn)的基礎(chǔ)上+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額,。而預(yù)繳申報(bào)表依據(jù)實(shí)際利潤(rùn)填寫(xiě),，只對(duì)個(gè)別項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，例如固定資產(chǎn)加速折舊,、攤銷的調(diào)減額,。這就導(dǎo)致，預(yù)繳所得稅額和匯繳所得稅額不完全相同,，但又存在一定關(guān)系,。 因此,，如果確實(shí)存在特殊原因?qū)е骂A(yù)繳稅款低于預(yù)警值（如匯算清繳前更正前期錯(cuò)誤賬務(wù)處理）的，應(yīng)該留存資料備查,。 【問(wèn)題九】財(cái)務(wù)
比如一些企業(yè)想盡量延遲繳納企業(yè)所得稅的時(shí)間,，因此預(yù)繳時(shí)調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)不繳納或者少繳納企業(yè)所得稅，匯算清繳時(shí)再正常繳納,，導(dǎo)致兩者差異較大,。 但是預(yù)繳和匯繳的金額本身就存在一定的差異，主要是因?yàn)閰R算清繳的申報(bào)表需要在實(shí)際利潤(rùn)的基礎(chǔ)上+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額,。而預(yù)繳申報(bào)表依據(jù)實(shí)際利潤(rùn)填寫(xiě),，只對(duì)個(gè)別項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，例如固定資產(chǎn)加速折舊,、攤銷的調(diào)減額,。這就導(dǎo)致，預(yù)繳所得稅額和匯繳所得稅額不完全相同,，但又存在一定關(guān)系,。 因此，如果確實(shí)存在特殊原因?qū)е骂A(yù)繳稅款低于預(yù)警值（如匯算清繳前更正前期錯(cuò)誤賬務(wù)處理）的,，應(yīng)該留存資料備查,。 03其他關(guān)注指標(biāo)
重點(diǎn)關(guān)注以下指標(biāo)異常項(xiàng)： 1）匯算清繳申報(bào)的“營(yíng)業(yè)成本”應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表（利潤(rùn)表）的“營(yíng)業(yè)成本”填報(bào)不一致,； 2）收入,、成本不匹配或出現(xiàn)倒掛現(xiàn)象。如：收入為0或很小,，成本卻很大,。 3）基礎(chǔ)信息表108“采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式”勾選“否”，營(yíng)業(yè)外支出與利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)外支出卻不一致等,。
重點(diǎn)關(guān)注以下指標(biāo)異常項(xiàng)： 1）有收入且金額較大，企業(yè)卻無(wú)任何費(fèi)用,，期間費(fèi)用明細(xì)表零申報(bào),； 2）匯算清繳申報(bào)的 管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用,、財(cái)務(wù)費(fèi)用等期間費(fèi)用與利潤(rùn)表嚴(yán)重不匹配,； 3）期間費(fèi)用明細(xì)表中“其他”欄次，占比超50%等,。
重點(diǎn)關(guān)注以下指標(biāo)異常項(xiàng)： 1）匯算清繳申報(bào)表中的利潤(rùn)總額與利潤(rùn)表里的利潤(rùn)總額不一致； 2）報(bào)送的資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表勾稽關(guān)系有出入； 3）企業(yè)常年虧損,，卻屹立不倒,； 4）相比同行業(yè)利潤(rùn)偏低等。
重點(diǎn)關(guān)注以下指標(biāo)異常項(xiàng)： 1）企業(yè)當(dāng)期新增應(yīng)收賬款大于收入80%,、應(yīng)收賬款長(zhǎng)期為負(fù)數(shù)； 2）當(dāng)期新增應(yīng)付賬款大于收入80%,； 3）預(yù)收賬款減少但未記入收入,、預(yù)收賬款占銷售收入20%以上； 4）當(dāng)期新增其他應(yīng)收款大于銷售收入80%等,。 實(shí)務(wù)中,，稅務(wù)機(jī)關(guān)為了加強(qiáng)對(duì)納稅人的管理力度，通常會(huì)采取多項(xiàng)預(yù)警措置,。通過(guò)對(duì)納稅人數(shù)據(jù)分析,，若指標(biāo)明顯不正常，就會(huì)被稅局注意到,，要求企業(yè)做出說(shuō)明,，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
被稅局稽查了或者約談了怎么辦,？別慌，從以下這6個(gè)方面應(yīng)對(duì)即可： |
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