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本文討論的前提是投資者在認(rèn)繳出資的截止時(shí)間前發(fā)生的，或者是投資者在規(guī)定期限內(nèi)繳足其認(rèn)繳投資額的情況下,。 如果發(fā)生了到期應(yīng)繳未繳的情況,，我后期將單獨(dú)寫一篇文章給大家分析。 首先我們將借款分為有償借款還是無(wú)償借款哈,！ 1,、增值稅：個(gè)人無(wú)償借款給企業(yè)不涉及增值稅。2,、個(gè)人所得稅：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及實(shí)施條例增加了反避稅條款,，個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額,，且無(wú)正當(dāng)理由,，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的,，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款,，并依法加收利息。所以,，如果個(gè)人股東無(wú)償借款給其關(guān)聯(lián)企業(yè)使用,，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是不認(rèn)可的，會(huì)存在被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照同期金融機(jī)構(gòu)代開利息納稅調(diào)整,，繳納個(gè)人所得稅的風(fēng)險(xiǎn),。既然是無(wú)償，企業(yè)沒(méi)有發(fā)生利息支出,，就不存在稅前扣除的問(wèn)題了,。同樣根據(jù)個(gè)人所得稅法的反避稅條款，利息盡量跟市場(chǎng)行情持平,，否則會(huì)因不符合獨(dú)立交易原則被稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅調(diào)整,。那有小伙伴問(wèn),，我多支付利息，多交個(gè)稅還要納稅調(diào)整嗎,？我們要想到另一面,，企業(yè)可能會(huì)因此多在企業(yè)所得稅前扣除，減少繳納的企業(yè)所得稅,。根據(jù)（國(guó)稅函〔2009〕777號(hào)）的規(guī)定：企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出,，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額,。企業(yè)做稅前扣除有利率和金額上的雙重限制,。利率上不能超過(guò)金融機(jī)構(gòu)的同期同類貸款利率，金額上受關(guān)聯(lián)方債資比的限制,。
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