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一,、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原理 (一)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中抵銷分錄的“大局觀”（常見的抵銷分錄） 1.編好抵銷分錄需要掌握的“大局觀” 2.常用的抵銷分錄類型 (二)案例詳解合并財(cái)務(wù)報(bào)表中常用的抵銷分錄 1.內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷 2.內(nèi)部存貨交易的抵銷 3.內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷 4.母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益,、利潤分配的抵銷 5.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷 二、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制5步法 (一)確定合并報(bào)表的合并范圍(控制原則),，根據(jù)子公司形成原因?qū)ψ庸具M(jìn)行分類 (二)合并前根據(jù)需要對(duì)子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整 (三)收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料,，核對(duì)母子公司之間、子公司之間的內(nèi)部交易及往來,，查清差額原因,，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整，為編制合并抵銷分錄打好基礎(chǔ),。 (四)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿 1.將母公司,、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表,、現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)鏈接入合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿,，進(jìn)行數(shù)據(jù)加總。 2.在合并工作底稿中編制調(diào)整分錄和抵銷分錄 (五)計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并金額,，填列對(duì)外披露的合并財(cái)務(wù)報(bào)表,。 三、案例精講：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制技巧 (一)如何設(shè)置實(shí)用高效的合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿模板 (二)母公司對(duì)全部子公司恰當(dāng)分類 (三)逐筆對(duì)照抵銷分錄,，以免遺漏抵銷分錄 (四)合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間的勾稽關(guān)系 四,、合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制正確與否的校驗(yàn) (一)核對(duì)實(shí)收資本、盈余公積 (二)核對(duì)利潤分配 (三)核對(duì)未分配利潤 (四)核對(duì)長期股權(quán)投資 (五)核對(duì)少數(shù)股東權(quán)益 |
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