一、亂賬調(diào)整流程 

1. 確定賬務(wù)截止時(shí)間,，并結(jié)出余額,，找到一個(gè)調(diào)整的基準(zhǔn)數(shù)據(jù)，編制調(diào)賬前的表,?；鶞?zhǔn)數(shù)據(jù)可以根據(jù)輔助賬簿、各種收入支出單據(jù)計(jì)算,、實(shí)際盤點(diǎn)和對(duì)賬核實(shí)得出,。

2.  通過實(shí)地盤點(diǎn),、往來對(duì)賬、銀行流水打印,、單位內(nèi)部人員配合等途徑確定真實(shí)的數(shù)據(jù),，并編制報(bào)表。 

3.  分清主次,，確定重點(diǎn)調(diào)整對(duì)象。 

4.  找出差異原因,，取得相關(guān)調(diào)賬證據(jù),。進(jìn)行調(diào)賬時(shí)，必須要附詳細(xì)的調(diào)整說明作為原始憑證,。 

二,、亂賬如何調(diào)整

一、確定調(diào)賬重點(diǎn),，及時(shí)查找原因 

1. 貨幣資金的清理,。全面盤點(diǎn)現(xiàn)金，打印全部開戶行的銀行對(duì)賬單,，確定實(shí)存數(shù),。

2.  往來科目的清理。由單位相關(guān)部門提供往來業(yè)務(wù)的真實(shí)情況,，并出具往來科目余額表,，必要的時(shí)候，和往來單位對(duì)賬,。 

3.  實(shí)物資產(chǎn)的清理,。涉及有存貨的單位，需要盤點(diǎn)存貨,；涉及固定資產(chǎn)的,， 需要盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，并如實(shí)填寫盤點(diǎn)表,。

4.  無票收支的核對(duì),，補(bǔ)計(jì)賬面，補(bǔ)繳稅款,，更正稅務(wù)申報(bào),，比如無票收入， 以物易物等,。 

二,、具體亂賬清理方法 

【貨幣資金】

公司所有的業(yè)務(wù)和經(jīng)營事項(xiàng)都是圍繞資金來的，只要把資金捋清楚,，業(yè)務(wù)真 實(shí)的面貌才能梳理出來,，才知道真實(shí)的情況和現(xiàn)在會(huì)計(jì)做的情況差距有多大,。

（1）貨幣資金先看報(bào)稅系統(tǒng)中財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表和銀行對(duì)賬單確定銀行存款實(shí)有數(shù)和其他貨幣資金數(shù),，倒擠現(xiàn)金數(shù),。 

（2）庫存現(xiàn)金賬實(shí)不符，必須找到老板,，確定賬實(shí)不符的原因,，并如實(shí)調(diào) 賬。

①如果現(xiàn)金盤虧,，是老板借用,，及時(shí)掛往來 。

借：其他應(yīng)收款 

    貸：庫存現(xiàn)金 

②如果是已經(jīng)支付費(fèi)用,，沒有入賬,，及時(shí)取得發(fā)票補(bǔ)記費(fèi)用 

借：管理費(fèi)用 

    貸：庫存現(xiàn)金

③如果是盤盈，屬于收入未入賬,，及時(shí)記賬,，并補(bǔ)繳稅款，無票收入的話,， 可以在調(diào)賬當(dāng)期進(jìn)行納稅申報(bào),；不屬于收入，如果是老板的錢,，可以退回老板,， 也可以記為往來借款。 

借：庫存現(xiàn)金 

    貸：其他應(yīng)付款 

現(xiàn)金必須當(dāng)場確認(rèn),，領(lǐng)導(dǎo)簽字,。 

（3）銀行存款核對(duì)及處理與庫存現(xiàn)金類似，一定是以銀行對(duì)賬單的余額為 準(zhǔn),。另外,，可能銀行存款會(huì)存在未達(dá)賬項(xiàng)，找到老板或者負(fù)責(zé)人,，查明“未達(dá)賬 項(xiàng)”有哪些,，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》即可。

【債權(quán)債務(wù)】

按二級(jí)明細(xì)科目余額逐一核對(duì),。如果屬于已經(jīng)實(shí)際收付,，沒有入賬的，要取得收付款證明,，比如銀行收付款回單,，收據(jù)等，補(bǔ)計(jì)賬目,。

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 

    貸：應(yīng)收賬款 

借：應(yīng)付賬款 

    貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 

如果屬于長期不清的往來,，比如長時(shí)間通過“上年結(jié)轉(zhuǎn)”而“ 結(jié)轉(zhuǎn)下年” 的往來,，應(yīng)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，根據(jù)實(shí)際情況,，及時(shí)核銷,。 

（1）應(yīng)收賬款無法收回的，確認(rèn)為壞賬,，沖減壞賬準(zhǔn)備或者直接計(jì)入營業(yè)外支出,； 

（2）應(yīng)付賬款無法支付的，確認(rèn)為營業(yè)外收入,。 

【注意】（1）往來差異的核對(duì)首先與公司業(yè)務(wù)部門核對(duì),，再與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)， 形成對(duì)賬工作底稿,，根據(jù)核對(duì)后的差異結(jié)果，調(diào)整賬務(wù),。 

（2）應(yīng)收賬款按客戶名稱逐一進(jìn)行余額核對(duì),，先將余額對(duì)上。余額對(duì)不上 的,，再逐筆核對(duì)明細(xì),，一定要按照發(fā)票明細(xì)來進(jìn)行核對(duì)，做核對(duì)工作底稿的時(shí)候 建議注明發(fā)票信息,。

如果是因?yàn)槭杖霙]有及時(shí)入賬或者收到貨款沒有沖減往來,，要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù) 調(diào)整。此過程也是對(duì)公司業(yè)務(wù)部門工作的一個(gè)檢驗(yàn),，比如業(yè)務(wù)員收款不及時(shí)報(bào)賬,。 

（3）對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款比較混亂的情況，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

①月初月末是否有大筆相同的金額轉(zhuǎn)出和轉(zhuǎn)入,； 

②對(duì)摘要模糊,，金額較大的記錄要重點(diǎn)審查；

③掛賬期間非常長的金額,，判斷應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在,；

④是否按備抵法計(jì)提壞賬，發(fā)生壞賬后是否直接轉(zhuǎn)銷,；

⑤是否隨意變更壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍和計(jì)提比率來調(diào)節(jié)利潤,；

⑥檢查應(yīng)收賬款的明細(xì)科目，是否有重分類的預(yù)收賬款掛賬,，虛減期末余額,， 虛增利潤；

⑦為了隱瞞利潤,，虛增期末余額,，多計(jì)提壞賬,，期末不做重分類，把一部分 已收到的應(yīng)收轉(zhuǎn)移到預(yù)收賬款中,。 

（4）應(yīng)付賬款按供應(yīng)商名稱進(jìn)行核對(duì),。一般來說付錯(cuò)款的概率并不大。一 般比較大的客戶也會(huì)主動(dòng)發(fā)送對(duì)賬單,，那么根據(jù)對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)即可,。

【溫馨提示】 如果跟供應(yīng)商的對(duì)賬單出現(xiàn)差異，一定要檢查之前是否有付過款,，避免重復(fù)支付,。

（5）應(yīng)付賬款清查核對(duì)過程中，要重點(diǎn)關(guān)注： 

①應(yīng)付賬款長期掛賬是否真實(shí),； 

②現(xiàn)金結(jié)算貨款,、委托個(gè)人付款、付款給銷售方以外的第三方是否如實(shí)入賬,； 

③是否存在虛列應(yīng)付賬款增加成本,，虛列制造費(fèi)用； 

④有無用商品直接抵應(yīng)付賬款沒有如實(shí)入賬,。 

（6）其他應(yīng)收應(yīng)付的核對(duì),，要落實(shí)到明細(xì)賬戶上，逐一核實(shí),。其他應(yīng)收款應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注： 

①隱形成本支出在其他應(yīng)收款下掛賬,；

②股東分紅逃稅； 

③沒有發(fā)票報(bào)銷的業(yè)務(wù)不做處理或者延遲處理,； 

④協(xié)助員工偷逃個(gè)稅,，工資入借款； 

⑤股東挪用資金,； 

⑥利用其他應(yīng)收款套取現(xiàn)金,； 

⑦利用“其他應(yīng)收款”科目隱匿收入。 

（7）經(jīng)過核對(duì)以后,，往來款項(xiàng)仍然對(duì)不上的部分（往往實(shí)際對(duì)賬結(jié)果會(huì)小于報(bào)表數(shù)）,，可以記到“其他”或者“綜合調(diào)賬”二級(jí)科目下，待以后視情況調(diào)整,。

【存貨,、固定資產(chǎn)】

實(shí)物資產(chǎn)清查，確定資產(chǎn)成本,。

（1）存貨的盤點(diǎn),，有發(fā)票、白條、合同,、付款憑證等能夠證明資產(chǎn)的價(jià)值,， 如實(shí)入賬；沒有發(fā)票,，價(jià)值不明的,，可以按近期采購價(jià)格估價(jià)入賬。 

【溫馨提示】沒有發(fā)票的資產(chǎn),，對(duì)應(yīng)的支出所得稅前不能扣除,，在企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候，要做成本調(diào)增,。 

（2）固定資產(chǎn)的盤點(diǎn),，找發(fā)票、找合同,，盡量確認(rèn)到原值,，沒有發(fā)票，可以記為借入股東的資產(chǎn)或者估價(jià)入賬,，但是因?yàn)闆]有發(fā)票,，計(jì)提折舊就不得在稅 前扣除，在所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)整,。清查核對(duì)過程中，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬,。 

（3）盤點(diǎn)結(jié)果與賬面記錄相比,，賬實(shí)不符的，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目” 進(jìn)行調(diào)賬處理,。企業(yè)需要重新建賬的,，以盤點(diǎn)結(jié)果建賬，與報(bào)表不符的部分,，按盤盈盤虧處理,。 

三、記賬差錯(cuò)調(diào)整方法 

1. 將原錯(cuò)誤憑證紅字沖回,，重新做正確的憑證,。

2. 科目錯(cuò)誤的，將錯(cuò)誤科目調(diào)整為正確的科目,；金額錯(cuò)誤的,，調(diào)整差額， 將金額調(diào)整正確,。 

3. 調(diào)整涉及到損益類科目的,，若判斷為重要的前期差錯(cuò)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目。 

4. 一定要附調(diào)整說明,，注明調(diào)整的憑證號(hào),，以及調(diào)整的原因，數(shù)字的計(jì)算過程等,。 

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