原文發(fā)表于：2022年7月14日

轉(zhuǎn)載自：深圳證監(jiān)局網(wǎng)站

依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的山東泰鵬環(huán)保材料股份有限公司（以下簡稱泰鵬環(huán)?；蚬荆㊣PO審計執(zhí)業(yè)項目進行了專項核查,。經(jīng)查，你們存在以下問題：

一,、風險識別和評估程序不到位

一是未充分了解研發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制,。你們在了解研究與開發(fā)循環(huán)內(nèi)部控制底稿中記錄研發(fā)流程包括研發(fā)領(lǐng)料，但在穿行測試關(guān)于研發(fā)程序或控制的描述未包括研發(fā)領(lǐng)料等關(guān)鍵控制點,，且未見解釋,。此外，審計工作底稿中關(guān)于產(chǎn)品質(zhì)量檢測報告單記錄的檢測結(jié)果大部分為“不合格”,，你們未了解相關(guān)原因,。

二是重大錯報風險評估不充分。2018年,、2019年,、2020年公司研發(fā)費用率和毛利率均高于同行業(yè)可比公司平均水平；你們也關(guān)注到公司生產(chǎn)與研發(fā)使用同一套設(shè)備,、生產(chǎn)和研發(fā)活動未有明確區(qū)分,，可能影響到營業(yè)成本和研發(fā)費用劃分的準確性。你們將營業(yè)成本作為認定層次的重大錯報風險,，但未將研發(fā)費用作為認定層次的重大錯報風險,，且未說明理由。

上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1211號——通過了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險》（2019年）第十五條,、第十六條,、第二十九條，以及《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年）第二十八條的規(guī)定,。

二,、控制測試程序不充分

一是測試程序難以支持控制目標的實現(xiàn),。在研究與開發(fā)循環(huán)中，審計工作底稿中說明公司研發(fā)領(lǐng)料涉及單據(jù)包括研發(fā)部門每月月初下發(fā)的研發(fā)領(lǐng)料通知單,、實際領(lǐng)料時倉庫手工填寫的領(lǐng)料單和ERP系統(tǒng)自動生成的研發(fā)領(lǐng)料出庫單,，其中ERP系統(tǒng)生成的研發(fā)領(lǐng)料出庫單為財務(wù)核算依據(jù)。你們在執(zhí)行研究與開發(fā)循環(huán)控制測試程序時僅檢查ERP系統(tǒng)生成的出庫單和記賬憑證,，未核對上述三類單據(jù)信息的一致性,，也未對人工成本、折舊費用入賬金額準確性進行檢查,，無法判斷“研發(fā)費用分類正確,，入賬準確、及時”的控制目標是否實現(xiàn),。

二是未充分考慮已識別偏差的影響,。你們在資金循環(huán)內(nèi)部控制測試時，發(fā)現(xiàn)公司貨幣資金相關(guān)記賬憑證的制單和出納為同一人,，并在底稿記錄識別出的偏差為“出納編制記賬憑證”,。對于控制測試中識別出的偏差，你們未實施進一步審計程序,，審慎評價對內(nèi)部控制整體有效性的影響,。

上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1301號——審計證據(jù)》（2016年）第十條的規(guī)定。

三,、研發(fā)費用實質(zhì)性程序不到位

一是審計工作底稿顯示研發(fā)費用實施的實質(zhì)性程序包括“結(jié)合存貨等資產(chǎn)項目的檢查,，是否存在產(chǎn)品成本和研發(fā)費用之間串戶”，但你們在執(zhí)行該程序時未將生產(chǎn)和研發(fā)過程中的單據(jù)信息進行比對,，未發(fā)現(xiàn)兩類單據(jù)記錄存在沖突,，產(chǎn)品成本和研發(fā)費用可能存在串戶的情形，審計程序不充分,。

二是你們審計時未核實公司提供的研發(fā)人員名單中的人員是否實際從事研發(fā)工作,，未發(fā)現(xiàn)公司將大量客服部、人事部,、車間,、銷售部人員費用計入研發(fā)費用的情形。

三是某子公司將部分生產(chǎn)線中的固定資產(chǎn)直接劃為研發(fā)設(shè)備,，相關(guān)折舊全部計入研發(fā)費用,，未明確區(qū)分研發(fā)使用設(shè)備和生產(chǎn)使用設(shè)備。你們知悉該情況,，未實施進一步審計程序?qū)徤鞣治鲈撌马棇I業(yè)成本和研發(fā)費用劃分準確性的影響,。

四是公司報告期內(nèi)以研發(fā)形成廢料為由將740.95萬元廢布收入直接沖減研發(fā)費用，你們未了解核實廢布形成是否與研發(fā)活動相關(guān),，未考慮廢布收入沖減研發(fā)費用會計處理的合理性,。

上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則1301號——審計證據(jù)》（2016年）第十條,，《中國注冊會計師審計準則1251號——評價審計過程中識別出的錯報》（2019年）第六條、第七條,，以及《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》（2019年）第二十九條的規(guī)定,。

四、未對函證保持應(yīng)有的控制

23家客戶和供應(yīng)商的發(fā)函地址與工商地址不一致,，你們解釋稱“發(fā)函地址與工商注冊地址距離較近”,，未執(zhí)行進一步審計程序了解不一致的原因，未對函證保持應(yīng)有的控制,。

上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》（2010年）第十四條的規(guī)定,。

五、審計工作底稿存在錯漏

一是風險評估審計底稿前后矛盾,。如“風險評估結(jié)果匯總表”中你們未將“管理層凌駕控制之上”識別為特別風險，在“舞弊風險的識別和應(yīng)對措施”等其他底稿中將“管理層凌駕控制之上”識別為特別風險,。二是研發(fā)費用審計底稿記錄不完整,。你們從公司獲取了各研發(fā)項目耗用電力度數(shù)情況表，列示出各研發(fā)項目當月研發(fā)所用設(shè)備總折舊和研發(fā)機器工時的折舊費用分配表,，但未說明電力度數(shù),、總折舊和研發(fā)機器工時等相關(guān)數(shù)據(jù)的來源及依據(jù)。

上述情況不符合《中國注冊會計師審計準則第1131號——審計工作底稿》（2016年）第十條,、第十一條的規(guī)定,。

我局認定，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求,，違反了《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》（證監(jiān)會令第173號,，下同）第六條的規(guī)定。根據(jù)《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》第五十五條的規(guī)定,，我局決定對你所及簽字注冊會計師吳強,、王英航、劉佳明采取監(jiān)管談話的監(jiān)管措施?，F(xiàn)要求你所相關(guān)負責人,、質(zhì)量控制負責人、相關(guān)簽字注冊會計師于2022年7月18日9時攜帶有效的身份證件到我局接受監(jiān)管談話,。

如果對本監(jiān)管措施不服,，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟,。復(fù)議與訴訟期間,，上述監(jiān)管措施不停止執(zhí)行。